營改增對房地產(chǎn)企業(yè)財務管理的影響研究

曹紅

摘 要 房地產(chǎn)行業(yè)一直我國重點關注的產(chǎn)業(yè)，其快速的發(fā)展也促進了社會經(jīng)濟的發(fā)展。在最近幾年我國房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的同時也面臨了對其影響最大的稅務機制改革，此次改革就是將房地產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)稅改為增值稅，該改革措施是近年最重大以及整體的改革措施。針對房地產(chǎn)企業(yè)而言，此次營改增對其產(chǎn)生了較大沖擊，因此為了使得房地產(chǎn)企業(yè)能夠徹底順應并且落實營改增的發(fā)展潮流，這就需要房地產(chǎn)企業(yè)加強對營改增財務管理的影響研究，充分探究其對財務管理帶來的優(yōu)勢以及弊端，從而針對這些弊端制定出相應的營改增財務管理措施。本文旨在進一步提升房地產(chǎn)企業(yè)在營改增背景下的財務管理水平。

關鍵詞 營改增 房地產(chǎn)企業(yè) 財務管理

一、營改增背景

營業(yè)稅改為增值稅簡稱為營改增，其本質(zhì)就是指某些企業(yè)以前上繳的營業(yè)稅的應稅科目進行改革征收增值稅。從微觀角度來說，營改增改革之前，我國境內(nèi)征收商品勞務費的最基本類型就是營業(yè)稅，其應收課稅對象涵蓋了應稅勞務、無形資產(chǎn)轉讓以及出售不動產(chǎn)。但是改革之后，增值稅作為一種流轉稅種，其征稅的范圍主要就是以商品與應稅勞務在整個流轉環(huán)節(jié)中誕生的增值額作為繳納稅款的主要根據(jù)。增值稅主要是由銷項稅與進項稅所構成，而進項稅又是能夠用來進行抵扣的。從宏觀角度來說，落實營改增改革之后，能夠從根本上消除納稅程序與課稅范圍兩者中間重復的應收稅的科目，能夠有效控制生產(chǎn)商的成本，從而使得公司的壓力有所緩解。再將宏觀角度進一步探究，其能夠對部分企業(yè)的產(chǎn)品定價產(chǎn)生一定的影響，從而能夠拉動我國消費需求從而推動我國經(jīng)濟發(fā)展，最關鍵的就是能夠將我國企業(yè)投資結構進行優(yōu)化，避免企業(yè)需要利用更多的成本來上繳稅款。

二、營改增對房地產(chǎn)企業(yè)財務管理的影響以及帶來的弊端

（一）對房地產(chǎn)企業(yè)財務風險管理的沖擊

首先是對房地產(chǎn)企業(yè)財務工作人員素養(yǎng)的調(diào)整。營改增落實之后，其需要對會計核算方面進行大刀闊斧的改變，其中涵蓋了會計科目、會計核算制度等等。因此就需要房地產(chǎn)企業(yè)的財務人員去掌握營改增改革內(nèi)容以及專業(yè)能力。只有財務人員熟悉的掌握營改增內(nèi)容才能在會計工作按照改革內(nèi)容制定的規(guī)范進行實務操作，同時財務風險管理人員才能從營改增角度出發(fā)制定相應的財務風險管理制度。其次就是對企業(yè)財務風險的影響，營改增之后能夠降低房地產(chǎn)企業(yè)稅務成本，從而企業(yè)擁有更多的資金提升自身綜合競爭能力，主要就是能夠更好地控制房地產(chǎn)企業(yè)的風險，最終達到財務管理風險優(yōu)化的目的。

（二）對房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)負債的沖擊

資產(chǎn)負債表其中固定資產(chǎn)是尤為重要的一項資產(chǎn)，該資產(chǎn)的變動通常會引起房地產(chǎn)企業(yè)整個經(jīng)濟結構產(chǎn)生不小的波動，同時能夠使得資產(chǎn)負債表重點的各項數(shù)據(jù)產(chǎn)生較為明顯的波動。營改增落實之后，房地產(chǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)無論是原值入賬金額或者是累積折舊都從某種程度上呈現(xiàn)降低的趨勢，將房地產(chǎn)企業(yè)應該繳納的營業(yè)稅進行扣除，最后使得期末的余額明顯減少。同時最終其還會影響到房地產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)以及負債的金額都會明顯減少，但是整個企業(yè)顳部的流動資產(chǎn)與負債的比例將會呈現(xiàn)上升趨勢。綜上所述，營改增針對資產(chǎn)負債表的最終影響就是使得房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模增加，更有利于其穩(wěn)健發(fā)展。

（三）對房地產(chǎn)企業(yè)利潤的沖擊

營改增落實之后，其對房地產(chǎn)企業(yè)利潤表的影響主要從長遠角度以及近期角度出發(fā)。從短期角度來說，營改增改革落實之后，房地產(chǎn)企業(yè)某些原值稅金就會減免掉，這樣就能夠使得房地產(chǎn)企業(yè)稅金的額度與成本都會顯著減少，從而降低了房地產(chǎn)企業(yè)的整個稅務成本，為企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生了巨大的推進作用。從長期角度來看，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務成本降低之后，其將會擁有更多的資金來投放到規(guī)模擴大這方面，或者是將投入到房地產(chǎn)企業(yè)其他環(huán)節(jié)，這樣都會對房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生正面影響，從而使得房地產(chǎn)企業(yè)能夠長遠穩(wěn)健的發(fā)展。

（四）對房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量的沖擊

首先營改增的實行對房地產(chǎn)企業(yè)的投資項目產(chǎn)生不小的影響。房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過程中都會購置許多的施工裝備，但是由于營改增之后其中的增值稅具備相抵扣性，這樣就讓房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流在現(xiàn)金流量表格中的數(shù)據(jù)中與營改增改革之前對比就存在降低的現(xiàn)象，而房地產(chǎn)企業(yè)為了抵消這種現(xiàn)金流量降低的情況就會自然的加大投資項目資金。其次就是營改增之后會對房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流量活動產(chǎn)生影響，由于房地產(chǎn)企業(yè)稅務成本的降低可能會加大現(xiàn)金流量的投入，從而致使整個現(xiàn)金流量活動成本的提升。最終使得房地產(chǎn)企業(yè)面臨著大量現(xiàn)金流量帶來的壓力，就是不斷地提升房地產(chǎn)企業(yè)的債務負擔。

三、營改增落實下房地產(chǎn)企業(yè)提升財務管理工作的措施

（一）加強優(yōu)化與完善稅收籌劃管理工作

房地產(chǎn)企業(yè)在落實營改增改革之后，要針對新稅務體制方案進行熟悉并且掌握改革重點，再依據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的實際繳稅能力、繳稅狀況以及自身稅務籌劃基本狀況來制定相應的措施。同時企業(yè)稅務籌劃部門應當更加重視這方面的工作，同時不斷地將工作推向更高層次，使得房地產(chǎn)企業(yè)納稅主體能夠利用流通環(huán)節(jié)將相關稅費進行合理的規(guī)避，這樣能達到稅額降低的目標，從最大程度上降低企業(yè)的稅務成本，提升企業(yè)收益。

（二）改進并完善房地產(chǎn)企業(yè)會計賬務處理

營改增落實之后，房地產(chǎn)企業(yè)的會計賬務必定會產(chǎn)生變化，這是為了更好地適應營改增稅制改革。房地產(chǎn)企業(yè)管理層應重視會計賬務處理的方式，這樣才能保證財務部門是嚴格依照政策來對增值稅進行會計處理，這樣才能最終為增值稅的相關經(jīng)濟活動提供精準可靠的稅務數(shù)據(jù)。同時還需要對財務部門的會計人員的素養(yǎng)進行進一步的培養(yǎng)與提升，利用房地產(chǎn)企業(yè)的資源對其進行營改增改革專業(yè)人才的培訓，這樣才能快速地培養(yǎng)出一批適應營改增會計核算的工作人員，最終使企業(yè)自身能夠快速享受營改增改革的益處。

（三）加強與稅務部門的聯(lián)系，掌握營改增重點

房地產(chǎn)企業(yè)作為納稅主體其不然是免不了與稅務部門打交道，而營改增改革具體是由稅務部門進行落實，其主要職責就是制定與監(jiān)督稅務活動。因此營改增之后，房地產(chǎn)企業(yè)有必要派出人員向稅務部門了解情況，或者說是加強房地產(chǎn)企業(yè)與稅務部門的交流，從而能夠把握住營改增改革的重點以及自身所需要肩負的職責。同時也是在稅務部門留下良好印象的關鍵時刻，積極響應配合稅務部門落實營改增改革。

（四）營改增落實期間加強財務管理內(nèi)部控制

營改增落實期間必定會引起房地產(chǎn)企業(yè)諸多財務制度產(chǎn)生變化，這樣就會為某些人提供可乘之機，利用這個改革間隙謀取不正當利益。所以營改增落實期間加強財務內(nèi)部控制是十分關鍵的。首先就是針對財務部門工作人員制定相應的改革具體操作方案，避免其利用自己的操作方式進行違規(guī)操作；其次就是嚴格控制會計賬目，在營改增賬目進行改進時需要專門的人員進行監(jiān)督以及管理。還有就是需要對財務部門工作人員的素質(zhì)有著更高的要求，可以要求財務部門工作人員進行自我學習，凡是能夠最快適應營改增改革的工作人員可以適當?shù)貙ζ溥M行獎勵，從而調(diào)動房地產(chǎn)企業(yè)整個財務部門落實營改增改革的積極性。

（作者單位為綠地集團山東置業(yè)有限公司）

參考文獻

[1] 陳玉嬌.試論“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)財務管理的影響[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015（03）：265+267.

[2] 陳素娣.“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)財務管理的影響分析[J].經(jīng)營管理者，2016

（09）：62.