事業單位財務報銷存在的問題及對策

徐光源

摘要：為促進事業單位嚴肅財經紀律，規范財務報銷，防范違規違紀行為的發生，本文從發票信息失真、財務報銷制度不健全、財務人員整體水平不高、財務報銷審核形同虛設四個方面分析了事業單位財務報銷存在的問題，并從加強資金使用真實情況的監管、完善財務報銷管理制度、提升財務人員的能力、健全財務報銷審核責任機制、嚴格監督檢查和處理五個方面提出了規范財務報銷行為的對策。

關鍵詞：事業單位；財務報銷；問題；對策

事業單位財務報銷是事業單位財務管理中最基礎的一項工作，是指事業單位工作人員依據原始憑證到財務部門進行報銷費用的過程。然而目前事業單位在財務報銷過程中存在諸多問題，這些問題造成了事業單位財務信息失真、違規支出頻發。規范財務報銷可確保事業單位經濟業務的合規性及真實性，增強單位經濟管理水平，在保證社會效益的同時不斷提升單位的經濟效益。

一、事業單位財務報銷存在的問題

（一）發票信息失真現象普遍存在

事業單位財務報銷普遍存在發票信息失真現象，主要表現在三個方面。一是報銷與經濟業務無關的虛假發票，報銷在市場上購買的非稅務部門監制的，稅務系統不能查詢的發票，擾亂了票據管理秩序，掩蓋了支出事實，導致財務管理的混亂。二是利用陰陽發票虛列開支套取資金，跟虛假發票相反，陰陽發票所提供的發票票據是真實的，但反映的是虛假經濟活動，導致很多單位的小金庫現象頻發。三是變形發票的現象層出不窮，從賬面上看，雖然公務接待費等三公經費支出明顯減少，但實際的支出并未減少，這是由于有的單位通過隱瞞支出事實、更換發票類型造成的。近些年來通過審計、巡視發現不少違紀違規問題，大部分都存在違規報銷發票行為。

（二）財務報銷制度不健全

健全的財務報銷制度是規范事業單位財務報銷的前提，大多數事業單位對財務報銷制度建設不夠重視。一方面部分單位沒有制訂結合單位實際情況的財務報銷制度，或雖有制度，但制度制訂的過時，設計不合理、不完善，不能有效的指導財務管理核算工作，在執行和落實方面存在嚴重的滯后性。另一方面是財務報銷制度學習、執行的不到位，有些單位雖然制定了一系列規范的財務報銷制度，但上到領導、下到工作人員對學習執行制度不重視，有的人員甚至鉆制度空子，使得制度執行不到位，也為違規違紀現象埋下隱患。

（三）財務人員整體水平不高

事業單位工作環境較好，收入較為穩定，資金壓力小，財務人員普遍存在法律觀念淡薄、專業技術不過硬的問題。在法律觀念上，部分財務人員法律觀念淡薄，對財務報銷制度的理解不夠透徹，對違反違背法律法規的行為不夠重視；財務人員沒有認真履行職責，對所報銷的支出內容沒有按要求審核把關，聽之任之，導致出現財務報銷違規行為時有發生。在專業技術上，事業單位部分財務人員由其他崗位改行從事財務工作，沒有經過專業系統財務知識的學習，未能取得會計從業資格，業務素質較低，平時又缺乏專業的培訓，在工作中出現了大量的差錯。

（四）財務報銷審核形同虛設

目前事業單位的報銷流程如下：經辦人憑發票、合同協議等原始單據填寫報銷封面，處室負責人和分管領導簽字同意后呈分管財務領導或者單位領導簽字審批，交財務部門審核并付款。然而由于大部分領導非財務專業出身，對票據的真實合規性辨別不夠，這種不合理的報銷流程極大的影響了財務管理工作，導致大量違規違紀支出的發生。目前事業單位很多財務人員可能都遭遇過下列情況：不符合財務制度或違法財經紀律的支出由單位主要領導審批后交由財務人員審核，被財務人員認定支出存在違規隱患，此時若將單據退回給經辦人，經辦人會出現不理解和不配合的情況，認為領導都審批通過了，財務人員憑什么審核不通過，容易造成與經辦人之間的矛盾。可見事業單位報銷審核流程存在很大的弊端，即造成單位人員之間的矛盾，又容易造成違規違紀支出的發生。

二、規范事業單位財務報銷行為的對策

（一）加強資金使用真實情況的監管

對事業單位工作人員加強財經紀律教育的同時，提高財務人員鑒別發票的能力，對于涉及辦公用品、電腦耗材、會議培訓、印刷、委托業務等事項，特別是發票來源于同一個單位的，要同工商稅務核實發票的真偽，根據發票數量核對實物是否存在，根據實際業務的需求分析辨別經濟業務的真偽。

（二）完善財務報銷管理制度

事業單位領導應重視完善財務報銷制度，按照會計制度的要求，及時修改完善單位財務報銷管理制度。一是根據現行的公務接待費、會議培訓費、差旅費、津貼補貼等系列管理制度，明確具體的規范要求，細化詳細的操作辦法，便于核算、操作和檢查。二是完善相關的財務審批管理制度，規范報銷要求、報銷流程、報銷規定等，包括財務票據的管理和使用、票據附件的規范、審核審批的要求流程、監管措施等，便于財務報銷和管理。財務部門應當堅決抵制不按規定進行報銷的行為，確保財務報銷管理制度的權威性，每項開支都必須附有合法真實的原始單據由財務主管人員審核簽字后報領導審批，才能予以報銷。

（三）提升財務人員的能力

加強對事業單位財務人員財經法規、財務制度和財務專業知識的集中學習和培訓，通過學習法規制度和財務業務知識，提升能力，提高素質。熟練地掌握和運用財經法規和制度，特別是各種票據的使用和管理規定、財務報銷相關要求、“三重一大”制度等相關政策，以及內控制度建設等。加大對財務違規審核報銷案例學習，剖析違規審核的事實和根源，吸取教訓和總結經驗，起到震懾作用，促使他們切實規范各項財務報銷審核行為，從主觀上減少違規違紀現象的發生。

（四）健全財務報銷審核責任機制

加強事業單位資金的監管，一方面需要規范財務報銷審核流程：經辦人憑發票、合同協議等原始單據填寫報銷封面，由處室負責人簽字同意，財務主管人員對票據的真實性和經濟事項的合規合法性進行審核后，呈分管財務領導或單位領導簽批，交財務出納付款。另一方面需要健全財務報銷審核責任機制，讓各處室負責人要明確自身責任，承擔本處室報銷的所有經濟事項，若存在違規違紀現象財務主管人員可拒絕審核。財務主管人員則對審核通過的所有原始憑證承擔責任，分管財務領導與單位領導不得在財務主管人員未審核前事先審批通過。

（五）嚴格監督檢查和處理

保證事業單位財務報銷規范還必須加強監督檢查和處理。一是要完善內部監管制度，對本單位的財務報銷進行定期與不定期的監督檢查，對查出的問題及時予以整改落實。二是完善外部監督制度，通過聯合審計部門對單位的財務情況進行審計檢查，把存在的問題實行清單式整改落實，舉一反三，規范財務行為。三是對查出的違規違紀資金一律予以退還，對查出的違規違紀行為限期整改到位，對查出的違規違紀責任人員進行追責問責。四是加強嚴重違紀的懲處力度，對違規違紀事項性質嚴重、行為惡劣、涉及資金數額巨大等問題和人員，直接移交有關部門予以黨紀政紀處理或追究法律責任。

綜上所述，財務報銷是財務人員開展會計核算的主要依據，影響著單位財務報表信息的準確性和可信性，是事業單位財務管理的基礎。事業單位一定要重視財務報銷工作，完善報銷制度并強化報銷監管，事業單位相關人員應認真學習法律法規和財經制度，規范財務報銷工作，杜絕違規違紀的發生，提升事業單位財務管理水平，促進事業單位健康穩定發展。

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（作者單位：安徽省經濟信息中心）