當前國有企業預算管理的突出問題及完善策略探析

張明朗

摘要：近年來，國有企業在與時俱進的道路上穩步經營，國有企業能否充分利用現代企業全面預算管理的成功經驗，從企業內部實現經濟發展質的變化，對于國企管理者來說，這無疑是個難題。鑒于全面預算管理對于國有企業的重要性，本文將探究國有企業預算管理中的問題及完善策略，以求能夠拋磚引玉，推動更多的有識之士對國有企業的全面預算管理系統進行優化，以促進國有企業健康、常態發展。

關鍵詞：國有企業；預算管理；經濟

當前，國家政府對國有企業的發展做出了重大調整，提出了深化國有企業改革的方針政策。現階段，大部分的國有企業已完成現代企業制度的建立，實現了企業發展智能化、集約化。從企業內部管理的角度來看，加快企業全面預算管理制度的制定和推行，推進企業預算管理是深化國有企業改革，提高國有企業管控水平，增強國有企業競爭力和市場調節能力的重要舉措。因此，提高預算管理水平，不可謂不是國有企業改革的重頭戲。

一、當前國有企業預算管理存在的突出問題

（一）預算管理溝通不足，與企業實際經營情況存在偏差

國有企業的全面預算管理涉及到了企業經營的方方面面。在預算項目中，包含了企業的生產成本、經營成本、人力成本、生產指標、經營指標等多項內容。在這多項內容中，需要各個層級、部門溝通、配合，明確財務預算的各項數據和指標，才能確保預算工作的準確性。否則，哪怕是微小的失誤，也能讓財務預算報表失去其準確性，更有甚者，錯誤的財務預估甚至能夠誤導企業的管理者和決策者做出錯誤的發展決策，這對企業的發展極為不利。目前，國有企業內部各種經營考核指標的設定并未完全與企業實際情況吻合，且預算編制人員未與其他部門充分溝通，而是根據經營目標完成預算編制和分解（有點類似于權威式預算），影響各部門預算工作的積極性，且對公司預算指標的實現產生不利影響。

（二）預算管理的信息化程度不高

信息技術的快速發展，促使全面預算必須加快信息化進程。一方面，在預算編制方面，由于全面預算的編制不僅包括財務指標，而且包括非財務指標，涉及企業的方方面面，加之預算指標之間的勾稽關系復雜，這就導致了預算的編制周期較長，必然耗費大量的人力、物力和時間。另一方面，預算執行和實時控制難度更大。當經濟業務發生時，由于沒有實現 IT 環境下集中管理模式，無法獲得實時動態的數據，無法按照各級別制定的具體預算指標進行實時控制，無法進行預算差異的及時分析，無法采取相應的調整措施。在很多情況下，事后層層匯總的實際數據已經失去了與預算數對比的意義，傳統的預算管理也就無法實現事先計劃和事中控制的思想。

（三）企業年度預算計劃內容不科學

從財務預算管理理論的源頭來說，財務預算管理也應是西方企業優秀成果的舶來品，其在匹配性和適應性上可能與我國的部分企業有所差異。就國有企業而言，國有企業或國家控股型企業與西方的私人企業有很大的差別，最主要的差別就是國有企業對于國家的財政支持具有很大的依賴性，特別是一些以國家財政扶持為主要生存方式的國有企業來說，他們的營收和成本就是一個非常的問題，如果按照西方企業的那一套進行國有企業的預算管理，那是極其不科學、不合理的。而且，對于這些國有企業來說，他們的發展往往與國家的方針政策相關，其發展是相對被動的，他們不能像其他私人企業一樣，自主經營，自負盈虧，所以他們在進行發展目標、年度計劃、預算管理等各個層面的制定上就會有些不合理，這也是制約國有企業預算管理不夠科學的一個重要原因。

（四）對預算管理執行情況的分析、評價和考核不到位

全面預算管理是一個全面發展的戰略，是一個綜合性、多功能的財務預算管理體系、全面預算管理在現代企業的實施，對于幫助企業經營發展，規避企業經營風險有著與時俱進的重大意義。在國有企業的全面預算管理體系中還存在著明顯的不足，這主要表現在國有企業對全面預算管理執行情況的分析、評價和考核不到位。按照國有企業傳統的財務管理模式來看，財務管理重數字，輕分析。財務人員將一堆堆的財務報表交給領導，卻習慣讓領導者自己去分析企業的財務管理和預算管理情況，而不能從自己專業的角度對企業和各部門的經營情況進行分析，也無法進行有效的考核，這樣無疑降低了預算管理工作的效率，同時，企業的財務管理系統不能及時反饋員工的考核結果，對于員工工作的積極性也是有打擊的。

二、優化國有企業預算管理工作的有效對策

（一）強化預算管理基礎工作，提升預算管理水平

全面預算管理工作的順利開展離不開國有企業員工的鼎力支持，因此，要想做好這項工作，就必須重視員工在企業預算中發揮的作用。具體的做法是：首先，做好企業全面預算宣傳工作，突出預算管理的重要性和自身優勢，要讓大家明白，做好預算工作，不僅是對國有企業的發展有益，對于他們的是上升空間和發展也大有裨益，讓他們不要排斥做預算，應認可和接受財務預算工作。其次，國有企業還需明確企業可持續發展及經營規劃的目標，在此基礎上，詳細、認真的做好企業預算管理的各項基礎工作，做好各項制度的建立和執行工作，并將此項工作納入員工考核的范疇內。

（二）加強預算和核算管理軟件對接

當今時代是信息的時代，財務預算的施行離不開財務系統軟件的完美配合。首先，要優化財務預算管理軟件，特別是要加強全面預算和ERP系統的對接，最大程度上保證預算管理軟件和核算管理軟件系統對接上的有效性和準確性。同時還需要做好預算和核算的留檔備案，避免管理軟件失誤時方便財務部門自主進行核對。其次，還需要增加財務管理部門培訓學習的機會，國有企業應加強對員工的培訓，從增加學習經費，提供外部培訓機會等角度加強對財務部門人員對財務預算管理的重視和對新事物的感知，保證財務部門的每一名員工都能盡快投入到新預算管理軟件系統和理論的應用中，促進財務部門信息化的發展。

（三）優化對預算執行情況的分析評價機制

準確的分析和考核評價預算對于國有企業的財務預測和財務決策是十分必要的，因此，國有企業應優化對預算執行情況的分析、評價機制。首先，財務部門需要建立全面的預算分析機制，對企業各級部門的生產經營計劃進行預算分析，強化預算評估中的可控目標，并對不可控目標進行財務風險預警，提高財務預算分析能力。其次，應建立全面的財務預算考核機制，應建立一個面向企業全體員工，全部崗位的全面預算考核機制，及時反饋每一位員工的工作情況，以便及時向人事部門和管理層反饋職工的情況，為他們考核晉升提供支持。此外，還需要完善國有企業全面預算評價機制，對財務部門編制的財務預算的執行力度，質量、完成情況等進行全面的評價，為日后的財務預算編制提供依據。

（四）采用合理的預算編制方法

為了促進國有企業全面預算管理的發展，企業應建議統一的、合理地預算編制方法，簡化預算管理中復雜項，調整預算管理中的不確定項。例如：為減輕預算上報的負擔，國有企業可根據實際情況調整預算編制頻率，按照月份、季度或者年份對企業的生產經營進行預算，采取滾動預算的方式進行預算編制；同時，對于企業生產中的一些固定消耗品來說，這是企業的長期消耗成本，如果每次都要進行預算編制的話，會浪費大量的時間，因此，建議可以采用零基預算法，對這些變化不大或者不經常產生的成本費用使用此預算編制；此外，財務部門在進行預算編制時，還需要加強對企業生產經營中的一些不可預見和不可確定的預算調控，保證整體預算在企業經營可控范圍內。

三、結語

財務預算管理在國有企業的發展中占有重要地位。當下，國有企業已經進入到了轉型改革的關鍵階段，如何提升企業經營管理能力，這就需要我們將企業的全面預算管理體制落到實處，嚴格執行預算管理中的各項工作和指標，規范國有企業的財務預算管理體制和施行辦法，才能使企業的財務管理發揮它原有的作用，也才能讓企業的財務管理真正管好家，負好責。相信通過這樣，國有企業必能在改革的大潮中屹立不倒，并取得更好的發展。

參考文獻：

[1]劉軍.議國有企業預算管理中存在的觀念偏差與優化措施[J].經營管理者，2016（11）：158.

[2]張爽.關于加強國有企業全面預算管理的思考[J].中國集體經濟，2016（03）：50-52.

（作者單位：中航成飛民用飛機有限責任公司）