淺析服務企業提高內部控制執行力的意義及措施

姚文

摘要：隨著市場經濟的快速發展，服務企業經營活動日趨復雜化，企業內部控制制度在執行過程中所存在的問題逐漸顯現。有效的內部控制對于提升企業的核心競爭力意義重大，但我國服務企業普遍存在內控制度執行不力的現象。因此，為了加強企業經營管理，更好落實貫徹企業規章制度，就需要有效提升內控制度的執行力。本文將結合服務企業的主要問題就如何提升內控執行力進行一些探討。

關鍵詞：服務企業 內部控制 執行力

服務業是當今世界經濟的第一支柱產業，是衡量一個地區經濟發展的重要標志。因此，服務業在我國國民經濟中占有舉足輕重的地位。從產業鏈的延伸角度來看，服務業涵蓋了大部分與國民生活息息相關的行業以及諸多相關領域，正是由于服務企業經營項目涵蓋廣泛，所以內部控制在服務企業經營過程中也愈顯重要。

一、服務企業實施內部控制的必要性

（一）規范企業管理行為，健全企業管理體系

服務企業具有完善的內部控制體系可以使整個管理運營系統統一起來，各環節的管理相互監督、相互制約。經營過程中一旦存在問題，就可以在各管理環節信息交互過程中第一時間反映出來，并被及時予以糾正。從而通過內部控制系統產生的監督制約機制，提升了各環節的執行力，規范了管理行為。

（二）創造經濟效益，提升企業核心競爭力

有效的內部控制可以保證企業的各個經營管理環節協調統一，幫助企業以更低的成本消耗完成預期的經營目標，從而為企業創造更高的利潤空間。同時，完善的內部控制還可以通過制約與激勵的雙重手段，提升各部門的協同意識以及員工的工作積極性，從而提升整個企業的工作與執行效率，使企業可以在復雜的經濟環境中具有更強的市場競爭力。

二、服務企業在內控執行方面存在的問題

（一）制度建設流于形式，認識與理解存在偏差制

目前很多服務企業的內控制度建設僅體現在文字層面上，粗淺的將內控制度理解為是企業各種管理制度的匯總，內容條款與企業實際工作脫節，甚至控制流程的節點設置都缺乏合理性或科學性，從而造成流程繁瑣執行困難，最終只能流于形式不了了之。有些企業的內控制度只注重于條款的約束性，而欠缺對于條款執行效果的控制；有些企業的內控制度欠缺必要的懲罰與激勵機制，在企業實際執行檢查過程中又缺乏嚴謹性；有些企業僅僅是象征性的建立起內控制度，但實際其在系統性和全面性上都存在嚴重不足，甚至隨著企業的發展和經濟環境的變化都不做及時的修訂或補充，造成新業務的開展沒有相應的制度管控與支持。

（二）領導重視程度不足，員工培訓不到位

一些服務企業的領導層對內控制度的重視程度不足，甚至在制度執行過程中不積極予以支持。很多時候企業對于在控制環節工作的人員沒有進行系統的崗位培訓，造成內控管理人員的素質以及認識程度都不能滿足該崗位的需求，在工作中時常會對內控程序及管理措施產生誤解，最終影響到內控制度執行的效率。同時，領導對于內控制度的不重視，工作中不能以身作則，還會造成通過內控工作發現的問題得不到及時的整改，企業制定的內控制度變得形同虛設。

（三）內控人員責任心不足，內控工作溝通不到位。

一些服務企業的內控管理人員，在工作中難以嚴于律己，對于內控環節的相關權限和流程管控不嚴謹，使得企業內控制度執行的有效性得不到保證。企業內控工作的執行與各層級、各部門間的聯系密切，但一些企業的內控人員往往缺乏對其他相關部門內控環節的系統認知與了解，導致內控人員的內控管理意識差，使得內控制度執行的有效性大打折扣。

三、提高服務企業內部控制執行力的措施

（一）完善內部控制體系，健全內部管理制度

為了能夠保障服務企業內部控制管理工作的順利開展，服務企業自身應該積極的建立起一套組織結構完善、管理制度健全的內部控制體系，為企業打造一個良好的內控管理執行平臺。

首先，企業的高層管理者必須要對內部控制給予足夠的重視，要提高自身的內控管理意識。同時，結合企業實際情況，根據管理人員的具體分工，由上層管理者組建內控管理執行委員會等管理組織機構，以加強內部控制在企業整體管理環節中的重要性，通過建立制度監督、預算監督、核算監督、內部審計監督等體系來實現內部控制，并且把財政、稅收等政府部門的監督作為內部控制的推動力。

其次，由于內部控制涉及到企業的各個管理環節，所以企業應該強化內控管理執行的全員參與意識。根據各個崗位的具體職能，明確劃分各部門員工所應承擔的內控管理職能。同時在各管理環節設置相關責任人并建立問責機制，以保證管理環節自身的有效執行和不同環節間的監督制約。

最后，鑒于服務行業自身的特殊性，企業還應著重加強資金管理、合同管理以及客戶信息管理相關的各個內控環節。資金的管控在企業內控管理中尤為重要，所以企業應制定嚴謹的資金收支審批流程，建立完善的資金管理制度。同時，服務企業還應加強對各類合同及客戶信息的管理。企業應該有一套流程明晰、執行嚴謹的評估預警程序，并以維護企業核心利益為目的制定完善的客戶評估管理策略。

（二）增強風險管理意識，完善風險防范措施

企業風險的管控與防范是內部控制的關鍵環節。隨著企業的不斷發展，業務規模的不斷擴大，企業所面臨的風險也變得多樣化、復雜化。因此，為了更有效的防范風險，服務企業應該將風險管控落實到內部控制工作中的各個環節。服務企業防范風險的主要措施包括，設立專門的風險管控部門，聘請或組建專業的風險管理團隊，建立風險識別及風險評估系統，對可能發生的風險進行分類、評估，以做到針對關鍵環節風險的事前防范。

（三）加強宣傳培訓，提高企業人員素質

企業內控制度的有效執行必須依靠企業員工，而企業員工的綜合素質也直接影響著企業內控制度的執行效率。因此，企業要積極提高內控工作人員的綜合素質，加強對內部控制人員業務的培訓。同時，企業還要積極利用各種形式宣傳有關的經濟法規，并針對企業內部控制制度在規范企業經營、提高管理效率、提升企業經濟效益等方面所發揮的重要作用進行培訓，以提升企業員工對于內部控制制度的理解和認識，使得員工在工作中能夠自覺地支持內控制度的執行。

（四）健全內部溝通系統，完善績效考核機制

信息與溝通是內部控制活動能夠在企業管理體系中得以順利運轉的重要條件。一個完善的信息共享平臺可以使內部控制系統各個環節上的執行人員及時準確的取得他們在控制管理過程中所需要的重要信息。企業的信息共享平臺不僅可以使員工在內控執行過程中明晰職責，還可以為企業內部各職能部門間的溝通提供有效的渠道。通過有效的溝通可以使員工了解各自崗位在企業運營、管理流程及制度法規層面上的責任。有效的信息溝通也是內部控制執行效果的保障，員工在內控管理執行過程中應與相關部門及上級管理者保持持續的溝通，這樣才可以及時糾正在執行過程中發現的偏差。同時，企業還應建立獎懲分明的績效機制。對于執行過程中貢獻突出的行為予以獎勵，而對于執行不力的行為要給予嚴懲，以此達到激勵和警示的作用，從而提高內部控制的執行效果。

（五）重視企業文化建設，建立良好的執行文化

企業文化是一個企業發展的核心動力，而對于內部控制制度而言，良好的企業文化又是保障其執行的基礎。因此，如果企業文化缺失，即使再完善的內部控制制度也只會變得形同虛設難以落實。企業文化是企業在長期發展過程中逐漸積累而形成的，能夠反映出企業基本的發展理念與核心的價值觀，同時還直接影響企業員工在工作中的思維模式與行為方式。對于內部控制的執行來說，擁有良好企業文化的企業可以在內部控制制度的各個環節上有效克服執行的局限性，使內控管理工作得以高效的運轉。目前我國的服務企業數量龐大，發展水平良莠不齊，很多公司普遍都存在企業文化建設缺失的現象，所以加大企業文化建設力度是我國服務企業的當務之急。良好的企業文化可以使企業員工的思維、觀念、行為等方面與企業的核心價值觀相統一，最終使員工的個人利益與公司內控管理的目標達成一致，從而有效的提升員工在內控管理過程中的執行力。

四、結束語

總言之，企業的內部控制是否能夠有效的發揮其作用，執行力無疑是重要的原因之一，制度與執行這兩者從來都是相輔相成的關系。影響企業內部控制有效實施的因素多種多樣，但執行力卻是最重要的一個因素。毫不夸張的說，企業執行力水平的高低決定了企業內部控制戰略實施的成敗。對于一個擁有健全有效的內控管理制度的企業而言，其執行力也必定及時有效的。反過來企業的執行力水平也直接或間接的影響著企業內控制度戰略的實施效果。因此，只有將兩者有機的結合起來，才能使企業的內部控制戰略提升到新的高度，為企業的發展提供新的動力。

參考文獻：

[1]張穎，鄭洪濤.我國企業內部控制有效性及其影響因素的調查與分析[J].審計研究，2010，（1）

[2]陳紅，張志紅.對企業執行力的探析[J].山東經濟戰略研究，2005，（3）

[3]陳志斌，何忠蓮.內部控制執行機制分析框架構建[J].會計研究，2007，（10）