營改增對企業稅負的影響及應對

吳姝

摘要：最近幾年以來，隨著我國稅費制度的進一步改革，特別是營改增的實施，對企業稅負造成了巨大的影響。對企業來說，要想在激烈的市場競爭中得以發展，就必須要全面研究營改增政策，分析營改增對企業稅負造成的影響，提出具有針對性的應對措施。鑒于此，本文主要針對營改增對幾類行業稅負造成的影響，提出幾點應對措施，僅供參考與借鑒。

關鍵詞：營改增 企業稅負 影響 措施

隨著全球經濟一體化的不斷深入，我國企業在面臨白熱化市場競爭的同時，也迎來了更為廣闊的發展空間。為有效推動我國企業產業機構優化調整，加速各個類型企業的轉型發展，政府正式頒布“營改增”稅收制度改革[1]。營改增的主要目標在于減少中小企業承受的稅負，為中小企業發展提供相應的政策稅收支持。然而，一項政策本身的實施結果是難以預測的，其有可能會產生事與愿違的情況。對企業來說，針對營改增產生的稅負影響進行深入的分析，制定針對性的應對措施就成為當前急需解決的重要課題。

一、營改增對企業稅負影響分析

我國實施營改增之后直接受此影響的就是企業稅負。從辯證層面來看，營改增對企業稅負產生的影響主要包含積極與消極兩個方面。根據營改增試點納稅申報表可知，試點的 12 省市，企業減稅超過兩者 420 億元，而納稅人減稅則超過了 180 億元。進一步調查分析發現，這12個省市中絕大部分企業稅負負擔都已經減少，有四成納稅人納稅金額降低。與此同時。營改增實施之后，某些企業稅負明顯提高。這主要是因為企業進項稅額小，無法與銷項稅額相互抵消，這就使得企業稅負增加。另外，由于營改增之后，稅基并沒有發生變化，但稅率卻有所提升，這就使得行業上游、下游抵扣鏈產生了明顯的斷裂，這也會增加企業負擔。

（一）對建筑行業稅負影響

針對建筑行業來說，營改增實施以后，普通納稅人增值稅率11%，小規模納稅人增值稅率3%，能夠解決之前施工材料、施工設備等進項稅額無法抵扣的現象，使得無法抵扣的購進原材料進項稅得以分離，入賬價值、折舊費用得以節約，實現利潤提升的目標。需要注意的是，建筑企業稅負方面的變化會受到實際開支過程中能夠獲取增值稅發票、能夠抵扣等相關內容的影響。

（二）對服務行業稅負影響

針對小規模服務行業納稅人來說，營改增以前的營業稅率5%，通過營改增，利用簡易計稅模式，使用稅率則為3%，即應納稅額等于不含稅銷售額*3%，并且不需要抵扣進項稅額。所以，營改增能夠有效降低小規模納稅人稅負率。從增值稅層面來看，營改增以前的一般納稅人營業稅率5%，營改增以后則達到6%，從表面來看稅率提升1%，然而營業稅本身是通過營業額全額計算，增值稅6%則主要是為銷項稅額提供依據。營業稅本身隸屬價內稅，增值稅則隸屬價外稅，其能夠在一定程度上降低企業計算稅額的技術[2]。因此，從整體層面來看，服務行業一般納稅人必然要獲取對應的進項稅額，相應的稅負率才能夠實現減少的目標。

（三）對租賃行業稅負影響

對租賃行業來說，營改增以前需要征收營業稅，不開增值稅專用發票，租賃企業利用融資租賃模式引入的固定資產并不能根據相應規定抵扣增值稅盡享稅務，其在一定程度上制約了租賃行業融資發展。營改增實施以后，則能夠有效改善上述問題，租賃企業租賃業務能夠開具對應的增值稅專用發票，而一些與租賃企業之間存在業務關系的企業也能夠實現增值稅進項稅額抵扣。

二、應對措施

（一）合理籌劃稅收工作

為深入研究營改增對企業稅負造成的影響，企業必須要加大增值稅政策研究力度，合理做好籌劃稅收工作，進一步優化管理流程。與此同時，企業還應當針對內部各個部門的責任實施更為明確的劃分，并安排專門的部門與職務，加大稅收管理力度，使得稅務成本能夠與項目成本進行有效的分離，針對企業經濟責任考核方案實施優化與調整，通過科學合理的措施獲取增值稅進項稅發票，有效解決企業合同管理不當、無法獲得合法票據等現象，深入加強企業稅票控付款理念，有效利用營改增所帶來的正面影響。與此同時，企業達到降低稅負的影響，可以對企業的收入進行分解，這樣企業的稅基就會降低，一旦企業的增值稅沒有達到納稅人的資格，那么就能達到減負的需要。除此之外，企業可以結合自身實際，采取分散或分立的方式進行經營，將企業納稅人的身份進行改變，企業就能利用現行稅法中的相關規定，對企業上下游的抵扣鏈條進行延伸，從而抵扣進項稅額的目的。

（二）加速企業轉型發展

因為營改增主要是通過道道抵扣、環環征收的模式來開展，其主要目的在于推動企業進行轉型發展。所以，對當前形勢下的企業來說，應當主動利用營改增政策傾斜，加速企業轉型發展。比如，企業可以嘗試引入新型的生產線，通過購買新型的設施，以此來進行增值稅抵扣，降低相應的稅收成本。與此同時，企業還應當在上述基礎上主動針對技術方面進行轉型與升級，通過主動開展“主輔分離”的模式，把應用于營改增的服務型業務實施服務型外包或者分離重組，以便于在有效獲取促進產業轉型、降稅效應以及整理利潤提升等眾多優勢，促進企業從傳統的“大而全”管理模式朝著內部精細化管理模式轉變。除此之外，企業財務人員是與稅務打交道的直接主體，要想有效利用營改增對企業稅負產生的影響，降低稅務風險，就必須要全面提升財務人員的綜合素質，這就需要各個企業加大財務管理隊伍的教育力度，通過主動開展多種類型的教育形式，使得廣大財務人員能夠及時學習各種新政策、新法律以及新知識，尤其是營改增相關知識的培訓教育，在有效豐富財務管理隊伍綜合素質的同時，進一步拓展財務管理人員的視野。

三、結束語

綜上所述，對企業來說，營改增本身不僅是一次挑戰，同時也是機遇。由于營改增部分條款與規定本身是與企業現狀不相符的，這就需要各個企業深入分析營改增政策的具體內容，進一步研究營改增對企業稅負產生的影響，主動革新管理理念，全面推動結構調整優化，綜合參考自身實際情況，通過制定合理籌劃稅收工作、加速企業轉型發展以及提升財務人員綜合素質，力爭通過最低的改革成本獲取更多的經濟利益，真正保障企業健康、有序的發展。

參考文獻：

[1]張丹，楊秋煦.營改增對交通運輸企業稅負的影響——基于上海市改革試點政策的分析[J].財會月刊，2013，03：15-18

[2]熊霞.“營改增”對福建省企業整體稅負影響的實證分析[J].國際商務財會，2015，01：82-85

[3]周洪斌.營改增對建筑施工企業稅負的影響與對策分析[J].會計師，2015，13：24-25