個人所得稅流失問題探討

王冬梅

分類所得稅是目前我國收取個人所得稅的主要形式，個人收入根據相關的標準劃分為11項，然后根據具體的情況來繳納稅率。但是就這種稅收制度模式來說，由于在單收入項目中的規定標準比較少，僅僅只能夠滿足個人所得稅的開征需求。隨著近幾年的社會經濟快速發展，逐漸出現的各種新型的行業，收入的種類和形式逐漸向多樣化和多元化的方向發展，傳統的個人所得稅制度已經不能滿足社會的發展，逐漸凸顯出一些新的問題和漏洞。

一、個人所得稅流失的現狀分析

（一）征收模式的不健全

在個人所得稅稅制中，主要包括混合所有稅制、綜合稅制和分類稅制三種形式，當前我國應用的稅收模式多是分類所得稅，實質上就是根據納稅人收入性質的不同，分別采用不同的稅率進行計算并征收。在這種模式下，納稅人的負擔能力和總體收入難以得到全面的掌控，稅負中還是存在著一定程度的不公平現象。

（二）征稅范圍不公平

我國現行個人所得稅制規定：不征收所得稅的范圍主要包括證券、資本在內的相關交易所帶來的分紅，征收所得稅的范圍卻涵蓋基層工薪以及農民階層的分毫。這樣就從根本上導致勞動所得少于資本的穩定性和連續性，有違稅收的縱向公平。

（三）稅收負擔不合理

對于稅收負擔不合理來說，主要體現在以下幾個方面：首先是《中華人名共和國個人所得稅》制度仍然沿用，但是該制度是在1994年制定并頒布的，對納稅人相互之間的差異性沒有做出充分的考慮，在當前社會經濟飛速發展的進程中難以很好的適應；其次是主要征收所得稅的群體是工薪階層，對于這類階層的人們來說其避稅能力相對較差，也就直接減少了工薪階層的實際經濟收入；再次是個體工商戶的生產經營所得和對企事業單位的承包、承租經營所得適用五級超額累進稅率且稅率不同，增加了征管操作的復雜性；再次是對于通過自身勞動所獲取的勞務報酬與并非通過自身勞動所獲取的偶然所得、財產租賃所得并沒有進行區別對待，而都是按照20%的稅率征收；最后是對于工薪階層的個人收入來說，應用的是七級超額累進稅率，其稅率級次不合理。

（四）征收方式不完善

征收的形式目前采用的主要是自行申報和代扣代繳兩種，但是扣繳制度、審核制度以及申報制度都存在不完善的地方。一是在代扣代繳征收方式當中，納稅人不直接參與納稅過程，極易造成稅收流失。二是由于不同地區、部門的信息化水平和管理要求差異，納稅人的相關信息稅務部門難以全面的進行掌握和了解。

（五）相關法律不嚴密

目前國家稅務總局規定全面實行扣繳義務人和納稅人個人雙向申報，法律依據不充分。由于絕大部分納稅人沒有申報義務，長此以往，既不利于稅務機關監管稅源，納稅人相應的責任和義務在一定程度上有所淡化。

二、個人所得稅流失的主要原因

個人所得稅是一種直接稅，即繳納稅收的個人同時就是最終稅負的承擔者，繳稅的直接結果就是個人凈所得的減少，因此，納稅人缺少納稅積極性和主動性。就目前來說，導致個人所得稅流失的原因主要包括以下幾個方面：一是居民的個人收入存在著嚴重的隱性化問題；二是不健全的征管制度和落后的征管手段；三是對于納稅人自身來說，其納稅意識較為淡薄。

三、防止個人所得稅稅收流失的具體措施

（一）加強對收入財產登記和申報制度的建立

相關部門應該更加深入的推廣和普及金融資產實名制，在各個環節中都實行實名制，比如儲蓄存款、有價證券等環節，另外在各種結算、支付的環節中，應該注重對信用卡、支票等付款方式的推廣和普及。

（二）加大稅收征管高收入者

我國稅務機關可以從3個方面入手：一是就納稅人來說，最關鍵的是需要對收入者依法申報納稅意識的提升。二是從扣繳義務人的角度看，需要加強對稅務機關的積極協助，通過對高收入納稅人的積極指導和提醒，按規定及時進行自行納稅的申報和辦理。三是按稅務機關來說，大力推進全員全額管理和扣繳明細申報制度，并加強對高收入者的監督和管理的力度。

（三）有效的結合自行申報和代扣代繳

對于我國來說，應該加強結合自行申報和代扣代繳征稅模式。這樣就實現了扣繳義務人與納稅人聯合申報制度。還可以借助銀行方面、單位方面或企業財務方面的各種信息，在法人申報與個人申報間建立起交叉核查體系，防止稅款流失的目的。

（四）完善稅收稽查制度

個人所得稅稽查制度對個人所得稅的征管意義重大，但我國尚未有一套完整的個人所得稅稽查制度。成立一個專業稽查人員組成的稽查隊伍，采用現代化高科技裝備，實現統一管理、統一監控、統一稽查。將稽查內部工作按照專業不同進行分工，并形成互相學習、互相監督、相互制約的機制。

（五）建立發達的信息管理體系

首先應該加強對稅務代碼的引入，對納稅人實行信息化管理，其信息化程度得到了有效的提升。其次是加強對稅收協同管理制度的實行，對于這一制度來說，也可以被稱之為“第三方信息報告制度”，這樣就能夠有效的避免出現逃稅、漏稅現象。

（六）增強公民的納稅意識

但是對于我國來說，還沒有完全的普及稅收性質和稅法知識，這樣一來很多納稅人實質上并不知道納稅的程序、納稅的數額以及納稅的稅種，甚至不了解納稅的意義。所以，加強對全公民的納稅宣傳，提高全公民的納稅意識是十分關鍵的。

（七）綜合征收與分項征收相結合

在目前情況下，最佳的稅制模式主要就是有效的結合綜合與分類兩種形式，是在滿足稅制操作可行性、效率以及公平的基礎上，建立適合我國國情和社會經濟發展的個人所得稅稅收模式。

四、結束語

總的來說，通過制度手段的不斷完善，最大限度的實現個人所得稅制度的合理和公平，加強法律約束和控制的力度，形成牢固的，與社會環境相協調的納稅思想，有效的控制各個階層的收入分化，有效的實現增長個人所得稅。

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