淺談內部控制質量與財務風險

馬萬榮

【摘要】在企業的整個生產經營活動的始終都離不開內部控制，而科學合理的內部控制體系是企業財務風險管理的首要保障，同時財務風險管理也是保證內部控制質量的重要依據，二者的存在相輔相成，互為唇齒。在市場競爭日趨激烈的今天，現代化的企業只有不斷加強內部控制質量和全面提升財務風險管理的防范強意識，才能增強企業的競爭實力和綜合效益最大化。本文將對內部控制質量與財務風險的關系進行探討，對內部控制在財務風險管理方面提出幾點針對性建議。

【關鍵詞】內部控制質量 財務風險

一、內部控制與財務風險的關系

企業置身于市場經濟的浪潮之中，面對風云莫測的經濟環境和復雜多變的市場，企業的每一個生產環節都可能存在著財務風險。內部控制作為財務風險管理的依據，貫穿企業經營活動的始終，所以只有健全的內部控制制度，才能減少財務風險，最大程度降低企業的經濟損失。

（一）內部控制制度的制定以財務風險為依據，內部控制體系是減少財務風險的保障

首先，內部控制體系的制定是企業生產經營、進行風險管理的根本需要，同時也是企業財務風險管理的重要依據，企業的經營風險越大，就越需要科學合理的內部控制體系來維護。其次，高質量的內部控制體系是企業財產安全、會計信息可靠真實、提高經濟效益的有力保障，這也是企業財務風險管理的目標。只有高質量的內部控制體系才能保證企業財務風險管理的有效性。因此，內部控制是防范財務風險的一種長期有效的機制，缺乏科學合理的內部控制可能給企業造成各種生產經營上的失誤，甚至是破產。

（二）二者的目標一致，財務風險的管理需要通過內部控制強化

任何一個企業的經營活動都以利潤最大化為生產目標，而一切的管理和控制的成效都需要通過財務成果來體現。如果一個企業相比于其他同行業的企業獲取更多的利潤、取得更大的經營成果，那么我們可以說該企業的管理是成功的，一般則認為該企業在經營管理的關鍵環節采取了有效的內部控制措施。所以，企業財務風險管理目標的實現也離不開高質量、合理的內部控制。

二、我國企業內部控制中存在的問題

（一）對內部控制重視不足，缺乏系統的認識

許多企業的管理層缺乏對內部控制的基本認識，對建立完善全面的內部控制制度認識不足，內部控制意識淡薄。而實際上，內部控制觀念是企業內部控制的一個重要環節，只有管理層在思想觀念上加強對企業內部控制重要性的認識，才能在管理工作中切實的發揮內控的實際效用，充分發揮內部控制對財務風險的防范及預警作用，將一切失誤控制在萌芽之中。

（二）內部控制制度不夠完善，風險防范意識薄弱

企業內部控制制度不健全主要表現在對會計崗位的設置上不夠全面以及人員任用配置不夠合理，一些管理制度不健全的單位，會計、出納、資產管理等一些彼此牽制的崗位任人唯親或者直接由一人擔任，特別是對企業的固定資產及往來賬款內部控制制度不健全，造成固定資產的損壞、流失及應收款項的追討不力，為企業的經營增加財務風險。甚至還有一些企業只是紙上談兵，內部控制制度形同虛設，沒有提防風險的防范意識，完全是為了應付相關部門的檢查，喪失了內部控制制度原有的嚴肅性。

（三）內部控制監管不力，財務信息失實，增加企業財務風險

內部控制系統是企業生產經營活動的重要組成部分，由于企業內部控制質量低下而導致的會計信息不真實、不可靠等造成的企業經營失敗屢見不鮮。高質量的內部控制可以提升會計信息的真實性、可靠性，如果企業的部控制質量較弱，可能會導致會計信息質量下降，管理層則會對內部控制信息的干預加大，進而導致財務信息的虛增的幾率，造成內部控制信息監管不力。因此導致的企業內部財務控制失靈，影響投資者對企業發展的信心，使得企業融資困難，是阻礙企業長久健康發展的不利因素。

三、內部控制與財務風險體系的構建策略

（一）健全內部控制制度，增強財務風險防范意識

根據企業自身的情況建立完善的內部控制制度，設置合理得組織機構，企業的管理層要全面的負責風險的管理工作，通過內部控制對財務管理等各個相關部門進行有效的監督管理，進而實現崗位責任制的風險管理，要明確規范企業內部崗位的權限和職責，完善財務風險的防范和預警工作。同時，要培養財務人員的財務風險防范意識，使得在信息傳播如此快速的知識經濟時代，適應市場經濟的不斷變化，有預見的采取一切防范措施。

（二）健全財務風險預警機制，完善財產清查制度

企業應該根據自身的現實情況建立科學合理的財務風險預警機制，將財務指標與非財務指標有效的結合起來，全面的考慮國家的宏觀經濟政策以及行業的發展狀況對企業的影響，并進行風險評估。其次，企業可以通過網絡系統及ERP軟件等科技手段建立短期的財務預警系統，對企業的現金流量狀況、購銷及投資情況等一系列數據信息，進行量化的整合、對比分析，進而對財務信息實行時時、有效的監控。與此同時，對企業的貨幣資金、固定資產、存貨以及應收應付賬款分別建立財產清查制度，定期進行盤點，確保賬實相符，避免未達賬項，及時與往來單位進行賬務核對，編制財產清查報告單，以便對企業的財產有一個清楚準確的掌握，減少因內部控制缺失造成的資產損失。

（三）加強內部控制信息的披露與監管

首先，企業應定期將財務信息進行披露，這主要是包括企業的財務狀況、獲利情況、所有者權益變動情況以及現金流量等，這些信息主要體現在財務報表中。其次，企業應該匯算及審計信息進行披露，這是關于注冊會計師事務所對于企業的經營情況出具的專門的審計報告、匯算報告、內部自我評價等等。再者，是企業的非財務信息，包括其經營目標、董監高的設置情況、薪酬制度以及重要可預見的與評價公司內部控制的科學合理性有關的風險因素。一個強有力的披露管控制度是以市場為導向來監督企業的生產經營行為，能夠促使企業吸引更多的市場投資者，吸引大量資金的注入，也能夠保證資本在市場中的合理分配。

四、結束語

本文從企業內部控制的角度出發，分析了內部控制質量與企業財務風險之間的關系，進而得出，內部控制對企業的財務風險有著重要而顯著的影響。內部控制的失靈可能導致企業財務危機的爆發，只有高質量的內部控制制度的構建與執行才能夠有效的減少企業的財務風險、增強企業的經濟效益。最后，希望本文的幾點粗淺建議能對企業關于內控方面的發展及財務風險的防范有所助力。

參考文獻

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