淺談軍工企業如何提高科研項目財務管理水平

王凱

【摘 要】科研項目財務管理是軍工企業項目管理中難度較大的一項職能管理，它貫穿于科研項目的全過程。文章以提高軍工企業科研項目財務管理水平為出發點，闡述了一般軍工企業在科研項目財務管理中存在的問題，并針對存在的問題提出了有關的改善對策。

【關鍵詞】軍工；科研；財務管理

一、軍工企業科研項目財務管理概述

（一）什么是科研項目財務管理

產品項目是軍工企業實現發展戰略的載體，是其賴以生存和發展的價值體現，產品項目分為兩大類，一類是批產，一類是科研，科研項目就是由于技術狀態不穩定，設計變更可能較多，沒有形成大批量生產的項目。科研項目財務管理就是通過概算、預算、成本、價格等財務職能對科研項目所從事的管理工作。

（二）科研項目財務管理基本職能

1、預算管理。軍工企業財務部門根據計劃部門、技術部門、生產指揮部門、物資配送部門、采購部門等部門提供的科研項目研制任務情況、材料定額及采購需求、工裝派制、外委加工需求、生產線制造成本等基礎資料及數據，審核、編制項目年度預算。

2、成本管理。軍工企業財務部門制定各科研項目研發目標成本，并對各項目研發目標成本達成率進行考核。對科研項目成本發生、歸集情況進行過程控制管理，及時發現成本發生、歸集過程中出現的問題并提出調整建議。

（三）科研項目財務管理與經費管理的區別和聯系

科研項目管理是一個系統工程，軍工企業一般都已經建立起虛擬的矩陣管理團隊，項目團隊設置領導人項目經理，項目經理負責項目的質量、進度、成本等。項目的成本費用貫穿項目研制的整個過程，財務部門指派具有一定專業素質的人員作為項目的總會計師，總會計師擔負著科研項目的成本管理工作。

二、軍工企業科研項目財務管理存在的問題

（一）科研項目經費出現超支或墊支

形成軍工企業科研費超墊支的原因錯綜復雜，主要有以下幾方面：

1、型號任務與經費撥付不同步

軍工企業大多項目都是在軍方下發立項文件后，開展生產制造工作，并保障按節點交付產品，但是往往是企業在接到任務計劃的同時沒有接到經費計劃，使得企業要先墊付資金、先完成任務再爭取經費，造成企業超墊支情況發生。

2、型號任務量和經費預算不匹配。軍工企業很多科研項目難以實現收支平衡，而且型號任務時有變更，新增的任務與撥付的預算經費往往無法匹配，企業申報超概算經費，但實際收到的超經費數額非常有限。

（二）科研項目研制階段經費預算、報價困難

軍工企業科研項目研制階段的預算和報價信息主要靠業務人員經驗估算得出，可推敲性差，經濟計量基礎工作薄弱，內部價格體系對成本的支撐力較弱，說服力不強，使得項目經費預算難以做實，主要原因是目前一般軍工企業新產品研發的模式是邊設計、邊生產，通過生產的零部件來驗證新產品的性能，因此經常進行產品設計的更改。這種設計的不定型造成軍工經費預算和報價工作均比較困難。

（三）項目經理部分財務職能沒有被授予

軍工企業項目經理的財務職能有限，其對資金審批、預算管控、價格管理等財務職能沒有被授予，項目經理將主要精力投入到生產任務上，對經費使用情況、項目審計等事宜關注的不夠，這樣造成的結果是科研項目成本管理不夠科學規范，項目審計難度大、問題多，對企業未來發展造成不利影響。

三、軍工企業科研項目財務管理改善對策

（一）合力消化科研費超墊支

1、接受上級生產任務的同時明確經費信息。科研經費超墊支形成的主要原因是提前支付，很多是按照上級的指令開展的工作，這是政治任務，企業即使借款也要確保生產任務的完成，但企業在接受生產任務的同時應明確要花費的資金，要有成本理念，任務可以完成，但任務完成了經費誰來承擔，承擔多少，這些都應該被明確。

2、強化目標成本管理。目標成本管理是企業全過程、全方位、全員參與的成本管理方法。推行目標成本管理有助于軍工企業控制項目支出，軍工企業應充分考慮企業內外部環境因素，有機結合企業戰略管理、價值鏈管理及產品生命周期管理等，以市場價格為導向，關注顧客需求，重視產品與流程設計，強調跨職能協同，考慮產品生命周期成本和價值鏈整體利益，從源頭上對產品成本進行設計與管理，為企業成本管理提供明確目標。

3、投產與設計需科學論證。對科研產品生產投料的“投幾保幾”進行科學性論證，盡量減少因過量投料或設計更改造成的庫存材料閑置及在制品積壓，占用企業大量資金。細化原材料的領用及采購計劃，盡量降低原材料的消耗，緩解企業資金壓力。新產品研發要嚴格遵循技術成熟后再轉入試產的原則。產品設計部門要組織相關專業人員對產品設計方案進行技術論證，設計方案一經確定，盡量減少在試產過程的設計更改。

（二）精細科研項目財務管理

1、優化流程，健全制度。一要科學設計項目管理頂層文件。全面梳理、優化項目管理流程，從科研項目管理總體要求、過程實施及控制、經費核算、管理及審計等方面建立健全項目管理制度體系。二要確保項目管理文件有效執行。要加大對項目制度的培訓、交流與檢查力度，加快信息化建設，逐步利用信息化固化流程和標準，并將制度執行情況納入各單位績效考核，確保制度有效執行。

2、規范財務管理的基礎工作。一是做好完整的原始記錄，對研制和生產產品的數量、質量，科研生產使用設備儀器的工時、臺時，存貨的消耗、收發、領退、轉移以及各項財產物資的毀損等都應及時做好原始憑證，并確保原始記錄的真實性、完整性、及時性和有效性。二是加強定額管理。做好必要的物耗、工耗定額工作的管理是提高效率的有效途徑，要制定合理的原材料、能源消耗定額和工時定額。三是健全計量驗收制度。各項財產物資的進出消耗，都要經過嚴格的計量驗收、做好手續齊全、計量準確。四是做好財產清查工作，定期與不定期地進行財產清查，及時處理各種財產物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢、做到賬實相符。

（三）賦予項目經理有關財務職能

軍工企業應強化項目經理的權力和責任，包括人力、財務、技術資源，發揮部門系統和項目團隊的協同作用，以達到強化企業項目管理的目的。

1、資金管理。項目經理應負責科研項目總體預算及年度預算的審批，年度預算范圍內的項目資金支出審批。為了提高資金占用的有效性，原則上以經費收入控制經費支出。

2、成本管理。項目經理應負責科研項目的成本控制，對項目發生的直接成本支出有審批權。項目經理根據企業下達的生產任務計劃，組織項目團隊中的計劃、技術、物配、生產、運保及財務等主管成員，對項目研制期間內生產的產品項目研制成本測算，以此作為項目的年度目標成本，并分解到研制單位的考核期間。做好科研項目成本管理工作，為未來批產定價奠定基礎。

3、效益管理。項目經理應負責科研項目的效益管理，積極爭取對企業未來發展具有重要戰略意義的科研項目研制份額和經濟價值含量較高的項目；在項目研制階段奠定良好的效益基礎，努力擴大項目的價值空間。盡最大力量爭取多簽訂科研項目的備件、消耗件合同。

4、價格管理。項目經理應負責同軍方及相關單位簽訂研制合同，審批合同價格；負責與軍方協調科研項目的審價、定價工作；負責外協配套價格的審批；負責項目專用材料采購合同價格、外委加工合同價格的審批。

5、財務監督管理。項目經理應負責配合國家審計、社會監督工作及上級機關對科研項目財務情況的審計、檢查、驗收工作。

6、資金占用監督管理。項目經理應負責科研項目資金占用管理工作，關注項目庫存材料、在制品資金占用情況，在項目經費超墊支時，組織項目團隊分析庫存材料、在制品資金占用情況，對于不合理的占用提出改善措施，降低項目資金占用成本。

【參考文獻】

[1]任雅.軍工科研事業單位財務管理的思考[J].財務與會計，2013增刊

[2]唐婭，劉海霞，周云霞.科研項目經費管理探析[J].財務與會計，2013增刊