大數據環境下內部審計信息化的思考

徐瑩

【摘 要】在信息化不斷改革的時代背景下，大數據為其帶來了新的血液，也讓我們在思維以及管理上發生了巨大的改變，它為新時代下的審計工作帶來了全新的機會與挑戰。本文綜合大數據的背景，淺析了內部審計信息化的現狀以及相關問題，從大數據角度為內部審計信息化提出改進措施。

【關鍵詞】大數據；內部審計信息化；措施

如今，處于信息化技術高速前進背景下，內部審計信息化已然步入了新的軌道，傳統的人力審計方式已經沒有辦法達到內部審計工作的需求，經濟全球化、網絡化、數字化正逐漸從本質上完善內部審計工作人員的工作觀念與方法。目前，我國內部審計工作的主要任務就是奮力完善其信息化發展改造。同時，在信息化不斷改革的時代背景下，大數據為其帶來了新的血液，也讓我們在思維以及管理上發生了巨大的改變，它為新時代下的審計工作帶來了全新的機會與挑戰。在新一輪的審計信息化建設進程中，我們應當跟隨大數據發展潮流，從對大量數據的收集，整理以及分析中探索新的財富，為實現審計事業和經濟社會同步發展。

一、大數據庫和內部審計信息化現狀

大數據是指不能在允許的時間內用普通軟件對其內容進行抓取、管理和分析的數據集合，而是具備更加高效的決斷力、發現力和優化處理能力的多元化信息資產。現在的社會是一個高速發展的社會，科技發達，信息流通，人們之間的交流越來越密切，生活也越來越方便，大數據就是這個高科技時代的產物。對于很多行業而言，如何利用這些大規模數據是成為贏得競爭的關鍵。

當下，中國內部審計信息化進程仍舊處在相對初始狀態，但也還是達到了相當不錯的成果。我國內部審計協會在國內各個區域內都建立了各自獨特的相關審計信息服務網站，通過這些網站，廣大從事內部審計工作人員都能及時快速的獲取自己所需的內部審計信息，這些網站已然成為服務內部審計工作人員學習與交流的綜合性平臺。2009年1月1 日，中國內部審計協會頒布了《內部審計具體準則第28號——信息系統審計》，該準則全面規范了我國內部審計管理以及相關審計信息系統開展工作，為內部審計信息化活動開展具備了更加明確的規范依據。如今，除了內部審計通用軟件，國內企業單位已經成功研發了形式多樣化的專用審計軟件，旨在滿足我國各個地方及單位對于所需軟件的要求，更加高效有用的服務各單位內部審計信息的工作。

二、內部審計信息化中現有的相關問題

（一）內部審計信息化不能降低固有風險

審計風險包括：固有風險、控制風險以及檢查風險。內部審計信息化能夠在一定程度上降低控制風險和檢查風險，但是固有風險，即使是在一個內部控制良好的系統中，其也是審計部門無法降低的，財務數據甚至財務報表都可能存在重大誤報所帶來的偏差。事實證明，在信息化快速發展的時代背景下，我國內部審計控制背景發生了根本性的變化，大多數公司審計違規行為都與信息化系統管理者有著莫大的牽連。所以，審計信息化技術管理人員的職業道德素質、工作能力都將給內部審計信息化帶來潛在的風險，這方面的改善對于審計信息化工作的進程來說還需進一步加強。

（二）“信息孤島”現象仍然無法有效解決

目前，我國大部分事業單位，由于沒有特定的統一規劃，導致企業各個部門在信息化建設方面步調不一致，浪費了大量人力和財力，使得大量信息重復建設，從而變成一個個沒有多少價值的“信息孤島”。所以，我們也可以看到內部審計信息化在目前企業的整體信息化前進道路上并非占據著特別重要的位置，更甚者發生了一定程度上的拖沓。因此，如何解決信息化發展進程中企業存在的此項問題，還有待信息化系統建設更加完善，提高資源共享使用效果。

（三）內部審計人員面臨巨大挑戰

目前，盡管我國內部審計工作者整體職業素養在很大程度上有了明顯的改善，但是在信息化高速成長的時代背景下，真正意義上滿足現代化內部審計信息標準的職業素養還遠遠不足。我國各級單位內審計機構中即熟練計算機技術又了解審計業務需求的全面型人才少之又少，甚至具備較高計算機技術水平的人才也并不是很多。因此，具有過硬計算機水平與熟悉審計工作的相關性人才培養是目前的重中之重。

（四）內部審計信息化方面的指標體系還不完善

目前，相比ROIC、EVA等很多現行使用的評價指標體系，目前我國還沒有一套相對完善的內部審計信息化評價體系。沒有一套完整的、合理的評價體系，我過內部信息化進程將很難有相對性的完善與改進。在我國現行的審計信息化考核體制下，增加內部審計信息化考核指標，這將必然帶動企業在該方面的硬件、軟件以及人員培養上的提高與完善。

三、大數據環境下內部審計信息化改進措施

（一）積極推進部門、行業數據共享數據

共享的目標即是將各環節的工作運行數據保留于信息系統內，將工作過程固定化，以便于管理層、決策者及時準確地獲取數據內容?！笆濉逼陂g，一些有關國計民生的所有綜合性業務成為了該時期經濟開展建設的主要任務，這些工作很難單方面由獨個部門來實現，而跨部門、跨地區、跨層級的信息聯動才是使得公共政策目標上下統一、保障節約資源、提高效率的途徑。在大數據時代，充分利用數據倉庫、共同分析、數據探究和數據可視化等應用技術，把離散儲存于各自系統中的海量數據相互關聯進行深層次探究分析，能夠對財政性資金的使用情況、相關政策實行的成效進行評估，從而得出客觀的審計結論。

（二）注重信息的完整性和安全性

隨著大數據技術的發展，其可以處理和某個特殊現象相關的所有數據，不再依賴于隨機抽樣。既要求財務數據、業務數據和管理數據等結構化數據，也要求會議綱要、政策法則等非結構化數據；既需要內部數據，也需要主管部門等外部數據。也就是說大數據審計從根本上更加注重數據的完整性和復雜性，將能從超量的、錯綜復雜的所有數據中發掘潛在的有價值信息和被審計單位運用的基本規則與相關特性，預計出被審計單位發展趨向，從宏觀層面上掌握被審計單位的發展狀況。在科技發達的今天，數據的安全性關系著國家經濟社會的穩定，單純依靠技術手段進行保護顯然是遠遠不夠的，必須做到物理隔離，保證各系統的穩定、安全運行。

（三）完善人才培養機制

人才是所有企業強大的基礎，免疫系統水平和建設性效果是否顯露成效，最基本的還得取決于審計人員的工作態度、工作激情以及工作能力和水平。當下的審計工作與數據完全接觸百分百對于數據依賴度逐漸升高，這就必需審計具備一支數據分析的專家級團隊，既熟悉工作業務又了解數據技術，能將其完全盡可能聯系起來，這樣才能達到審計的巨大成效，這也將成為將來審計工作的唯一趨向。因此，首先，要把好人員培訓關。將計算機應用培訓放到重要位置上，并將現有的計算機骨干人才進一步回爐深造，培養更高端的復合型人才。其次，要把好人員組合關。在實行每一個工作之前，科學有效合理分配審計組人員，發揮好審計業務能力、經驗程度、計算機應用才能的綜合效果。

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