“營改增”對國有企業的影響

于錦蘭

摘要：為了更好地促進企業發展，國家出臺了新的稅收政策，以增值稅代替營業稅，避免對企業的重復征稅，以降低企業的生產成本，使其在市場上擁有更強的競爭力。從目前的推行效果來看，營改增的實施使得國有企業的稅收負擔得到了明顯減輕，國有企業可以利用結余下來的資金進行更多的生產和投資，這對于企業和市場都是非常有益的。本文論述了營改增對于國有企業的意義及影響，同時也提出了相應的建議，使營改增稅收政策能夠幫助國有企業實現更好的發展。

關鍵詞：營改增；國有企業；影響

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-000-01

長期以來，我國企業執行的納稅制度一直是增值稅。增值稅對于企業來說會出現重復征稅的現象，這給企業運作帶來了沉重的負擔。對于國有企業來說，營業稅同樣會使得企業的生產成本提高，利潤被壓縮，影響國有企業的進一步發展。營改增的實施使得過去的營業稅被改為增值稅，增值稅對國有企業的征稅過程擁有更大的彈性空間，能夠按照企業的實際經營狀況進行征稅。因此，對于國有企業來說可以有效降低企業的生產成本，提高國有企業的總體效益，對企業的長遠發展具有重要意義。

一、“營改增”的意義

1.實現了進項稅的有效抵扣

營改增的實施使得國有企業的進項稅得到了有效的抵扣。按照營改增的相關規定，企業在采購生產所需的設備或原材料的過程中，如果能夠提供有效的購買發票或者購買憑證，就能夠抵扣增值稅。通過這樣的抵扣就能夠使國有企業的稅負得到降低。而從長遠來看，國有企業由于生產會經常購置設備和原材料等必需品，因此，營改增的稅收抵扣政策將使國有企業的生產成本得到有效降低。而國有企業在納稅過程中也會更加科學合理。

2.有效解決了雙重征稅的問題

國有企業在生產過程中會采購多種原材料及設備，這些都屬于企業生產成本的范疇。按照過去的營業稅來看，企業應當按照實際情況繳納所有的稅款。但是隨著營改增的實施，國有企業能夠通過提供其有效的購買發票或清單進行進項稅的抵扣，這樣就會避免國有企業的重復增稅問題，使得企業的稅負大大減輕。相對于營業稅的征稅模式，新的營改增稅收政策能夠確保對企業從源頭上征稅，因此就能夠有效避免對于企業的多次征稅。尤其是對于大型的國有企業來說，在生產過程中會涉及到大量的原材料購置情況，增值稅的稅收模式將使國有企業的稅收負擔大幅減輕，使企業的經濟效益得到提升。

二、營改增對國有企業的影響

1.“營改增”對于國企物流業務方面的影響

在實施增值稅的稅收組恒側改革之前，國有企業按照稅收政策的相關要求需要交納營業稅。營業稅是對企業的整體營業額進行稅款征收的，相對于增值稅的稅率而言，營業稅的稅率偏低。隨著應該在的實施，國有企業也需按照相關的稅率來交納稅款。事實上，增值稅的稅率的確有所上升，但是，增值稅與營業稅不同，其可按照企業的實際情況進行進項稅的減免，這樣就使得國有企業的稅收負擔得到減輕。而且，增值稅僅就國有企業的增值收益部分進行征稅，征稅模式科學合理，而營業稅是就企業的整體營業額來征稅，征稅模式較為籠統，缺乏細致的劃分，給企業生產造成了沉重負擔。

2.“營改增”對于國企管理方面的影響

營改增政策的實施對國有企業的管理也形成了影響。在過去的營業稅模式下，一些具有服務性質的企業是不能夠進行進項稅抵扣的，這就使得服務型國有企業的稅收負擔加重，成本提高，影響其整體收益。但是，在實施營改增的政策之后，服務型國有企業能夠通過出具相關的采購發票進行進項稅的減免，使國有企業的整體稅收負擔得以減輕。在國有企業的管理過程中，財務能夠通過這種新的稅收模式提前進行財務核算，即利用國有企業的整體收支差額和增值稅的稅率就能夠計算出企業需要繳納的稅款。因此，國有企業在成本管理及稅收計算方面會因此做出相應的調整，以適應新的稅收政策，為企業減免稅負而努力。

3.“營改增”對于國企稅收的整體影響

國家推行營改增的稅收政策是出于對市場環境及企業長遠發展的綜合考慮。采用新的增值稅政策能夠使我國國有企業的稅負負擔有限減輕。企業的資金是有限的，如果對企業的稅收政策持續加壓，使企業的稅收負擔一直保持在一個高位狀態下而不進行調節，與此同時，再加上市場環境當中形成的激烈競爭，會使得部分國有企業的運作負擔加劇，不僅影響其正常的生產和營銷活動，同時也會影響其投資和發展等多個方面，對于企業的長遠發展是極為不利的。此外，面對世界整體經濟環境的不景氣，以及我國國內經濟的下行壓力，營改增政策的推行相當于一劑強心劑，使很多國有企業在困難的市場環境中看到政策帶來的希望，堅定企業的發展信心，使企業能夠減輕稅負，輕裝上陣。利用其現有資源大力發展企業規模，同時還可以投入更多的資金進行改革創新，為國有企業的進一步發展尋找出路。同時，企業的發展也將為社會創造更多的就業崗位，為社會的穩定繁榮做貢獻。

三、對于“營改增”稅收模式的合理化建議

營改增的稅收模式對于國有企業的發展具有重要意義，其不僅避免了重復收稅，降低了企業的稅收負擔，而且在推行過程中所形成的社會影響也是非常深遠的。這種稅收模式的改革和完善使得擁有服務性質的國有企業得到更多的實惠，因此，對于我國服務也的發展也具有很好的推動作用。所以，在營改增的稅收政策推行當中，相關的管理部門會大力推動營改增的實施，因此，國有企業要緊跟形式，盡快適應新的稅收政策，積極調整企業內部的管理模式，尤其是財務管理模式，要按照營改增的稅收方案進行調整，以符合增值稅征收的相關條件。國有企業要根據自身情況，合理采購相應的設備及原材料等生產必需品，且在采購之后要保存好相關的發票等采購憑證，方便在抵扣進項稅的過程中進行核對。國有企業要有效利用營改增帶來的發展優勢，使企業在新的管理框架當中得到進一步的發展。

四、結束語

對于國有企業來說，營改增為企業帶來了更多的積極影響。企業能夠通過營改增的稅收政策實現稅收減免，避免重復征稅，使企業的稅收負擔得以減輕。因此，國有企業要有效利用這一新的稅收政策所帶來的有利條件，積極發展企業規模，不斷完善企業管理模式，使國有企業能夠在激烈的市場競爭大潮中取得豐碩的成果，為社會創造更多的就業崗位，為社會的繁榮和穩定做出貢獻。

參考文獻：

[1]付博華.營改增對企業的影響[J].宏觀經濟，2013.

[2]陳小剛.“營改增”對國企稅收的影響評價[J].財稅研究，2016.