淺議新常態下內部審計服務的創新發展

朱群燕++何曉娟

摘要：內部審計轉型是企業服務優化的必然要求，結合“新常態”視角下，對內部審計服務改革提出指導方向，有助于實現企業經營效益增收。結合新常態理念，本文分析了企業內部審計存在的問題，總結了造成這些問題的具體原因，提出符合企業發展趨勢的內部審計模式。

關鍵詞：新常態；企業；內部審計；創新

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-000-02

新經濟體制改革趨勢下，企業內部審計服務必須轉型與創新，才能體現出審計制度改革的先進性，為企業提供更加全面的服務機制。面對傳統審計模式存在的不足，要構建更為全面的審計服務體系，從而提高審計規劃與發展水平。因此，企業要結合審計服務存在的實際問題，做好人力、物力、財力等分配關系。

一、“新常態”經濟及發展趨勢

新常態是企業現代化經營的指導思想，以可持續經營為戰略中心實施改造對策，可保證企業經營模式的最優化發展，帶動行業經營收益穩步增長。受到多方面因素的影響，企業內部審計尚未形成全面的管控機制，導致戰略決策失去了應有的成效。新常態經濟是經濟學范式轉換、經濟發展模式轉軌、經濟增長方式轉變，新常態經濟是與GDP導向的舊經濟形態與經濟發展模式不同的新的經濟形態與經濟發展模式。新常態經濟用發展促進增長、用社會全面發展摒棄GDP增長，用價值機制取代價格機制作為市場的核心機制，把改革開放的目標定位于可持續發展的社會主義市場經濟而不是不可持續增長的資本主義市場經濟。

二、內部審計服務創新需解決的問題

1.風險意識問題

內部審計管理需要多個部門共同參與，才能構建更為全面的內控調控體系，解決傳統內控營運存在的不足。現階段，企業內部審計經營缺乏風險意識，對市場常見風險隱患尚未建立全面的戰略決策，一些可遇見的風險預案沒有得到正確實施，這些都阻礙了內部審計決策有序進行。同時，審計服務規劃中缺少風險意識，對經濟戰略改革也是極為不利的，這些都影響了企業經營效率的新常態，對戰略決策規劃形成巨大的風險隱患。

2.管理體制問題

內部審計管理是審計服務管理的重要構成，在集團企業經營管理中占有主導地位。很多企業的有關規定只雖然企業在這三個方面的發展比較穩定，收益能力也在慢慢提高，但是對企業的存貨的管理水平不夠很集中，在企業運營過程中應該更加注重存貨的管理水平和資金的利用效率，加快項目的開發，注重獲取較為優質的項目，成分的利用資金。

3.戰略引導問題

會計制度對市場經濟具有宏觀調控作用，政府變動新政策必然對企業生產模式提出新要求，這些都阻礙了企業規劃與發展的穩定性。企業的內控機構大都按行政區域設置，以基層為主的經營體制特點明顯，成為了制約企業內部審計的一種障礙。例如，基層內部審計模式最大問題在于成本投入與利益成效不匹配，企業所投入成本無法獲得理想的經濟效益，企業銷售模式依舊處于“粗放型”經濟狀態。

4.專業人才問題

當前，企業各個部門之間缺乏必要的配合，各項內控管理層次難以統一，在內控結構分析與控制方面尚未發揮預期的效果，這些都影響了內控調配與控制流程。此外，審計服務人員專業技能缺乏，對有關審計服務事件處理不急是等，這些都對企業日常審計服務及戰略計劃產生了多方面不利影響，擾亂了市場經濟戰略計劃實施流程，破壞了完整的審計服務組織計劃，降低了企業市場審計服務的收益水平。

三、新常態的企業內部審計建議

1.樹立內控管理意識

積極樹立內控風險意識，做好風險防范與控制應對策略，提高審計服務效率。為了避免審計服務風險造成的損失，加強這類企業客戶群體關系，企業審計服務結構調整戰略可從多個方面評估項目風險，對投資收益、回報周期、市場風險等綜合判斷，解決了項目投資中的風險隱患，從而解決了企業項目投資中的潛在隱患，這是審計服務管理思維轉型的必然趨勢。不斷完善現有的審計服務監督制度，新時期企業經營面臨巨大的競爭壓力，完善內部審計服務控制體系是提高競爭力的關鍵。電力企業是市場經濟不可缺少的構成，其項目建設與投資涉及金額較大，優化內部審計服務管理模式對行業發展具有推動性作用。審計服務風險是企業面臨的一大風險，必須及時建立科學的風險管理體制，降低企業在風險中承擔的經濟損失，營造和諧有序的電力經濟環境，建立安全、穩定、和諧的業務合作關系。企業前期所建設的生產模式應用不久，又將更換為全新的生產體系，勢必又重新增加總成本，多數企業將無力承擔。審計服務中，要考慮風險對企業造成的隱患，做好防范工作。審計服務部門要詳細分析審計服務結構調整風險類別及其主要表現，從管理體制、審計服務監督、審計審計等方面提升企業的風險管理能力。

2.優化內控管理體制

堅持優化內控管理體制，對各項電力業務進行綜合評審，確保委托人信用系數符合電力業務要求，避免信用缺失造成的經濟損失，能夠為企業開辟更大的市場空間，促進電力業務執行后獲得理想的收益水平。我國市場經濟體制并未成熟，各個行業在日常營運中要面臨不同風險，企業同樣面臨政策性風險的影響。常見市場政策問題包括：一是價格失控，企業生產需要大量物資，一旦進入物資緊缺時代，物資供應量減少則必然造成物價上漲，生產企業成本大增導致資金鏈中斷。 市場投資是企業擴大經營規模的有效方式，也是實現資金收支均衡化的審計服務控制模式。隨著市場經濟開放式改革，企業參與市場投資成為日常經營的一部分，不僅體現了企業市場經營的調控能力，也是帶動運營收益增長的有效方式。對于市場客戶，企業可以選擇性的展開合作，盡可能挖掘潛在的市場機遇。企業在選擇合作項目過程中，要注重客戶需求分析，考慮審計服務結構調整業務的綜合化管理，進一步提高業務運作流程的科學性，促進項目合作選擇偏向關系主導方向。

3.調整內控管理戰略

新時期上市公司逐漸強化了內部審計管理平臺建設力度，依據審計服務分析法完善內部審計管理平臺，共同構建了更具現代化的審計服務調控機制。增強審計服務管理與革新的調控力度，由于各個企業實行的標準各不相同，直接導致審計服務結構系統功能設計規劃存在差異性，內容模糊不清，甚至模棱兩可，并且實際執行中有著很大的回旋余地。作為組織優化操控平臺，一些企業操作流程不符合標準要求，其中卻出現了諸如“不合理”、“應當的”、“根據實際情況判定”等等現象比較普遍，這為電力行業風險的實際良好運行留下了很多隱患?；趯徲嫹展芾硭季S轉型趨勢下，要建立更為全面的審計服務管理機制，從各個部門開展相關的管理工作。內部審計是對企業所有經濟活動的調控管理，借助審計服務會計職能實現了資金使用合理化，帶動各類項目生產收益額度增加。每一個企業都有一個長遠的發展計劃，企業在經營期間要求各個部門做好工作計劃，為市場戰略調整提出科學的指導依據，業務拓展部主要圍繞業務結構調整開展一系列活動，為決策者提供必要的市場信息。任何電力業務都存在著資金風險。

4.培養內控管理人才

隨著市場經濟體制深化改革，全面培養內控管理人才是極為重要的，有助于實現公司經營效益最大化。以審計服務管理為支撐設定資金管理平臺，將是經營戰略決策中的關鍵。培養高素質的審計人員技能水平，審計服務管理是企業經營階段必須重視的工作，借助審計服務管理體制可實現資金最優化利用，創造更加豐厚的經濟收益。企業項目投資是國家投入資金參與市場建設的方式之一，風險管理要擴大企業項目工程的審計力度，確保電力項目投資決策執行前后的安全性，降低國內外市場投資的風險系數。培養高素質審計人員，要重視技能培訓與規劃發展，提高人員在審計素質建設中的指導作用。此外，對人才實施“績效考評”機制，促進內部審計服務轉型與發展，審計服務部門績效考慮制度中，以內控資金收支水平為考評標準，實現了審計服務部資金利用的最優化狀態，減小了資金浪費額度，創造了更大的經營收益。此外，注重審計服務制度規范化建設，將成為企業管理改革重點。企業走審計服務結構調整決策，提高業務決策的科學性，避免決策失誤造成的經濟損失。

四、結論

在市場經濟條件下，各行業經營呈現多元化發展趨勢，堅持對企業實施綜合內控管理是提高收益的保障?！皟炔繉徲嫛笔瞧髽I經營階段的內控構成，其要在某個周期之后才能兌現，因而要重視內部審計的風險控制。在市場經濟不斷快速發展的今天，經營環境越來越復雜，全面完善內部審計服務機制，有助于提高企業內控管理效率，實現審計服務模式升級與轉型，帶動經濟產業規劃與發展。

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作者簡介：朱群燕（1973-），女，漢族，湖南臨澧人，大學本科，會計師，主要從事財務審計研究。

何曉娟（1976-），女，漢族，湖南津市人，大學本科，會計師，主要從事財務審計研究。