“營改增”后地稅部門人力資源轉型的思考

潘春　熊宏瑋　黃煒　高鷹

摘要：當前，隨著稅制改革步伐不斷加快，“營改增”工作全面到位，地稅系統迎來了全新的挑戰。直面困難、創新求變、加快地稅部門人力資源轉型，是當前地稅系統亟待研究解決的重要課題。本文從分析“營改增”對地稅部門的主要影響入手，嘗試著提出了幾點“營改增”后加快人力資源轉型的有關思考和建議。

關鍵詞：營改增；地稅部門；人力資源轉型

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-0000-02

2015年3月18日下午，國務院常務會議審議通過了全面推開“營改增”試點方案，明確自2016年5月1日全面推開營改增試點。隨著“營改增”試水的成功和稅制改革步伐的快速推進，可以預見的局面將是：對地稅貢獻突出、影響深遠的主體稅種之一的營業稅將結束輝煌、成為歷史，地稅系統不得不接受全新的挑戰，面臨重構業務、重建隊伍、重塑形象的“二次創業”。因此，剖析"營改增"對地稅部門的影響、探討地稅部門人力資源轉型，是當前地稅系統必須解決的首要問題。

一、“營改增”對地稅部門的主要不良影響分析

（一）地稅收入明顯減少，人力資源相對過剩

2016年，在前期試點取得積極成效的基礎上，“營改增”將作為深化財稅體制改革的重頭戲，全面推開，進一步較大減輕企業稅負，為深化供給側結構改革發揮重要作用。 “營改增”后，全年減稅將達到5000億，地方稅務部門組織收入將會明顯減少。以南昌市近十年數據為例，營業稅占全市地稅稅收平均比重為25.16%，近三年來，營業稅占整個稅收收入平均比重更是高達38.25%。其中，營業稅占稅收收入最高的稅務所比重為78.34%，占最低的稅務所比重為5.52%。不難看出，全面“營改增”后，對基層稅務所的稅收收入將會帶來巨大影響，不管是農村稅務分局（所），還是城鎮稅務分局（所），都會出現稅收收入的大幅度減少，尤其是對于一些無固定稅源的偏遠農村稅務部門來說，稅務收入的“斷崖式”下跌將直接導致稅務人員職能喪失，造成人力資源相對過剩局面，直接沖擊現存的四級行政征管系統。

（二）稅源監控管理乏力、漏征漏管風險增大

營業稅作為地方稅源的主體和支柱，一直起著舉足輕重的作用，其對地方財政收入的重要性、收入的穩定性、管理的可控性以及對相關稅種的帶動性等等，都是其他地方稅種所無法比擬的。一旦改為增值稅征收，地方稅收入將面臨多種不利因素。“營改增”后，根據政策規定，新增企業的企業所得稅變為國稅征管將失去新的成長空間。如此一來，企業所得稅日益萎縮，造成地稅部門“以票控稅”征管模式將失去功效。同時，納稅人通過在國稅取得增值發票將無視地稅管理，尤其是零散納稅人，將會有意無意地避開申報地方稅費這一環節。由于營業稅種消失，地稅部門征管工作失去強有力的抓手，隨營業稅附征城建稅、個人所得稅、教育附加稅、水利建設基金及代征政府性基金等地稅收入改用增值稅發票，能否繳納足額，加大程度上取決于社會綜合治稅水平和納稅人納稅意識的高下，地稅部門無法從源頭進行監控。主體稅源的帶動作用基本缺失，導致漏征漏管風險增大，地稅單位組織收入的職能進一步被弱化。

（三）地稅征管職能弱化、社會影響對應下降

“營改增”后，隨著地稅部門收入的大幅減少，農村地區尤其是邊遠地區的地稅機構將進一步裁減。一旦農村征管機構收縮，稅收管理人員大部分將集中到城鎮，稅收征管不可避免地形成“放羊式”管理局面。在這種相對粗放型的征管模式下，稅務機關自然難以采用現代化的稅源管理措施。一方面，人員的過分集中，造成基層征管人員和納稅人直接接觸的機會大大減少，農村稅收征管相對處于邊緣化狀態，地稅部門對農村地區的影響力極大下降。另一方面，“營改增”后，過去二人或多人管一個鄉鎮逐步變成一人管一個鄉鎮，甚至于一人管多個鄉鎮，稅收執法力量將會變得非常單薄。同時，營業稅的征管最能體現、展示和檢驗地稅干部的綜合能力和水平。多年來，地稅在營業稅征收等方面積累了大量經驗，涌現出大批優秀人才，一旦該平臺消失，既可能造成人才的流失和浪費，也使地稅失去與納稅人聯系的主要紐帶，影響地稅在社會和納稅人當中的地位。

（四）地稅干部信心受挫、員工隊伍出現波動

全面施行“營改增”導致地稅部門征收的地方財力顯著下降。據相關調查研究發現，少數縣地稅機關征收的縣鄉級財力直接縮減高達30%以上、間接縮減31%以上，地稅部門在地方黨委政府中間的話語權不可避免地減弱，系統內不同程度地出現“地位下降被邊緣化”、“未來命運前途堪憂”、“個人才華將難以施展”、“社會價值大幅減弱等負面情緒”，或將給地稅干部的自信心帶來較大打擊，容易造成思想波動，影響地稅干部隊伍的穩定。同時，全面“營改增”后，地稅征管工作失去強有力的措施保障，進一步加大了管理難度和風險，加上地稅員工人員年齡結構趨于老化、部分人員產生迷茫心理等不利因素，也給地稅部門干部職工隊伍穩定帶來了新的挑戰。

二、“營改增”后地稅部門人力資源轉型的相關思考建議

（一）診斷地稅部門人力資源，查找管理存在的主要問題

近年來，隨著地稅系統人才隊伍建設的發展推進，地稅部門工作人員的政治待遇、工資及福利待遇等各個方面有了較大提高。同時，通過公務員考試招考錄取，充實了一批大專、本科學歷人才，學歷結構有了一定改善。營改增后，鑒于地稅部門人力資源相對過剩局面的出現，加強人力資源建設完善顯得更加重要。地稅系統各單位通過對本部門人才使用情況進行分析診斷，查找出自身人力資源管理方面存在的主要問題，為推進人力資源發展完善提供相關依據。著重分析人才培養、引進、管理、任用等方面存在的問題和紕漏，著力探究地稅干部教育培訓、考核評價、選拔任用、競爭上崗及公開招聘等方面的有效做法，積極打造人才交流平臺，為優化人力資源配置拓展新的空間，為選人用人擴大思維視野。

（二）借鑒HR轉型的核心思想，制定人力資源管理戰略

HR轉型核心思想要求實施多元化人才開發，促進人才的合理流動和配置優化，最大限度地發揮人才開發效益。以此為依據，地稅部門首先要樹立開放的全方位人力資源觀念，根據本單位自身的情況，制定相應的人力資源建設目標任務，培養適應地稅發展需要的多方位、多層次人才。積極推進多元化人才開發戰略，使人才數量、素質、結構、布局等與自身發展需求相適應。深化人事制度改革，積極構建健全人才選用和競爭激烈機制，加大干部公開選拔和競爭上崗力度，形成“能者上、平者讓、庸者下”的良性競爭氛圍，逐步實施“按知識付酬”、“按貢獻付酬”的福利分配措施，發揮地稅部門人力資源最大效益。建立健全人才流動機制，理順機關部門與征收單位人才流動服務機構的關系，制定切實有效的系統內部人才流動管理辦法，促進人才合理、安全流動。

（三）優化人力資源管理組織結構，明確組織成員職責劃分

用好地稅系統內現有人才是地稅部門人力資源轉型的關鍵所在。據有關專家測算：培養人才成本最高，引進人才成本居中，用好人才成本最低。更為重要的是，用好人才的同時，還能夠培養人才、吸引人才、盤活并留住人才。因此，地稅部門必須花大力氣優化人力資源管理結構，通過明確組織成員職責劃分等有效舉措，做好人才使用安排，從本部門實際出發，竭盡所能用好現有人才。一是充分調動地稅部門工作人員的積極性，對優秀人才大膽使用，充分挖掘他們的潛能，加大他們身上的責任，發揮他們在關鍵崗位的關鍵作用，做到人盡其才，才責一致。二是靈活使用，合理安排，化解用非所學難題。對少數在機關發揮不了自身特長的地稅工作人員，要敢于突破體制障礙，通過采用恰當形式進行安排，使這些人才流動到征收單位等合適崗位，發揮他們的積極作用，做到才盡其用，用其所學。

（四）創新人力資源管理體系設計，提升管理質量和服務水平

首先，優化地稅部門組織結構，明確地稅單位的組織結構和部門職責，明確具體崗位職責和匯報關系。

其次，設計運用科學、有效、量化、可操作的績效考核體系，績效考核的指標與地稅部門的目標密切相連，績效考核結果與薪酬體系及員工的晉升、培訓、降職、淘汰及職業發展掛鉤。

再次，設計完整合理的薪酬體系，建立科學標準的薪酬體系（薪酬構成、比率等），薪酬體系與績效考核體系掛鉤。

最后，建立人力資源管理流程，完善人力資源管理功能，建立人員招聘、培訓、考核、獎懲等流程體系，不斷提升地稅系統人力資源管理部門的專業水平，提升人力資源管理崗位的工作能力，提升人力資源管理質量和服務水平。

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