制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策探析

柳小清

摘要：隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭越來越激烈，現(xiàn)代企業(yè)的商品交易大都建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上并以賒銷方式實現(xiàn)，但在銷售額擴大的同時，大部分企業(yè)也形成了巨額的應(yīng)收賬款。因此，早日收回銷售貨款，減少企業(yè)流動資金的占用，提高了應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，減少應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險對于企業(yè)至關(guān)重要。文章分析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因，提出了解決辦法，以期改善企業(yè)的應(yīng)收賬款管理。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；內(nèi)部控制

想要在競爭激烈的市場中處于不敗之地，并持續(xù)安全的發(fā)展是我國制造企業(yè)一個十分關(guān)注的問題，許多企業(yè)都加強了財務(wù)管理，特別是對賬目的管理，因此，應(yīng)收賬款的管理在企業(yè)中也顯得格外重要，在激烈的競爭中很多企業(yè)都會用先發(fā)貨后付款的方式，在資金的回收過程中如果應(yīng)收賬款不能按時收回，隨著應(yīng)收賬款數(shù)量的增加，當其態(tài)勢得不到控制就會增加企業(yè)資金投入的風(fēng)險，當風(fēng)險高時就會對企業(yè)造成威脅。特別是對于中小型企業(yè)其資金不多，規(guī)模又小，應(yīng)收賬款不能及時收回，嚴重的會直接導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，想要規(guī)避應(yīng)收賬款不良管理帶來的損失可以加強對應(yīng)收賬款的維護和管理。

一、應(yīng)收賬款管理概述

應(yīng)收賬款是指公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。通常在確認收入的同時，確認應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款管理的目標一方面幫助公司降低持有應(yīng)收賬款的機會成本，減少企業(yè)發(fā)生壞賬損失的概率，降低企業(yè)應(yīng)收賬款的收賬費用；另一方面應(yīng)借助應(yīng)收賬款來促進銷售，提高產(chǎn)品的市場占有率，提高企業(yè)的盈利水平。管理好應(yīng)收賬款，有利于保護企業(yè)財產(chǎn)安全、加快資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效率、防范經(jīng)營風(fēng)險、提高企業(yè)的競爭力。因此，應(yīng)收賬款的管理非常重要。

二、制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）客戶信用管理不完善，結(jié)算方式選擇不當，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不能收回

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使企業(yè)間競爭加劇。一些企業(yè)為了搶占市場，增加企業(yè)的銷售收入，只重視短期利益，沒有對購買方的信用情況進行充分調(diào)查，也不關(guān)注購買方對本企業(yè)的已經(jīng)發(fā)生的債權(quán)金額是否存在金額較大，欠款時間過長這些風(fēng)險因素，貿(mào)然發(fā)貨，導(dǎo)致企業(yè)在后期收賬困難，應(yīng)收賬款難以收回，企業(yè)的流動資金被占用，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，生產(chǎn)經(jīng)營無法繼續(xù)經(jīng)營，甚至使企業(yè)走向破產(chǎn)。

（二）應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制不健全

企業(yè)在賒銷發(fā)生前，沒有調(diào)查購買方的資信狀況，沒有對客戶以前的購買和付款情況進行分析，沒有確定信用額度和信用期限，只重視銷售，不關(guān)注財務(wù)管理方面，使得銷售款不能收回；簽訂合同時，未能就合同條款進行嚴格的審核和審批，使企業(yè)在合同履行過程中出現(xiàn)延期交貨，交貨品種規(guī)格數(shù)量出錯、質(zhì)量不合要求等違約行為，從而產(chǎn)生法律訴訟糾紛，使對方有賴賬的借口和機會，甚至還要付出高額的訴訟費用；發(fā)貨的產(chǎn)生的應(yīng)收賬款沒有制定規(guī)范的催收流程，使得應(yīng)收賬款在日常經(jīng)營中沒有納入管理范圍，只有在企業(yè)資金發(fā)生困難時，才會進行催收，應(yīng)收賬款的賬齡增加，造成壞賬損失的可能性加大。

（三）企業(yè)防范風(fēng)險意識薄弱

有的企業(yè)把銷售部門放在一線的位置，只重視銷售工作，覺得只有銷售擴大，才能給企業(yè)帶來利潤，銷售人員的任務(wù)就是想辦法把企業(yè)的商品銷售出去，銷售人員缺乏基本的財務(wù)管理知識，對應(yīng)收賬款后期能不能收回不關(guān)心。有些企業(yè)財務(wù)部門只作為一個后勤部門，處于比較被動的位置，銷售發(fā)生后，財務(wù)人員才參與核算和對賬，使企業(yè)的應(yīng)收賬款管理處于失控的狀態(tài)。銷售、倉儲部門溝通不夠，造成發(fā)貨延期、發(fā)出的貨物存在問題，給企業(yè)帶來賠償和被訴的風(fēng)險，造成企業(yè)形象利益受損。

（四）應(yīng)收賬款日常管理措施不力

在某些企業(yè)中，為了擴大銷售，礙于情面，害怕失去一部分客戶，企業(yè)對發(fā)生的應(yīng)收賬款不進行催收，或者只是采取消極的措施進行催收，只發(fā)催收通知單，不管對方單位是否確認。月末，有些企業(yè)沒有指定專人與客戶進行應(yīng)收賬款的核對和確認，使應(yīng)收賬款賬務(wù)出現(xiàn)問題，企業(yè)的應(yīng)收賬款余額與對方的應(yīng)付賬款余額不相符，出現(xiàn)推諉扯皮情況，加大應(yīng)收賬款的收賬難度。銷售人員與財務(wù)部門的溝通不到位，也使得企業(yè)的應(yīng)收賬款管理混亂。

三、加強制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

（一）完善應(yīng)收賬款的客戶信用管理

隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，客戶的信用調(diào)查是應(yīng)收賬款管理的重要環(huán)節(jié)，它關(guān)系到應(yīng)收賬款回收的效率和效果。在銷售合同訂立前，要在客戶所在地進行實地調(diào)查或積極溝通聯(lián)系，著重通過第三方了解該企業(yè)的財務(wù)、經(jīng)營狀況、信譽情況、支付能力等，以此來對客戶的信用等級做評估，對于新客戶，企業(yè)應(yīng)將其所有的信息記錄在檔，在以后的合作中以此信用等級作為參考是否考慮賒銷，對于老客戶，根據(jù)以往的信用等級給予一定的信用額度，隨時補充客戶資料，根據(jù)不同信用等級的客戶，決定不同的銷售方式和策略，以此提高企業(yè)的資金使用效率。

（二）健全內(nèi)部控制制度

第一，賒銷前，由銷售人員提出賒銷申請，經(jīng)上級領(lǐng)導(dǎo)批準后，報財務(wù)部門審核，財務(wù)部門按客戶的授信額度進行審核確認，審核通過后，銷售部門根據(jù)經(jīng)批準的信用額度內(nèi)的銷售向倉儲部門發(fā)出發(fā)貨通知單，對超授信額度的賒銷只能以現(xiàn)金結(jié)算方式銷售。

第二，銷售后，財務(wù)部門要及時做好應(yīng)收賬款的登記工作，能及時反映客戶的銷售收款明細情況，能及時查詢客戶的信用額度使用情況。月末，企業(yè)指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對應(yīng)收賬款，向客戶郵寄對賬單，要求客戶蓋章確認后傳真或寄回對賬單，用以留存?zhèn)洳椤?/p>

第三，企業(yè)應(yīng)制定應(yīng)收賬款回收管理制度，銷售部門負責應(yīng)收款項的催收，催收記錄應(yīng)妥善保存，財務(wù)部門負責辦理款項的收回和監(jiān)督銷售部門的收款。銷售人員的銷售提成與應(yīng)收賬款回收掛鉤，銷售人員為了獲得更多的提成，就會積極配合財務(wù)部門收回應(yīng)收款項。

第四，財務(wù)部門做好應(yīng)收賬款賬齡分析工作，對經(jīng)銷售部催收未收回的超過三個月的應(yīng)收賬款，銷售部門要與客戶積極溝通，進行催收，如確實不能收回的，按成本效益原則，通過法律手段等進行催收。應(yīng)收賬款全部或部分無法收回的，應(yīng)當查明原因，明確責任，經(jīng)批準后確認為壞賬損失，進行賬務(wù)核銷處理。

（三）提高企業(yè)的風(fēng)險防范意識

有的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中為了將自身的市場份額提升，在銷售中大部分以賒銷方式進行，企業(yè)只注重短期利潤，忽視應(yīng)收款項不能收回所帶來的風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟效益受損甚至資金鏈斷裂，導(dǎo)致破產(chǎn)。在制定信用政策時，相對比較寬松，或者信用政策制定流于形式，并沒有被嚴格執(zhí)行，審計部門要對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進行監(jiān)督和指導(dǎo)，以保證應(yīng)收賬款的順利收回。

（四）完善應(yīng)收賬款收賬催賬政策

應(yīng)收賬款催收政策是當客戶違反信用條件時，拖欠甚至拒收付款時企業(yè)所采取的收款策略與措施。根據(jù)企業(yè)制定的客戶的信用額度和信用期間，對于應(yīng)收賬款賬齡超過信用期間沒有收回應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)采用電函方式或派人去直接溝通，使雙方的合作關(guān)系不至于受影響，又能很好地解決拖欠問題，如果溝通仍不能解決問題，則可通過法律程序來解決，如果應(yīng)收賬款金額較小、收賬費用過高且通過訴訟程序費用較高的應(yīng)收賬款就沒有必要通過法律手段解決。收款政策要重視成本效益原則，企業(yè)在制定收款政策時，要考慮擴大的銷售利益與收賬費用及壞賬的關(guān)系，因為如果企業(yè)制定的收款政策過寬，會導(dǎo)致逾期未付款的客戶拖延時間更長，對企業(yè)不利；如果收款政策過嚴，催收過急，又可能傷害無意拖欠的客戶，影響企業(yè)未來的銷售利潤。一般而言，制定收賬政策要在增加收賬費用與壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機會成本之間進行權(quán)衡，若前者小于后者，則企業(yè)制定的應(yīng)收賬款政策是可取的。

四、結(jié)語

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)資產(chǎn)管理中重要環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是全面系統(tǒng)的工作，需要企業(yè)所有人員的積極參與和配合，其中一個環(huán)節(jié)出錯，就可能會影響企業(yè)的應(yīng)收賬款收回情況。企業(yè)內(nèi)部各部門之間要互相協(xié)調(diào)配合，定期進行交流，及時反饋信息，盡早收回款項，提高資金的周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)經(jīng)濟利益。

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