試論應收賬款管理的常規(guī)措施和根本解決之道

丁 凌 李正文 雪 楓 陳 媛

(云南民族大學管理學院 云南 昆明 650500)

試論應收賬款管理的常規(guī)措施和根本解決之道

丁 凌 李正文 雪 楓 陳 媛

(云南民族大學管理學院 云南 昆明 650500)

當今應收賬款是每個企業(yè)有或多或少存在的資產，如何管理應收款項，如何確保企業(yè)資金流動充足，壞賬減少。本篇詳細討論了應收賬款對企業(yè)管理的措施和有效的解決辦法。討論了應收賬款管理的常規(guī)措施分為事前，事中和事后控制。最后得出解決應收賬款根本途徑為從自身出發(fā)，使產品成為強勢產品的，交易方式由應收賬款轉變?yōu)楝F(xiàn)金交易甚至預收賬款的觀點。

應收賬款；管理；風險

一、緒論

當下，隨著市場經(jīng)濟的進一步的發(fā)展和商業(yè)信用等級的進一步推廣，應收賬款做為企業(yè)流動資產中一個不可或缺的會計科目，也會跟隨市場的發(fā)展日益增長，企業(yè)的應收賬款的合理管理事關企業(yè)的資金鏈的健康發(fā)展。如果說企業(yè)的應收賬款科目變成了壞賬準備，也就是說產生了壞賬，那么企業(yè)這部分的資金就會停止流通，而這些會使企業(yè)難以維持下去，因此，管理好應收賬款儼然變成企業(yè)生產經(jīng)營中十分重要的問題。本文對于應收賬款的高效管理展開了詳細討論，分析了現(xiàn)實情況中的發(fā)生的一些問題，并對此問題提出了相應的解決措施，從而加強對于應收賬款的管理。同時提出解決應收賬款根本途徑為從自身出發(fā)，使產品成為強勢產品的交易方式由應收賬款轉變?yōu)楝F(xiàn)金交易甚至預收賬款的觀點。

二、應收賬款對企業(yè)生產的積極性

(一)可以增加企業(yè)的銷售量，擴大市場份額

市場競爭十分激烈，采取賒銷方式可以促進銷售量增加。假設產品質量等要素相同下，企業(yè)若是想盡快銷售產品、鞏固及開拓市場和鞏固以及發(fā)展客戶，賒銷就會具有很大的積極作用。

(二)可以減少庫存，降低成本

大量庫存的積壓會有兩個方面的弊端：

1.庫存產品的儲存成本增加會造成存貨總成本的增加；

2.從貨物的一般性質來看，大多數(shù)貨品的價值都會隨著時間的增加然后價值會減少，產品存貨時間過長則會導致企業(yè)資產極度下跌。緩解庫存商品的積壓可以采取應收賬款的方式。

(三)有利于企業(yè)提升產品品質

企業(yè)進行生產主要思想是生產適銷的產品。產品銷售以后，客戶往往要以尚未支付的價款，以勒索企業(yè)提供售后服務。如果產品服務存在質量等其他問題，買方可以通過應收賬款與企業(yè)進行價格或者數(shù)量方面的談判。這樣就可以讓企業(yè)多多改進產品的生產服務和提升產品及服務質量，以減少其他多余的麻煩。

三、應收賬款對企業(yè)生產的負面性

(一)應收賬款會隱瞞企業(yè)真實生產經(jīng)營成果

現(xiàn)今，企業(yè)大多都用“權責發(fā)生制”進行核算。如果不能準時收回以賒銷方式賣出的那部分貨款，企業(yè)就會發(fā)生壞賬，同時也就會損失這部分的現(xiàn)金流。雖然財務上的利潤增加了，但事實上現(xiàn)金流入并沒有同時增多。一旦應收賬款變?yōu)閴膸ぃ髽I(yè)則錢貨兩空。因應收賬款要計提壞帳準備，賬面上的應收賬款在一定水平上會遮掩企業(yè)的實際的經(jīng)營業(yè)績。

(二)應收賬款影響了企業(yè)的資金周轉

公司的商品生產與銷售各自有各自的系統(tǒng)，發(fā)出商品一般經(jīng)過顧客的驗證，如合格，則會開出銷售發(fā)票，財務部門就會對應收賬款和銷售收入等進行審核和計數(shù)。商品的流出和購買金的納入會形成一個圓滿的生產銷售合理的周期，維持再生產。假如沒有相應的資金流入的銷售就可能導致相應的財務風險。為了保證再生產，企業(yè)就會不得不挪動流動資金提前墊付購買材料、支付工資等其他款項，長期以后，如果很多貨款若不能按時收回，勢必會導致資金短缺，影響公司金錢周轉。

(三)應收賬款對企業(yè)營業(yè)周期產生影響

營業(yè)周期指的是從取得存貨到售出貨物直到收回貨款的時間周期。存貨周轉天數(shù)和應收賬款周轉天數(shù)決定了營業(yè)周期的長短并為營業(yè)周期長短[3]。可以得出，公司如果存在了許多不應該的應收賬款，就會增加營業(yè)周期，公司資金流通就會放慢，流動資金不運用于生產步驟，而是更多的停留在了非生產步驟上。因而，公司的流動資金短缺，會嚴重損害公司的正常生產和營銷活動。

(四)企業(yè)現(xiàn)金因為應收賬款加速流動

賒銷在一定程度上可以讓公司獲得很高的收益，但卻沒有事公司的現(xiàn)金流實現(xiàn)增長，可部分公司憑借提前賒銷的方式，而只是加快了公司的資金流出。例如：公司的流轉稅支出。應收賬款會增加銷售額，但事實上并沒有獲得資金。流轉稅通常以銷售為基礎，公司如無特殊情況必須及時付款。公司的所得稅必然會跟隨銷售額的提高而提高。即使賬面上獲得收益，但是沒有獲得實際資金，而所得稅的支付必須及時繳納。資金收益的分配，也會產生類似的情況。此外，應收賬款的維護成本也會加快公司的資金消耗。

(五)收賬款在管理過程中錯誤率上升

公司應對各種各樣的應收賬款，如果計算有錯誤是很難很快就識別出來的，達不到實時掌握應收賬款動態(tài)的明細狀況會導致責任不明確，辦理應收賬款的各種程序以及相關材料的丟失會導致本來應該能夠及時回籠的不能回籠，本來應該可以完全回籠的，但最后卻有只能收回一部分，可以依靠法律手段收回的，但因為材料不全導致不能收回的，最后導致公司資金流失。

由此可以看出，雖然公司能通過對應收賬款科目的管理給公司創(chuàng)造效益，可是也必定有一些風險，但是如果有較為合理高效的管理方式就能夠使應收賬款成為公司競爭的利器，從而提升公司整體的實力。

四、應收賬款管理的方法

(一)應收賬款的事前控制方法

首先，企業(yè)要制定與自身相符的信用情況制度。決定企業(yè)賒銷情況的好壞絕大部分是因為企業(yè)指定的信用制度。因此，制定合理的信用制度必須要去實踐。知道各個企業(yè)信用情況，以及還款能力。信用制度應主要包括企業(yè)信用時間段，企業(yè)信用金額使用程度，還有就是可以有多少的打折制度等。企業(yè)若是延長了對于其他企業(yè)信用時間段，就會增加了銷售額，對企業(yè)來說是有利的。但是應收賬款卻會不斷增加，從而可能導致企業(yè)的壞賬也可能會變多，并且自己手頭的流動資金也會減少，這對企業(yè)來說是非常不利的。所以需要有個合適的制度，對于信用好的企業(yè)可稍微延長信用期，對于信用差的企業(yè)就可不必多此一舉。

其次，企業(yè)要建立賒銷批準的制度。以賒銷的方式賒銷出去貨物，每一筆都要知道批準賒銷的負責人是誰，負責人會因為自己是責任人就會努力追回貨款。企業(yè)要結合自身的管理制度，給予不同人員不同的批準賒銷金額權限，辦理批準賒銷的人只能在他的權限之內批準賒銷，如果自身批準賒銷權限不夠，那么需要給上級領導批準，只有獲得上級領導同意后才能批準賒銷。現(xiàn)實生活中企業(yè)還會有特大金額的情況，如果遇到了，必須請示企業(yè)最高領導。

最后，增強應收賬款管理的重要手段之一就是履約保障，尤其是對于新客戶。所以說履約保障更是一種不可或缺的應收賬款保全方法。一般履約保障方式常見的有抵押物品、找擔保人保證、以物品質押、先支付定金等。

(二)應收賬款的事中控制方法

1.加強應收賬款的日常管理工作

一是做好日常工作，時刻知道客戶還款情況。日常工作有企業(yè)對客戶給的信用額度，什么時候開始有信用關系的。以及客戶還款的時間，和客戶信用情況好壞等工作。二是客戶的信用額度要控制好，時刻注意客戶所欠企業(yè)金額是否超過了其信用度。三是企業(yè)要時刻知道自己客戶何時到期的應收賬款，時刻察看客戶到期或快要到期應收賬款的歸還情況，方便企業(yè)盡快采取措施應對，讓客戶盡快歸還應收賬款。

2.建立壞賬準備金制度

壞帳損失是企業(yè)中是不可避免會發(fā)生的事項。所以，企業(yè)也不要過分要求自己或是員工，要在壞賬發(fā)生后建立彌補壞賬的制度。

(三)應收賬款的事后控制方法

1.應收賬款的跟蹤評價

當應收賬款一旦發(fā)生，企業(yè)不能坐視不管等著對方付款，而是應該主動出擊，去討要貨款。應該經(jīng)常跟蹤分析應收賬款是否收回或能否收回。加強日常監(jiān)督和管理，就要對賒銷者的經(jīng)營情況、商品銷售狀況、貨款償付能力及信用質量進行深入調查，分析客戶是否能按時還款，并且將應收賬款金額較大與信用差的客戶作為主要分析部分。

2.建立應收賬款催收制度

如果企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了過了約定時間沒有收回的應收賬款，那么企業(yè)要以違約時間的長短，同時制定出相應的收回應收賬款的制度。并且采用各種多樣的催討方式。例如QQ或微信聯(lián)系、撥打電話電話聯(lián)系、最終上門催討等方式以收回欠款。

五、解決應收賬款問題的根本途徑及相關管理建議

以上的方法其實都只是在控制應收賬款，而并不能根本解決應收賬款的問題，然而解決應收賬款的根本出路是根本改變銷售收款方式，比如改為現(xiàn)金銷售，甚至把應收賬款轉換為預收賬款，所以企業(yè)需要做的就是以下幾個方面。

(一)大力提高產品競爭力

企業(yè)應加強產品市場調研，生產適銷對路的產品。首先要加強市場調研，認真研究、了解和把握市場，企業(yè)還需及時開發(fā)研制新型產品；通過加強售后服務，改變原有的銷售方式，在服務上優(yōu)于競爭對手而增加產品競爭力；企業(yè)也要根據(jù)消費者的需求或是偏好，然后選擇用戶所重視的一種或是幾種特性，并且使自己在滿足這些特性方面同時處于獨一無二的地位，讓產品具有更大的靈活性兼容性，以更低的成本、更好的服務水平、更優(yōu)質的便利性和多種多樣的特性。企業(yè)應該選擇信用良好的客戶，資金容易回收，由此以來減少資金在應收賬款上的占用，最后提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

(二)提升產品科技含量，減少產品成本

對于現(xiàn)代的科學技術的發(fā)展趨勢，提高產品科學技術含量，同時也要降低產品成本。企業(yè)要通過工藝的設計、產品的性能、產品的壽命、產品廣告、產品商標、銷售技術、售后服務、售后零配件的提供等方面，更大的提高產品和服務競爭力；以產品的新奇、多功能特征去吸引更多的消費者，進而擴大產品的銷售量。同時企業(yè)也不應該因為產品有所積壓，導致一味遷就客戶，最后有了很多應收賬款，企業(yè)需要一改過去銷售中的被動地位，變被動為主動，做到該收的都要收，加速資金的周轉，降低資金的機會成本，從而達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。

六、結論

本文論述了應收賬款的常規(guī)管理方式，常規(guī)管理方式的不足。本文最后認為，若想在根本上解決應收賬款問題，最好的辦法就是將其消除，提高自身產品競爭力，把主動權掌握在自己手中。把其交易方式轉化為現(xiàn)金交易甚至預收賬款。

[1]張淼.論如何提升企業(yè)資金鏈管理能力[J].中國外資.2011,20：134-135.

[2]劉啟云.淺談企業(yè)應收賬款管理策略[J].黑龍江科技信息.2010.

[3]李軍.淺談財務報表的基本分析方法和分析類型[J].經(jīng)濟技術協(xié)作信息.2003,15：20-20.

[4]吳迅.企業(yè)應收賬款管理的研究——以廣西億邦生物科技有限公司為例[N].2009.

[5]陶志勇.企業(yè)應收賬款管理初探[J].財會研究,2009,09:63-65.

[6]宋東國.淺談應收賬款管理中應注意的事項[J].現(xiàn)代企業(yè)教,2012,01:174-175.

丁凌(1996-)女，漢族，安徽阜陽人，研究生，云南民族大學管理學院，研究方向：財務會計。