淺析審計工作的效率問題

(涼山民族師范學校 四川 涼山 615000)

淺析審計工作的效率問題

白靜

(涼山民族師范學校四川涼山615000)

提高審計工作效率是完成審計工作任務的保證，對審計人員順利且有效完成任務非常重要，影響審計工作效率的因素，既有主觀因素也有客觀因素，針對影響審計工作效率的因素，本文作出了幾點相應的對策。

審計;效率;因素;對策

一、效率性審計概述

《效率性審計準則》第二條指出，“效率性是指組織經營活動中投入資源與產出成果之間的對比關系。效率性審計內部審計機構和人員對組織經營活動的效率性進行審查和評價的活動。效率性審計是管理審計的重要組成部分?！睂τ趯徲嫏C構或者審計人員而言，實質上就是如何運用其資源來提供服務，以相同或更少的資源投入獲得既定質量的更多產出，或者以更少的資源投入獲得相同數量的產出，此時，審計工作就做具有效率性。

二、審計工作效率的影響因素

(一)內部因素

1.審前準備不充分。做好審前準備是提高審計工作效率的有效途徑，審前準備越充分,審計工作越順利,否則,在某種程度上就會產生阻力,或延誤工作時間。審計準備主要包括:審計方案、了解被審計單位情況、搜集有關法規文件、下達審計通知書等。如果審計方案內容、步驟或人員分工不當,就會偏離審計方向,制約審計人員業務專長的發揮;對被審計單位情況了解不清楚或收集文件不到位,在審計過程中就容易出現費解。這些都勢必影響審計工作效率。

2.多頭審計立項,出現重復審計現象。合理確定審計戶項是提高審計工作效率的外部條件。有些經濟監督部門,年初計劃不協調,導致對某被審計單位多頭立項。如:對同一單位,審計機關、鄉審計所或其他部門都進行審計、檢查。由于重復審查,問題重復處理,輕重不一,使被審計單位產生逆反心理。檢查出的問題,需要理順和解決,這勢必浪費時間,影響審計工作效率。審計復核也會延誤時間：因案卷程序不規范等原因,要求修改、補正后再復核；復核人員遇到疑難問題。推延復核時間就會影響審計工作效率。

3.選用審計方法不當。采用合理的審計方法,是提高審計工作效率的得力措施。選用審計方法,從原則上講,應從實際出發,因地制宜,要適合審計目的。不同的被審計單位可以采用不同的審計方法。如:大中型企業財會業務量大,可采取逆查法;小型企業業務量小,可采用順查法;企業財務管理好,帳目規范,也可以采取抽查法。有的審計人員不講究審計方法,一味追求逐頁看憑證,泛泛抄寫數字、資料,每每顧此失彼,因小失大,抓不住主要問題,得不償失,從而制約審計效率提高。

4.審計取證乏力。審計按要求取證,是提高審計工作效率的前提。在審計中由于取證不慎重,因而有時取得的證據不真實，審計依據認定不準,難以一錘子定音,迫使審計人員到處收集、尋問;有時審計人員對套用的法規依據產生模棱兩可的看法,無所適從,欲用不得,欲棄不舍。有時候只憑被詢問人的口證取得旁證,證明質量不高。為避免審計風險對證據要進行復查,這必然費時、費力,影響審計工作效率。

5.財會業務知識匱乏。財會業務知識是審計人員必備的專業知識,是提高審計工作效率的基礎。審計人員具有諳練的財會業務技能,在審計時,就會很快進入角色,準確識別良莠。反之,審計人員財會業務水平不高,對財會人員利用財會業務的手段從中作弊的情況看不出或拿不準,現翻資料,現學現問,使問題遲遲不能披露,這必然推延時間,影響審計工作效率。

6.延長審計報告與被審計單位交換意見的時間。按時與被審計單位交換意見,是提高審計工作效率的保證。審計報告形成后,應與被審計單位交換意見,但是,有時被審計單位領導不在,或由于某種原因遲遲找不到法人代表,交換意見一拖再拖。這顯然影響審計工作進度。

7.審計工作的組織力度大小影響審計效率。突出表現在審計組的人員配備是否科學，審計任務完成的時間是否明確，審計問題的協調是否及時，審計工作的考核檢查是否嚴格到位，這些都決定著審計效率的提高。

8．審計目標重點明確與否影響審計效率。主要表現在審計人員對項目審計的目標是否明確，審計重點內容是否把握，審計時是否做到心中有數，突出重點，有的放矢的開展工作，這將在很大程度上影響審計效率的提高。

(二)外部因素

1.被審單位財務基礎工作好壞。重點表現為被審單位財會人員的業務素質高低、財務基礎工作的扎實與否和是否健全完善。如果被審單位財會人員的業務素質高，那么做出的報表就比較有質量，規范性強，審計人員工作起來就得心應手。

2.被審單位對審計工作的配合程度。審計工作是否積極配合，都會影響審計效率的提高。有些被審計單位不重視審計人員的審計工作，或為了公司利益和故意隱瞞事實，私藏賬簿，阻礙審計人員的正常工作。審計機關分析和評價問題有其獨特的視角，所發揮的作用是管理部門所不能替代的，被審計單位需要換位思考，積極配合審計工作。

三、新形勢下提升審計工作效率的策略探究

(一)做好審計計劃,嚴密安排審前準備工作

安排審計計劃,要做到科學、合理,從實際出發,全面考慮,不能帶有隨意性。審計機關確定審計戶項時,應與其他經濟監督部門溝通,避免重復審計;安排審前準備工作,應由專人負責,全面落實,不疏漏每一環節;做好審前培訓,加強與被審計單位聯系,加快審計速度。

(二)加大措施,努力提高審計人員素質

提高審計人員素質是提高審計效率的根本。如果審計人員素質不高,就會造成審計方法混亂、取證乏力、定性不準、財會業務真假不分。這樣既影響審計質量,又制約審計工作效率。提高審計人員素質,應做到“三個結合”,不斷加快復合型人才建設步伐即一是定期培訓與自學相結合;二是理論研究與實踐經驗相結合;三是應用法規文件時原則性與靈活性相結合。審計人員素質提高了,審計工作就能得心應手,審計工作效率也會隨之提高。

(三)大力收集與審計有關的法規文件,做到認真整理保管

一是發揮專職與兼職法規機構的作用,指定專人收集文件,收藏、借閱進行登記并有手續,保證文件、法規的存在性;二是發揮審計專業科室的作用,對口收集法規文件,以彌補法規適用缺陷。有了足夠的法規文件,適用可靠的審計依據,就會呈現出高質量、高效率的審計效果。

(四)增強審計復核責任感,發揮業務指導作用

審計復核工作職能,應當說有兩點:一是審理,二是指導。前者為審計案卷把關,后者是增強服務意識。兩者并舉,才能滿足一線審計工作的需要。復核人員應當增強責任感,及時復核案件,不能拖延時間,促使審計工作效率的提高。

(五)密切審計機關與被審計單位之間的關系

加強溝通，搞好與被審計單位相互協調關系是提高審計效率的重要環節，增強被審單位配合審計工作的能動性，和積極性。審計小組在審計期間,應遵守職業道德,嚴肅審計紀律;要主動向被審計單位征求意見;辦理審計事項,做到客觀公正,實事求是,以良好的自身素質取得被審計單位的信任。只有審計人員與被審計單位配合默契,審計業務核對及交換意見等工作才能順利完成,從而提高審計工作效率。

(六)加強審計工作組織力度是提高審計效率的前提

一是要增強審計組工作的計劃性，進一步增加審計人員提高效率的動力。二是要強化審計工作方案執行情況的檢查考核，進一步增強審計人員提高效率的壓力。三是要及時處理化解審計工作中的矛盾和問題，進一步減少審計人員提高審計效率的阻力。

[1]石愛中，胡繼榮.審計研究[M].北京：經濟科學出版社，2002

[2]劉玉焯.審計數據采集和分析技術[M].北京：中國時代經濟出版社，2006