小微企業(yè)內(nèi)部控制制度探析

李 雪 周曉萌

(重慶工商大學(xué) 重慶 400000)

小微企業(yè)內(nèi)部控制制度探析

李 雪 周曉萌

(重慶工商大學(xué) 重慶 400000)

目前，由于我國(guó)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會(huì)種種非理性因素，作為激活和推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的小微企業(yè)面臨著成本高、稅負(fù)高；用工難、融資難；玻璃門(mén)、彈簧門(mén)的生存與發(fā)展困難。雖然我國(guó)采取了增加小微企業(yè)的專項(xiàng)貸款，免征管理類、登記類、證照類行政事業(yè)類收費(fèi)，減稅免稅，基金支持等有利政策，但小微企業(yè)生存發(fā)展困難主要在其自身內(nèi)部控制管理體系不完善。本文著眼于小微企業(yè)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀，結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提出小微企業(yè)建立與完善內(nèi)部控制制度的可行性建議。

小微企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、小微企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

目前，我國(guó)絕大多數(shù)小微企業(yè)的內(nèi)部控制制度尚且不夠健全完善，并且沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，小微企業(yè)內(nèi)部控制這一現(xiàn)狀導(dǎo)致了其經(jīng)營(yíng)狀況不樂(lè)觀，組織結(jié)構(gòu)不合理，成本上升等一系列問(wèn)題，最終造成小微企業(yè)生命周期不長(zhǎng)的狀況。小微企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.內(nèi)部控制制度混亂，會(huì)計(jì)信息失真。2.企業(yè)人員的素質(zhì)普遍不高，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)不強(qiáng)。3.企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督制度不完善。4.企業(yè)的管理層對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不到位。

二、小微企業(yè)缺乏健全內(nèi)部控制制度所面的風(fēng)險(xiǎn)

1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。大多數(shù)小微企業(yè)都處于創(chuàng)業(yè)初期階段，其資本相對(duì)不充足，自身根基比較薄弱，如果此時(shí)小微企業(yè)內(nèi)部管理混亂，沒(méi)有相對(duì)健全完善的內(nèi)部控制制度或者內(nèi)部控制制度的存在形同虛設(shè)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)松散，缺少對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的合理規(guī)劃，易出現(xiàn)為一開(kāi)始的小小成就而盲目自信的現(xiàn)狀，忽視企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，最終企業(yè)將面臨不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)；小微企業(yè)的從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，大多數(shù)員工缺乏相應(yīng)的從業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，他們常常不能有效地運(yùn)用企業(yè)有限的資源，也不能運(yùn)用專業(yè)的知識(shí)去正確地評(píng)估項(xiàng)目所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，其次，小微企業(yè)往往采取低成本戰(zhàn)略，缺乏對(duì)項(xiàng)目或操作系統(tǒng)的檢查和評(píng)估，這些因素都會(huì)是小微企業(yè)面臨虧損的潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。小微企業(yè)的從業(yè)人員往往缺乏專業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，使得成本分類不清楚，賬目記錄混亂的情況，加上企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，使得小微企業(yè)的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，對(duì)于外部信息使用人員來(lái)說(shuō)沒(méi)有可參考價(jià)值，這些因素的存在使得小微企業(yè)的信用度低下，造成小微企業(yè)借貸難、融資難的現(xiàn)狀；小微企業(yè)缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督制度，沒(méi)有專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)其財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行客觀專業(yè)的分析與預(yù)測(cè)，再加上小微企業(yè)權(quán)利集中制度的存在，使得對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的分析缺乏客觀和科學(xué)性，對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表，他們往往只注重負(fù)債率和凈資產(chǎn)收益等指標(biāo)，過(guò)分地注重銷售和利潤(rùn)的增長(zhǎng)，而忽視這些數(shù)據(jù)指標(biāo)下所掩蓋的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。小微企業(yè)由于內(nèi)部控制制度的不完事而造成對(duì)應(yīng)收賬款的管理不夠嚴(yán)格，且處于發(fā)展初期的小微企業(yè)大多數(shù)情況下會(huì)采取賒銷的方式而快速地占領(lǐng)市場(chǎng)、增加銷售額，從而導(dǎo)致小微企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額大量增加，而小微企業(yè)缺乏對(duì)此過(guò)程的有效控制措施，對(duì)于其客戶的信用程度不夠了解，最終可能會(huì)出現(xiàn)大量應(yīng)收賬款收不回來(lái)的情況，造成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不管是債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還是債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)都有可能造成小微企業(yè)資金鏈斷裂的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、健全我國(guó)小微企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議

1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，小微企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模都在不斷地?cái)U(kuò)大，企業(yè)傳統(tǒng)的時(shí)候管理方法和小微企業(yè)家族式管理模式已經(jīng)不能順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，管理者應(yīng)該改變之前固化的管理思想，完善企業(yè)內(nèi)部的管理和組織模式，形成企業(yè)獨(dú)特的企業(yè)文化，給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施提供良好的氛圍和實(shí)施基礎(chǔ)。

2.健全小微企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。健全和完善小微企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是為企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度提供支持，有助于企業(yè)的良好可持續(xù)發(fā)展。剛成立的小微企業(yè)通常情況適用于創(chuàng)業(yè)型的組織結(jié)構(gòu)，從簡(jiǎn)單的組織結(jié)構(gòu)向復(fù)雜的事業(yè)部制或職能制的轉(zhuǎn)變適合于隨著企業(yè)的擴(kuò)大，擁有更多從業(yè)人員和工作機(jī)制的小微企業(yè)。小微企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)要符合小微企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展特點(diǎn)，不能照搬其他企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，要結(jié)合自身情況做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，找到最適合自身的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)良好的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)實(shí)行健全的內(nèi)部控制制度的前提和基礎(chǔ)。

3.提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。提高企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)有助于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立完善和其作用的充分發(fā)揮。提高企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視程度，不要把眼觀僅僅局限于企業(yè)的當(dāng)前利益而忽略利益背后隱藏的風(fēng)險(xiǎn)和舍棄健全內(nèi)部控制制度帶來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，企業(yè)管理者對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視是企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施的基礎(chǔ)。企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境都時(shí)時(shí)刻刻存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而小微企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力卻十分低下，因此，小微企業(yè)想要在如此復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中良好地持久發(fā)展，就要求其企業(yè)管理者提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，做到良好地規(guī)避和利用風(fēng)險(xiǎn)。小微企業(yè)要想規(guī)避和利用風(fēng)險(xiǎn)就得明確自身的優(yōu)勢(shì)和缺點(diǎn)，利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法和技術(shù)對(duì)企業(yè)將要面臨的各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)做準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)和評(píng)估，判斷風(fēng)險(xiǎn)的類型和程度，全面掌握風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)信息，懂得如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)中尋找生存的機(jī)遇。

4.提高企業(yè)人員的素質(zhì)。小微企業(yè)的從業(yè)人員大多無(wú)專業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬目混亂，不能正確地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊也是小微企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，不能持久發(fā)展的一個(gè)重要原因。小微企業(yè)從業(yè)人員整體素質(zhì)的提高就意味著整個(gè)企業(yè)的管理水平的提高，有助于形成小微企業(yè)獨(dú)特的內(nèi)部管理制度。對(duì)于提高企業(yè)人員的素質(zhì)，企業(yè)可以從兩個(gè)方面來(lái)做，一是在招聘的時(shí)候，選擇擁有相關(guān)專業(yè)知識(shí)的從業(yè)人員，從源頭上提高從業(yè)人員的素質(zhì)；而是對(duì)于已經(jīng)在工作的企業(yè)人員可以開(kāi)展相應(yīng)的會(huì)計(jì)知識(shí)技能的學(xué)習(xí)，提高他們的從業(yè)能力。

5.職權(quán)分離，規(guī)范控制活動(dòng)。小微企業(yè)要健全內(nèi)部控制制度使其充分發(fā)揮作用，首先要打破其傳統(tǒng)的職權(quán)集中制度，將不相容的職務(wù)分離，明確各個(gè)職務(wù)的不同職責(zé)，降低管理風(fēng)險(xiǎn)。其次要健全企業(yè)控制活動(dòng)的規(guī)范，是各個(gè)環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)都能如實(shí)地正常進(jìn)行，充分發(fā)揮其應(yīng)該發(fā)揮的作用，避免控制活動(dòng)的隨意性。

6.加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督制度。加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，首先企業(yè)要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并且具備專業(yè)的審計(jì)人員，從而保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的客觀性，對(duì)信息使用者提供客觀的使用信息，建立相應(yīng)的管理制度來(lái)保證審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督時(shí)客觀、公正性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的管理和財(cái)務(wù)漏洞，讓管理者能夠及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。如果企業(yè)的審計(jì)人員水平不足以對(duì)企業(yè)做出全面客觀的評(píng)價(jià)，還應(yīng)聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)。

四、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)小微企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，既是適應(yīng)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等部委組織貫徹落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求，也提高了小微企業(yè)在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)下的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)帶來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。小微企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全與完善主要在于結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境，從企業(yè)氛圍和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等方面去實(shí)施，逐漸形成適用于自身的內(nèi)部控制制度。

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李雪(1997-)，女，漢族，重慶人，就讀于重慶工商大學(xué)本科在讀，研究方向：內(nèi)部控制制度。