我國納稅人權利的法律保護研究

賈曼

摘要：近些年來，我國納稅人的權利已經逐漸引起人們的關注和重視，并積極尋找相應的措施和手段對其進行保護。基于此，本文對我國納稅人權利的法律保護進行分析和研究，以期能夠為我國納稅人權利的完善提供借鑒。

關鍵詞：納稅人權利 憲法 稅收 法律保護

中圖分類號：文獻標識碼：A文章編號：1009-5349（2016）13-0077-01

我國每一個公民都是納稅人之一，其通過各種方式積極響應著國家或者政府的稅收政策。隨著人們法律意識的覺醒，隨著人們對權利保護的關注，對于納稅人權利的保護也逐漸引起人們的關注和重視，不僅成為社會中的熱門話題，更是成為政府機關、稅務機關等政府部門的重要工作內容。因此，探究更好的權利保護措施，提升人們對納稅人的權利保護意識就顯得非常重要。

一、構建我國納稅人權利保護體系的意義

構建納稅人權利保護體系是實行依法治稅、完善稅收法制的根本要求，是構建和諧社會的內在要求、提高稅款征收效率、改善稅收遵從度的有效途徑。我國是一個法制國家，任何事情都要堅持依法辦理，依法納稅則是對我國納稅人所提出的要求和標準。其更加注重稅收法治的建設，將納稅主體納入到系統保護范圍內，從而使國家整體步入到法治系統構建的狀態之中。其要求維護稅法的權威性，實現稅法面前人人平等。與此同時，對納稅人進行保護，讓其能夠合理納稅，防止因為納稅而受到權利的損害也就成為非常重要的工作內容之一。納稅人的權利保護關乎著國家的興衰，關乎著社會的穩定，只有對其進行優化保護，才能夠真正規范納稅系統的正常運行，才能夠讓社會人員享受到相關的權利和利益，進而形成和諧的稅收征納關系。納稅人權利保護的完善對于推動我國納稅制度與國際接軌、保證系統與世界范圍的結合也具有極大的推動性，將會對政府的相關行為產生調節作用。

二、保護納稅人權利的法律舉措

1.強化立法

憲法對于納稅人的權利保護具有明確的規定，成為納稅人保護的重要“保護傘”，其保障也就變得“有據可查”。對憲法不斷完善已經成為稅法完善的前提和基礎，同時也是保障和不斷完善納稅人權利的關鍵。此外，需要將納稅人權利內容更多地體現于稅收法等部門法中。憲法對納稅人權利內容的規定太宏觀，沒有細化到細節上，盡快制訂一部《稅收基本法》，明確我國稅收法治的立法原則、立法權限、納稅人、稅務機關的權利義務等基本法則，則可以構建成為一整套法律體系，只有在稅收基本法指導下的稅收特別法、單行法才能構成有機的稅收法律體系，對納稅人權利進行保護。

2.認真執行現有法律法規，遵守公認的法律原則

政府的預算并非自身隨意制定，其需要通過人民代表大會的批準，政府財政機構就成為預算的“執行部門”，在此基礎上落實好相應的法律法規執行，就可以保證我國財政的監督和落實。隨著中國加入WTO組織，中國內部的企業形式呈現出多樣化，包括外資企業、民營企業和國資企業，因此，稅收法的制定也應當更加公平、平等，大力鼓勵民族企業的建設，引進外資企業的進入，從而在稅收上予以一定的鼓勵政策。同時，隨著時代的進步和發展，相關的稅收政策也要給予一定程度的調整，避免稅收法制和政策的不合時宜性。

3.建立和諧的稅收征納關系

和諧的稅收納征關系能夠讓社會的發展更加和諧，能夠提升相關的服務體系，從而讓社會納稅關系更加合理、科學。在國外，很多國家已經建立起良好的稅收征納關系。例如美國，其不僅具有專門的對于納稅人進行保護的組織，而且還為幫助納稅人而制定了專門的計劃。目前我國的征稅機構和部門對此方面還沒有給予更高程度的關注，其監管型的稅收納征關系極容易引起人們的逆反情緒。因此，我國的稅收征納工作應從管制型向服務型發展，讓納稅人感受到更加舒服的納稅體驗。同時，稅務人員作為政府的公務員，展現的是政府的形象，必須樹立起服務第一的態度，牢記崗位職責，認真履行相關的制度，必須充分認識納稅人和納稅機構之間的關系，不能破壞兩者之間的關系。

三、結語

納稅人權利的保護還有很長的路要走，其需要法治觀念的提升，需要政府機關工作方式的改變，需要相關工作人員工作方式的轉變，需要法律制度的系統構建，從而讓我國納稅人的地位不斷上升，讓我國納稅人的權益真正得到最佳的、最大化的保護。

參考文獻：

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