營業稅改增值稅對建筑施工企業帶來的影響與合理應對探索

【摘要】營改增是我國經濟領域的全局統籌的重要決策，對于完善我國的稅務體系，避免對企業重復計稅，促進經濟結構的整體調整和經濟方式的轉變有著極其重要的意義。營改增對于建筑行業是機遇和挑戰并存的。在當前的經濟形勢下，建筑企業應當從自身發展的長遠角度考慮，認清營改增的發展趨勢，正確、全面的認識營改增對其帶來的影響，并積極尋找應對措施，盡最大可能實現企業利益的最大化。建筑企業應當借助營改增提升自身管理水平，企業管理人員應對營改增政策進行全面、系統性的理解，進而實現建筑企業自身的長遠發展。本文就營業稅改增信稅對建筑施工企業帶來的影響與合理應對探索進行簡單的分析。

【關鍵詞】營業稅改增值稅；建筑施工企業；影響；合理應對策略

營改增對建筑企業來說風險與機遇并存。施工企業在營改增全面實施后，應積極做好思想準備，轉變思想觀念，要深入領會營改增對提高企業規范化管理的積極作用，探索一套適合自己企業發展的應對策略。營改增的實施在一定的程度上減輕了企業的負擔，利于企業在發展過程中更好的創新，提供更好的服務。

1、營業稅改增值稅對建筑施工企業帶來的影響

1.1建筑業—般納稅^提供建筑服務計稅規定。根據規定，老項目可適用簡易計稅方法，按3%計繳增值稅；新項目甲供工程，可選擇適用簡易計稅方法；以清包工方式的，可以選擇適用簡易計稅方法；除上述三種情形外的新項目以一般計稅方法計稅；適用一股計稅的項目跨地區的，全額計算應納稅額，扣減分包款按2%的預征率預繳；適用簡易計稅項目跨地區的，扣除分包款后的余額按3%征收率計算應納稅額，并在當地預繳。

1.2稅率及稅款計算變化。由3%營業稅改變為11%的增值稅；營業稅=收入總額×3%轉化為應納增值稅額=銷項稅額一進項稅額。實施營改增后就得按增值稅相關規定進行繳稅。在我國增值稅的征收管理過程中，實施嚴格的“以票控稅”，銷項稅額在開具增值稅專用發票時或收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據當日納稅義務就已經發生，而進項稅額是憑符合條件的專用發票抵扣，受取得不同稅率高低的影響，也會因無票、假票、虛開發票以及發票不符合規定等各種原因得不到抵扣。

1.3甲供材對施工企業的影響。營改增并沒有取消甲供材的做法，只是給施工企業選擇可以適用簡易計稅。但甲方不會輕易就同意收取3%增票的，這就產生了甲乙雙方博奔程度。由于建筑下游企業也執行營改增，甲方為降低其自身的增值稅稅負，勢必將提高甲供材的供應比例（采購材料可以抵扣17%進項稅），施工企業的利潤會受到很大的影響。

1.4對企業財稅管理的影響。增信稅是以票控稅，增值稅專用發票的管理與現金管理同等重要，稅金的征收機關由地稅調整到國稅，稅款計算采用憑票抵扣制度，對發票的管理、納稅申報等各個環節的稅務管理提出了更高的要求。

1.5稅務風險。主要稅務風險是涉嫌虛開增值稅專用發票的風險，根據《最高人民法院關于適用<全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定>的若干問題的解釋》，虛開增值稅專用發票的，構成虛開增值稅專用發票罪。

2、企業應對營業稅改增值稅的合理措施

2.1加強發票管理

發票管理是增值稅抵扣工作的重要內容。所以，在實現增值稅抵扣前，必須加強發票的管理。在“營改增”后，施工企業開展的每—個項目、每—個環節都可能出現與增值稅有關的發票，為了使企業更好、更充分地享受到改革好處，企業應增強發票的保管意識，管理好各種發票，防止丟失以獲得最大的增值稅折扣額。同時，注意在期限內，及時申報，完成抵扣，以充分利用專用發票和政策。此外，應當完善企業有關發票的管理制度，規范企業的發票管理，尤其是發票的領用、核銷、開具等方面，避免發票使用，導致發票失效。

2.2加強稅收籌劃

合理的稅收籌劃是企業獲取高效益的充分條件。所以，在選擇合作對象、合作方式時，應綜合考慮各方因素，加強對稅收的籌劃工作。—般需關注對方是否為一般納稅人，是否具有能力開具增值稅專用發票，盡可能選擇可產生增值稅進項抵扣的一般納稅人進行合作，達到合理轉嫁稅收負擔，減輕企業稅負和增大靜優勢的目的。在籌劃工作中，需對增值稅抵扣方面的具體內容做出規定，如可抵扣的比例等。如果沒有選擇一般納稅人進行合作，也應當進行價格上的壓低，和對其中可抵扣的稅款進行申請，如運輸費用等，以最大程度地降低企業開支。

2.3完善合同規定

完整有效的合同內容是企業稅務工作的前提。由于，施工企業合作對象眾多，規模不一，信譽度也難以保證，可能出現口頭保證或欺騙開具增值稅專用發票，最后以其他理由拒絕開具發票。所以，為保障企業的合法利益，及稅務工作的順利進行，施工企業在與他人簽訂合同時，應當完善合同里增值稅的相關規定。如在進行材料采購或業務外包時，合同中應對是否開具增值稅專用發票做出有效規定，規定發票的開具時間和交收時間，—般規定是企業收到增信稅發票后再支付款項，以保證企業后期的抵扣活動順利進行。

2.4提高專業素質

專業素質是稅務工作、企業效率的有力保證。所以，想要實現增值稅的有效管理，首先應當提高財務人員的專業素質，通過專業培訓，加大學習力度，培訓財務人員及相關人員在施工合同制定管理、發票核算管理、企業增值稅等方面的專業技能，從而提高企業整體核算水平，保證核算進、銷稅款的精確度，實現進項稅額抵扣的準確、順利地進行。同時，專業的工作人員還可達到健全財務系統，促進企業建設，優化企業內部管理流程的目的，最終實現企業內部財務陽稅務的高效率、高質量。

2.5加強物資管理

成立物資集中采購中心，建立采購平臺；集中采購中心負責所有物資的采購工作；建立合格供應商庫：對目前方式下的材料供應商全部進行梳理，對于大宗材料、物資、設備的供應商必須選擇具有增值稅一般納稅人身份的法人企業，對于提供地材、輔材等個體工商戶進行折讓臨界點的測算和價格談判。

小結：

作為國民經濟支柱行業的建筑業，對我國經濟的發展和人們生活質量有很大的影響。目前，我國建筑業的整體規模仍不斷擴大，但發展速度有所放緩，國家對建筑業征收的營業稅越來越成為其發展的桎鋯，社會對于建筑行業進行營業稅改增值稅的要求也隨之升高，營改增不但能夠健全我國的稅制體系，還能夠消除對企業的重復計稅，進而減輕建筑行業的負擔，對促進其進一步發展，釋放建筑企業的壓力起到很好的推動作用。