營改增對會計核算的影響

馮秀妮

摘 要：就目前的現況可以看出，目前中國企業在減輕企業稅負、提高市場活力方面提出了相關的政策，其具有重要的現實意義，這是中國稅制改革極其關鍵的組成部分。但是不得不說的是，稅制創新的事情不可避免地會影響企業內部會計的核算環節。這篇論文重點分析了改革對企業會計的影響，詳細的描述了資金流量、核對經濟收入和票據審查的工作，并且還講述了怎樣才能做好企業會計工作，為此給出最合理、有效的改進方案，以此維持會計管理工作的順利進行。

關鍵詞：營改增 會計核算 影響

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2017）01（b）-0242-02

企業向國家上交銷售經營的稅款，需要上交的費用有一定的區間，需要上交費用的大小是由企業在經營建設期間的實際收入大小決定的，沒有購買的演繹和企業上交公費的責任是由企業負責財務方面去監管的，這一方面嚴重影響到企業的利潤，不僅會影響自己的營業額多少，而且也會受到一定數量的關乎企業發展的所得稅抵扣券。面對這種現狀，企業需要上交的銷售公費就已經不再只關乎到財務方面，并且還會涉及到企業的銷售方面、監管方面等等。

1 在企業會計的核算過程中營改增的作用

關于改革之前和之后對于企業上交費用的多少有了顯著不同，沒有意識到的“營改增”的存在，相反，征收所得稅與產品實際的生產費用是分不開的，最關鍵的一點還是需要看費用的大小；“營改增”正常進行之后，發票自營人員需要核對銷項稅額和所得稅減免費用。

1.1 材料在建筑過程中的花費

第一，要對這一領域的混凝土成本進行計算。按照具體的標準，需要有扣除6%增值稅的過程中，會產生5.6%的本金流失。第二，計算木材、鋼鐵、水泥這3個材料的成本，特別是木材的費用會損失到11.5%，至少需要提高13%的增值稅，這是沒有稅的情況。在水泥、鋼材缺少這種情況下，只需要14.5%的成本損失和17%的增值稅。第三，花在建筑樓房的資金很多，建筑物扣除稅費的3%，造成本金損失的2.9%。

1.2 人工的費用

現在，計算建筑項目的整體費用時，最值得關注并且占比最大的一個成分就是參與人員的工資，在每一個區域內，幾乎所有上交的公費都是按照參與人員的工資大小進行計算的，都有一個準確的標準，具體體現為兩個方面，歸結為以下兩點：一點是按照國家條文的規定，給予員工最優先的費用，與此同時還要上交含有5%的服務資金，由此在企業產生的銷售經營費用基礎上需要上交公費的性質為服務行業。其他的一點為把整個項目的施工環節分發給很多層面的建筑商去協調，由此產生的企業經營建設的稅費依照3%的比率進行上交，與此同時，建筑領域的所有費用支出或資金的流入還需要詳細的票據證明。

2 營改增對企業會計核算的影響分析

第一，營改增與建設費用消耗數量上的關系和研究。在沒有開展營改增活動的期間內，企業在對建設費用進行合計的過程中需要把價稅作為基本的參照數據，由此就可以幫助費用的成分分為兩個方面：進項稅額、實際的費用。在完成對營改增的改革活動之后，企業如果想要核對建設的費用多少，就需要建立在進項稅票據和銷項稅之間的關系方面，與此相關的企業如果對整個成本有疑問則需要利用相關票據給出證據。比如說，有關占比最大的參與人員的工資多少，這是每一個企業在對建設費用進行分析時，最需要考慮的就是員工的工資該如何進行稅費的上交計算，一般來說每個區域內部都有自己的計算方法。說的更明白一點可以歸整為兩個要點：第一，建設企業不借助任何外力，依靠自身的實力聯系員工，為其提供最直觀的服務。第二，把企業的建設項目分發給該領域內部不同的施工公司，然后按照國家相關法律的規定，為其發放建設費用，這種性質歸結為建筑服務。

第二，對企業收入計算工作的探究。對營改增稅收建設的創新活動是制約企業收入核算工作完成最主要的一項因素。拿企業最基本的建設項目作為研究對象來講，在沒有開展營改增前期，企業需要向國家上交的營業稅金是建立在整個項目的全部費用之上的；但是當營改增改革項目的全面實施期間，企業在向國家上交的營業稅金的時候就不需要再考慮增值稅的存在了。

第三，營改增和企業利潤核算以及現金流關系的探究工作。站在企業的角度來講，企業資金的往來被企業的稅收嚴重控制著，在一定范圍內承擔了很大的風險。在沒有進行營改增活動前期，營業稅費用的多少和企業建設費用的大小有一定關聯，而這一環節又會關乎到企業整體的利益和資金變化。站在企業的角度來講，企業需要上交的稅款和核算過程中，最需要考慮的就是項目施工的好壞和數量，完成項目稅款上交的工作任務之后，會嚴重影響到企業的資金大小。

3 營改增背景下企業改進會計核算的建議措施

第一，不斷強化企業內部對于財務管理人員的教育和指導工作。全面建設營改增稅收費用策略的工作，尤其是在企業內部進行會計核算和財務管理的工作期間，這兩點是改革最關鍵的因素。企業相關的財務管理者，也要把財務部門的所有人員作為建設的關鍵人員，不斷地組織相關的技能指導和教育工作，不斷改進稅收核算和費用指出的問題，利用最合理的辦法改變營改增為會計核算帶來的困擾。

第二，提高會計核算任務的標準性。營改增改革項目的全面發表，必然會對每個會計核算和計數工作形成一定程度的關聯，為解決或避免不良事件的發生，企業內部的會計人員需要根據創新項目的要求和監管工作的內容，及時調整整個會計核算的最底層工作任務。最關鍵的一點，就是把國家命令規定的費用算到企業營業外收入的會計科目當中，以此完成計算。按照國家在納稅方面所創建的法律法規可以看出，國家支持的項目費用可以算到整個企業的收入當中，在企業進行納稅的時候也可以不用考慮，這樣一來就可以幫助企業減少上交的費用，以此實現國家投入資金用到實處的效果。另外，對于沒有投入到項目建設方面的國家資金就需要算入納稅的費用當中，之后對整體的費用進行核算出最終的企業所得稅費用。說的直白一些可以表示為：實行營改增改革的建設期間，企業除了要把不用于項目需要的費用算到企業營業外收入會計科目中，而且還要按照國家的法律要求上交一定數量的企業所得稅。

第三，對于企業內部的會計核算工作還要將新添加的營改增抵扣的銷項稅額專欄加入其中。如果條件允許的話，企業可以在營改增的標準范圍內，將銷售費用直接發放給沒有正式運營的服務店，按照納稅人的價格要求進行扣除，如果需要上交增值稅的環節，就需要添加營改增漸變的專欄。

4 結語

綜上所述，企業對于“營改增”改革的出現，必然會遇到很多的機會，也會面對眾多的威脅，不管好事還是壞事，所有的企業都需要調整心態，以樂觀的態度去面對，以最快的速度找出能夠幫助企業順應“營改增”方式的創新模式。具體的措施可以舉個例子來說，創辦完整的會計核算方案、按照“營改增”的要求及時改變企業在產品銷售、整體策略，以此同時，還要使用最能有說服力、最順應社會需要的增值稅稅務計劃方案、強化對具體票據的管理、擴大企業內部員工教育的內容，并且還要以財務管理者的整體文化為建設重點等等。

參考文獻

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