營改增對企業財務管理的影響與對策

傅曉晴　苗雨萌

摘 要 隨著新時代的到來，經濟迅速的發展，社會也在不斷前進，人們的生活水平不斷提高，在這種大的趨勢下，營改增應運而生。營改增對于企業的財務管理有著非常大的影響。換句話說，營改增的實施對我國的稅務經濟有著一定的影響，一定程度上改善了稅務制度的相關結構，對稅制體制的完善有著巨大的影響，可以說是一個巨大的轉折點，不容忽視。在營改增政策中，征稅的范圍已經有所擴大，征稅的服務類型不僅有教育、醫療等，對娛樂旅游服務、餐飲住宿服務、居民日常服務等也有涉及，甚至已經囊括了所有行業。因此，我們對營改增政策應該有更深的了解，應該深度剖析營改增政策對企業財務管理的影響，無論是積極影響還是消極影響。

關鍵詞 營改增政策 企業財務管理 影響及對策

近些年來，經濟在進步，社會在前進，越來越多的行業涉及營業稅和增值稅的征收，但由于涉及的行業數量眾多，條目眾多，許多企業同時被征收了營業稅和增值稅。從另一種角度來說，也就是給企業增加了納稅的負擔，讓他們重復納稅，這不僅僅是征稅系統的漏洞，更給企業增添了壓力。因此，在稅務制度中營改增的提出，要對其產生的背景進行深入的了解，對營業稅和增值稅的具體條目進行研讀，把重復的項目有依據地歸置到一個稅目中，這樣對企業來說無疑是一個極大的福利。值得一提的是，營改增政策對企業的財務管理影響非常大，企業在日常的財務管理過程中，資產負債表利潤表所有者權益變動表、現金流量表是必要的資料，營改增政策的實施使得企業的納稅壓力大大降低。有積極影響，當然也有消極影響，所以對于營改增對企業財務管理的影響以及針對消極影響提出的對策，我們應該更加積極認真地去思考和討論。

一、對營改增政策的簡要介紹

在之前的納稅過程中，企業需要繳納的不僅有營業稅，還有增值稅，這二者共同征收是無可厚非的。但是，出現問題的卻是二者中的共同點，營業稅和增值稅中總有這樣或那樣的條例是相同或相似的，這對于被征稅對象，也就是廣大的中小企業是不公平的。為了避免這種情況再出現，我國開始提出營業稅改為增值稅的想法。實施營改增制度的過程是漫長而復雜的，我國的國家領導人對于營改增政策早有打算，但是起步卻并不容易，中間也經歷了一段過渡的時間，在2012年才正式起步，我國的營改增才開始走向正軌。首先作為試點的城市是上海，在這之后才開始在全國范圍內推廣營業稅改為增值稅。可以說，我國提出將營業稅改為增值稅的想法，并把這一想法付諸實踐受到了許多大國的影響。國際上很多發達國家將營業稅改為增值稅的時間比我國要早，他們對于我國來說是榜樣，也給了我國實施營改增制度以推力。為此，我國開展營改增工作已然是不可扭轉的趨勢。

二、營改增政策的實施對企業財務管理的影響

（一）積極影響

第一，降低了企業的征稅壓力。不得不提的是，在之前營改增政策還未實施的時候，許多企業都因為營業稅和增值稅條中類似的條目而不得不繳納兩份相同的稅費。尤其是小規模納稅人，在營改增政策實施前，小規模納稅人的營業稅稅率已經達到了5%，這種較高的稅率對小規模納稅人來說無疑壓力巨大。但是，營改增政策的實施給小規模納稅人以很大的幫扶，通過營改增政策，企業可以根據具體劃分的條目繳納營業稅或者增值稅中的一項，不用被重復征稅。這樣一來，企業的納稅壓力大大降低了，尤其是小規模納稅人，在營改增之后，營業稅的稅率得到了有效的調整，由之前較高的5%降到了3%，讓小規模納稅人能在有限的收入中獲得更多的收益。總的來說，營改增政策的頒布為絕大多數企業尤其是中小企業解決了稅負壓力，重復征收稅費的問題也逐漸得到解決。所以，營改增政策的第一個積極影響就是解決了絕大多數企業繳納稅費的壓力。

第二，嚴格管理發票，保持稅收的連續。隨著營改增政策的頒布，一部分營業稅條目逐漸轉移到了增值稅的征收范圍，所以涉及稅改的這部分企業在發票的使用上也要嚴格遵循國家的要求。國家要求這部分稅改企業使用增值稅發票，增值稅發票相比較日常企業常用的發票來說，其從填制到使用，再到廢棄等流程都更為嚴謹，過程也更為復雜難懂。也正是因為增值稅專用發票的使用，所以這部分稅改企業能夠更嚴謹地對待每一項經濟業務，在增值稅等稅費繳納后，企業填制增值稅專用發票使得這筆稅費的繳納有了記錄，增值稅發票從填制到最后失去效用，其實是把企業的產品從生產完畢到被消費者購買的全過程有機連接。這樣一來，稅收的連續性可以得到保證，嚴格的增值稅發票的管理對于進行稅改的企業雖然過程更為繁瑣，但無疑是一件好的事情，有著積極的影響。

（二）消極影響

任何事情有積極的影響，也必然會存在或大或小的消極影響，對于營改增政策來說，它也存在些許消極影響。首先，營改增政策的實施會增添企業賬務處理的壓力，在實施營改增政策之前，企業繳納營業稅尤其是服務業領域相較而言比較簡單容易，操作較為直接，營業稅的計算只需知道具體的營業收入以及具體的營業稅征收稅率，計算簡單方便。但是，營改增政策實施后，企業的賬務處理變得復雜了，不僅要知曉具體的營業收入和增值稅納稅稅率，還要知道具體可抵扣的進項稅額以及銷項稅額，這些都需要企業的財務人員進行精準的計算。

三、企業針對營改增政策的消極影響實施的具體對策

（一）提高企業人員的專業素質，尤其是財務人員

營改增政策對企業財務管理的影響是巨大的，企業想要真正讓營改增政策發揮作用，首先需要對企業的員工進行培養和整頓，讓其明白營改增政策的意義和作用所在，積極了解營改增政策的具體內容；對于不積極進取的員工進行批評，嚴重者進行及時的替換。尤其是企業的財務人員，一定要充分了解營改增政策的具體內容，具體到每一個條目；掌握程度好的財務人員要把自己學習的方式方法教授給那些學習能力較差的員工。小到員工，大到領導，領導班子也要從營改增政策的內容開始了解，明白稅改的意義，對于員工稅收的計算或是發票的填制都要進行監督管理，領導的督促再加上員工的努力，充分發揮營改增政策的作用。

（二）加強對稅改后發票的使用與管理

上文已經提到了，營改增政策實施后，增值稅專用發票相比較之前的一般發票來說有著重要意義，所以相關領導一定要重視企業稅改后的發票管理。增值稅專用發票的填制需要按照相關規定進行，就算是發票使用期限已到，也要按要求廢棄，增值稅專用發票忌諱的是重復填制，除非是上級的要求，否則一律視為不得當的行為。另外，在企業內部應該設立一個專門管理發票的部門，時刻監督管理，一旦有特殊情況，要及時記錄并交由財務主管；在發票部門任職的所有員工一定要明確自己的任務，工作要兢兢業業，切不可粗心馬虎。

四、結語

“營改增”對企業的財務管理帶來的影響有很多，所幸更多的是積極影響。營改增制度存在的意義重大，不僅保護了企業的經營效益，還完善了我國的整體稅收制度。我國企業為了適應營改增制度，還應該作出更多的努力，讓營改增制度更好地融入我國的稅收制度，為中小企業提供更多更好的服務。

（傅曉晴單位為國網遼寧省電力有限公司經濟技術研究院；苗雨萌單位為遼寧省送變電工程公司）

參考文獻

[1] 成壽平.試論營改增政策對企業財務管理的影響[J].新會計，2015（02）：56-60.