推進『十化』建設 提升執業能力

樊其國

推進『十化』建設 提升執業能力

樊其國

當前，中國經濟運行走向“新常態”，涉稅專業服務隨之邁入“新格局”。稅務師事業發展遭遇諸多瓶頸，已經成為稅務師行業整體轉型升級中關鍵的限制性因素。稅務師行業面臨新形勢、新任務、新機遇、新挑戰，行業轉型升級迫在眉睫。

《涉稅專業服務監管辦法（試行）》（國家稅務總局公告［2017］年第13號）的頒布實施，預示著涉稅專業服務市場全面開放。筆者撰寫的《新格局下稅務師行業轉型升級之道》《中國稅務報》詳見2017年7月7日（專業服務版頭條），依據《涉稅專業服務監管辦法（試行）》國家稅務總局公告（2017）年第13號，就新格局下稅務師行業轉型升級進行探討和研究，提出對稅務師事務所轉型升級的初步思考。在特定的新格局下，稅務師行業的轉型升級是一種必然趨勢。稅務師行業亟待推進“十化”建設，全面提升執業能力，努力適應社會經濟發展和稅收征管工作的新常態。

一、法制化建設：依法從事涉稅專業服務

《涉稅專業服務監管辦法（試行）》（國家稅務總局公告［2017］年第13號，以下簡稱公告），是國家有關全面規范稅務師行業管理現行有效的規范性文件，是稅務師事務所從事涉稅專業服務的重要依據。認真貫徹《公告》，是推進稅務師行業法制化建設的重要舉措。

（一）依法設立稅務師事務所

稅務師事務所應當依法設立，并按照《公告》和相關流程到稅務機關辦理行政登記。稅務師行業協會應依托信息服務平臺，積極為稅務師事務所提供相關支持。

（二）依法從事涉稅專業服務

稅務師事務所和稅務師要根據《稅收征管法》、國務院常務會議決定和《公告》，依法依規從事涉稅專業服務。應當由具有稅務師事務所等資質的涉稅專業服務機構從事，使稅務師事務所的涉稅專業服務范圍更加明確，有利于充分發揮稅務師事務所涉稅專業服務的優勢和主力軍作用。稅務師事務所依應當法拓展業務范圍，規范執業，提高服務質量和效率。

（三）依法承擔法律責任

對從事涉稅專業服務應承擔法律責任，違法違規提供涉稅專業服務將受到嚴肅處理。稅務師事務所和稅務師增強責任意識和職業道德，依法執業，承擔法律責任，提高行業的社會公信力。對違反法律法規及相關規定的涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員，稅務機關視情節輕重，對違反法律法規及相關規定的涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員采取處理措施。

二、市場化導向：適應涉稅專業服務市場全面放開

（一）適應涉稅市場化導向

我國注冊稅務師行業是隨著社會主義市場經濟的建立，而逐步發展起來的獨立從事涉稅鑒證、涉稅服務和稅務審計的社會中介組織，是社會主義市場經濟發展的必然產物。按照國務院“放管服”改革精神，涉稅專業服務市場進一步放開，向所有涉稅專業服務機構放開，促進了涉稅專業服務的市場化。涉稅服務能力是稅務師安身立命之本，市場是自己生存的基礎，發展的空間，一定要走市場化的涉稅服務道路。（二）轉變經營理念

稅務師事務所要轉變經營理念，把納稅申報代理、一般稅務咨詢、其他稅務事項代理等基礎業務做得更專業，靠專業能力和業務技能開發適應市場需求的專業稅務顧問和稅收策劃等產品，以更高的專業水準和優質的服務贏得市場，把握發展的主動權。（二）促進轉型升級

稅務師事務所作為專門從事涉稅專業服務的機構，要依據《公告》明確的業務范圍，深入研究各項涉稅業務的種類、特點和規律，依據涉稅專業服務市場的業務需求，探索、創新“互聯網+涉稅專業服務”的方式方法，開發新的服務產品；加強內控機制建設，提高防控風險的能力，推進稅務師事務所的轉型升級。

三、專業化提升：發揮稅務師整體專業優勢

稅務師事務所及稅務師長期從事涉稅服務，是涉稅專業服務的主力軍，應發揮和提升自己的專業優勢，提升自身專業化能力。

（一）增強核心競爭力

涉稅專業服務涉及面廣，稅種、行業、業務種類復雜多樣。市場放開后，稅務師行業協會應當引導稅務師事務所充分發揮自身優勢，在特長領域和細分市場中做專做精，做細做深，提高客戶的滿意率和稅法遵從度。完善稅務師事務所集團化相關政策，優化認定程序，完善認定指標，嚴格認定標準，引導稅務師事務所規范、健康發展，支持稅務師事務所做強做大，維護等級稅務師事務所品牌形象。

（二）優化涉稅服務技術方法

改進稅務師事務所涉稅服務的技術方法，從經濟發展需要的角度加強對技術方法的研究與探討，以理論指導專業實務，將現代風險導向審計理論逐步運用到涉稅審計實務中來，以提高稅務審計質量。

（三）更新涉稅鑒證專業方法

網絡稅務師是技術、專業與組織融合發展的產物。隨著信息技術的發展，大數據時代帶來的思維、數據量、數據類型、數據處理技術等方面的變化將引起會計審計行業的變革，將對審計技術方法、管理模式、數據安全等產生深遠影響。行業只有與時俱進，順應信息經濟浪潮，積極轉變思維與管理模式，加快建立數據庫與分析平臺，創新服務手段方法，拓展發展新空間，完善服務新體系，加強大數據環境下行業人才的培養，多管齊下，方能保障行業的有序發展。

（四）運用網絡先進技術手段

充分運用電話、電腦、網絡等先進的技術手段，對傳統的服務項目進行改革，避免因信息不靈而造成的差錯或遺漏，提高注冊稅務師的執業水平，提升稅務所事務所信息技術運用水平，運用信息技術，開發高技術含量和高附加值的服務產品。推動大事務所信息化在服務和管理中的普及應用，鼓勵中小事務所實施信息化改造，提高信息化專業服務產品的供給能力，保障服務效率和質量。

（五）造就復合型高端涉稅人才

人才是稅務師行業發展的核心競爭力。目前，我國注冊稅務師能勝任這方面的人才還非常稀缺。因此，通過國際互訪、境外培訓等形式，增強國際間學習和交流，加強與國（境）外稅務師組織的交流與合作，促進行業國際化發展。高端稅務師應具備極強的稅收政策解讀能力、稅收籌劃方案提案能力、咨詢報告撰寫能力、咨詢現場溝通能力、企業賬目稅務審核等項能力。

稅務師“五項能力”提升的高級訓練，旨在牢牢抓住五項能力的核心要素，強化能力訓練，突破傳統培訓模式，造就稅務師行業領軍人才，促進稅務師行業高層次人才梯隊建設，提高行業整體素質。高標準、嚴要求，有目的，有計劃地培養一批高質量、具有國際水準的經濟管理和稅收服務人才，對國際性大企業、大財團、跨國公司提供優質高效的稅務服務，是注冊稅務師義不容辭的責任。

四、復合化運用：稅務師、會計師、律師專業合作優勢互補

復合化，是指一系列管理策略、手段、方式及業務的演繹和組合運用。稅務師、會計師、律師專業優勢互補，是涉稅專業服務機構發展壯大的重要途徑。隨著落實稅收法定原則以及稅收征管的規范化，市場對專業化、品牌化的優質涉稅服務機構需求會不斷增加。

律師的優勢是在依法治稅，落實稅收法定原則下，具有財務和稅法復合專業背景的稅務律師的優勢則更加明顯，特別是在稅務爭議解決方面。但是，大部分律師缺少財務、稅務方面的專業背景，進入涉稅服務面臨一定困難。注冊稅務師的優勢業務為涉稅鑒證，取消涉稅鑒證業務，亟需進行業務轉型和升級。特別是在高端稅務咨詢、籌劃、稅務爭議解決等方面。而會計師的優勢業務為財務審計，包括四大在內的部分會計事務所在稅務咨詢、稅務籌劃等方面具有一定的優勢。

但是，會計師缺少法律的背景，對于未來開展稅法業務，面臨一定的困難。律師、稅務師、會計師三大行業互補性強，可以實現合作共贏。有條件的稅務師事務所也可以與會計師事務所、律師事務所進行新的融合，嘗試行業優勢資源互補、共同協作的方式，建立相互之間合作共贏的機制，可以促進稅務師行業提檔升級。

五、多元化經營：充分調動市場資源，開拓優質服務、特色服務

開拓新業務領域、探索多元化經營。根據自身的實力和實際，積極研究應對措施。轉變發展方式，調整業務結構，大力拓展新的業務領域。諸如為客戶提供特色服務和品牌效應，以及相關延伸服務。通過不懈的尋求商機，拓寬涉稅業務的廣度和深度。

扶持中小型事務所生存發展。倡導不同規模、不同專長的稅務師事務所分別承擔不同性質的涉稅專業服務，拓展專業服務領域，合理分配專業市場，確保專業服務質量，培育新的業務增長點。多元化經營可以改變目前涉稅中介業務結構單一的困境，化解經營風險。同時,多元化經營可以更充分地發揮注冊稅務師的專業力量，改善稅務師事務所業務人力資源難以合理分配的頑疾。

更為重要的是，開拓新業務領域、推動多元化經營，是行業滿足國家經濟建設和社會發展越來越多、愈加細化需求的必然選擇。充分利用市場環境，積極拓展其他業務，注稅行業要發展，就要充分認識和利用市場的多元化。不同類型、不同規模的稅務師事務所要結合自身特點，充分調動市場資源，開拓優質服務、特色服務，唯有如此才能取得豐碩的成果。

六、網絡化營銷：打造“互聯網+稅務師行業”服務新模式

注冊稅務師協會“樂稅網”的上線，使稅務師行業快速進入“互聯網+”時代。稅務師事務所應當充分運用這一平臺，從稅務師職業資格考試報名、職業培訓，稅務師事務所和稅務師資質的在線查詢、服務項目的在線推廣，涉稅鑒證報告的備案及其驗證，網上互動咨詢、答疑等，實現足不出戶網行天下，拓展“互聯網＋涉稅服務”推進行業轉型升級。當前，稅務師事務所在“互聯網+”時代，要充分運用“互聯網+”思維，打造“互聯網+稅務師行業”的新模式，推動稅務師事務所進行服務升級和轉型，這是擺在稅務師事務所面前的一項重要而迫切的任務。面對互聯網時代的巨大變革，事務所要加快轉型升級，適應新格局下的變化，完善管理體系，重構產品形態，以“互聯網+”、云數據、大數據開發為新產品，繼續探索“運營+服務+產品”的新商業模式，為客戶提供增值服務和精細化服務。

七、信息化運用：拓展業務支持系統功能

涉稅專業服務機構應向稅務機關報送年度報告以及重要業務信息，并提供批量代理納稅申報等便利化服務，這對稅務師行業信息化建設提出了更高要求。

（一）加大行業信息化建設力度

稅務師行業協會將進一步完善行業信息服務平臺，拓展業務支持系統功能，提高效率，逐步實現各項涉稅專業服務業務的信息化處理，為會員報送、運用相關信息提供便利。積極搭建稅務師事務所聯系平臺，促進各種形式的聯系溝通，促進合作共贏。

（二）加強與稅務機關信息系統的聯通

稅務師行業協會要加強與稅務機關的聯系，努力實現稅務師行業信息服務平臺與稅務機關信息系統的聯通，為會員開展批量代理納稅申報等業務和報送信息提供服務。

八、規范化發展：促進涉稅專業服務業務規范

（一）完善涉稅專業服務業務規范

目前，已經逐步成了提供涉稅專業服務的稅務師行業。在近些年的發展中，稅務師行業法律規范體系和執業準則體系初步建立。當前，稅務師行業行業要按照涉稅專業服務業務規范（準則、規則）的要求，加快業務準則制定和修訂。根據《辦法》規定的8項業務范圍和《全國稅務機關納稅服務規范》列舉的6大類192項辦稅事項，按照擬制業務基本準則、具體業務準則和業務指引的總體框架，分類分批制定各類涉稅專業服務業務規范。

（二）按照業務規則開發業務軟件

通過各項業務規則、指引試行，完善業務需求，逐步開發、推薦相應的業務工具軟件，促進涉稅專業服務的標準化、信息化。

（三）開展涉稅專業服務機構執業質量評價

稅務師行業應當依據業務準則、規則，明確評價制度標準和程序，組建專家團隊，通過線上、線下等方式對執業質量進行評價，促進涉稅服務業務的規范化發展。

更正本刊今年第四期發表的《充分釋放好營改增后發性優勢的紅利》文章，作者簡介中第二作者薄君陽注明的“北京大學國際關系學院安全部成員”應為“北京大學國際關系學院成員”，特此更正。

九、信用化自律：不斷提高信用等級努力提升社會公信力

誠信是稅務師行業立足市場、贏得客戶、發展自身的必要前提。注冊稅務師屬于直接關系公共利益的行業，需要具備特殊信譽。稅務師行業應當首先提高自身專業水平和職業道德水平，提升行業公信力，彰顯行業存在的價值，才能贏得社會各界的認可，經得起公眾的監督和評價。

（一）落實實名制管理規定

稅務師行業要進一步完善行業信息服務平臺，協助會員按照稅務機關的要求及時完善實名制信息，為會員落實實名制管理提供便利。

（二）以信用贏得市場

稅務師行業協會應按照稅務機關信用管理的要求，建立健全行業誠信管理體系和稅務師事務所內控機制，引導稅務師事務所加強誠信建設，在行政登記、實名制服務、業務信息報備、服務質量、執業行為等方面規范運作，在市場競爭中不斷提高信用等級，同時促進行業社會公信力的提升。

（三）加強行業自律管理

進一步加強行業自律管理，努力提升服務會員的能力和水平，促進行業依法健康發展。一是應當按照有關要求，加強對稅務師職業資格證書的管理；二是盡快完成行業誠信記錄管理系統和稅務師事務所綜合評價體系的信息化系統建設，積極利用信息系統對稅務師事務所進行誠信自律管理，為行業營造公平競爭環境。

（四）打造注冊稅務師行業品牌

品牌是企業綜合實力的集中體現，它反映出事務所的隊伍素質、管理能力、執業質量和誠信度。在加強行業自律管理的基礎上，大力宣傳執業實踐中涌現出來具有一流執業能力、先進管理機制、優質服務質量和良好社會信譽的執業機構，引領注冊稅務師行業的發展方向。品牌作為一種無形資產的寶貴價值，對增強注冊稅務師行業的核心競爭力至關重要。

十、常態化監管：形成涉稅專業服務監管制度體系

稅務機關要加強對稅務師行業的監督、指導、管理、服務，建立經常的工作聯系制度，形成較為完整的涉稅專業服務監管制度體系。

一是實施行政登記管理；二是進行全面動態實名信息管理；三是明確公告渠道和公告內容；四是建立業務信息采集制度；五是建立執業情況檢查和調查制度；六是建立信用評價管理制度；七是建立工作聯系制度；八是為納稅人提供便捷化服務；九是制定違反法律法規的處理辦法。