營改增稅減效增背后的辯證法

蔡恩澤

營改增稅減效增背后的辯證法

蔡恩澤

2016年11月30日，國務院常務會議指出，全面推開營改增試點，對企業實施大規模結構性減稅，是今年確保積極財政政策更加有效、著力推進供給側結構性改革的重頭戲，對穩增長、調結構、擴就業發揮了重要作用，具有完善稅制、促進現代服務業等新動能成長、推動經濟轉型升級等一舉多得的積極效應。

從常務會上傳出令人驚喜的消息，營改增新增試點的金融、建筑、房地產和生活服務業四大行業減稅額呈逐月放大趨勢，到10月底累計減稅965億元，新增加53萬納稅戶，26個細分行業全部實現了總體稅負只減不增的預定目標。加上前期試點行業和原增值稅行業通過營改增的減稅額，預計全年減稅總規模將超過5000億元。

這一減一增，體現中央政府民本施政的理念。經濟下行壓力大，企業日子普遍不好過，致使財政收入也跟著少了。本屆政府審時度勢，體恤企業困難，通過減稅幫助企業度過難關，提高企業的生存發展機率。雖說財政收入少了，政府還是主動過緊日子，通過營改增擠出5000多億元反哺企業。如此大規模的減稅，對當下的企業和市場不失為雪中送炭。在減稅減負政策哺育下，企業增強了蓄勢創新、轉型升級的持久動力。

一個生動的事例是，2013年8月起，廣播影視服務業納入營改增試點范圍。3年多來，無錫國家數字電影產業園區內企業由82家增至586家，產值由1.8億元增至23億元，稅收由800萬元增至2.45億元，營改增為企業減負的同時，推動了產業園取得強勁發展。

這一減一增，表明營改增是著力推進供給側結構性改革的重頭戲。供給側改革的要義，在于提高企業生產市場需求側急需的產品。當下，中國正處于經濟轉型升級、產業從中低端邁向中高端的關鍵階段，實體經濟普遍不景氣、民間投資意愿不足。有鑒于此，本屆政府把營改增等減稅措施，作為供給側結構性改革大棋局中的重要一招。中央政府去年將財政赤字率從2.4%提高到3%，主要用于減稅降費，這是策應供給側改革積極的財政政策。

環顧全球，國際社會大多也是通過逆勢減稅擺脫經濟困境的。而關稅其實就是在市場供給側發力。上世紀80年代美國里根政府利用越南戰爭結束后的經濟發展機遇，通過減稅及減少政府干預等一系列新政，提升民間投資和企業生產積極性，促使經濟回暖，增加就業機會，由此奠定美國自1983年開始長達25年的經濟繁榮。美國候任總統特朗普在競選演說中更是高調宣示減稅以獲取選票。德國也是在上世紀八九十年代通過減稅減負改革稅制等，擺脫經濟危機，成為當之無愧的歐盟第一軸心國。而中國自有自己減稅的國情背景、路徑選擇和政策設計。

這一減一增，證明營改增背后有辯證法。將欲取之，必先與之。營改增表象是“減”，但實質上“減中有增”，就是減了稅增了效，減輕了企業負擔，增加了企業效率。通過大力發展現代服務業、鼓勵高端研發等，拉長產業鏈，我國的產業格局將會浴火重生，尤其會助力高端制造業、現代服務業等快速成長。與此同時，那些對于稅負特別敏感的中小微初創企業，可從營改增政策中得到呵護，無疑會獲得更大發展空間，提高存活率和競爭力。事實也是如此，全面推開營改增試點后，企業負擔減輕了，市場活力勃發了，就業機會增多了，新增加53萬納稅戶就是一個例證。

回顧歷史，輕徭薄賦是歷代開明政府的明智之舉。我國歷史上“文景之治”、“貞觀之治”、“開元盛世”、“乾隆盛世”無不是因減稅放水養魚、涵養稅源而營造太平盛世的。而竭澤而漁、橫征暴斂的朝代如秦二世時代，稅賦多如牛毛，民不聊生，苦不堪言，激化社會矛盾，引發民眾“揭竿而起”。

總之，稅制改革的每一步，都彰顯國家治理新高度，凸現中國政府執政智慧。營改增貫通了所有行業和企業之間增值稅抵扣的鏈條，所有的行業全部進入增值稅的范疇之內，再沒有重復征稅的因素存在，充分體現了增值稅稅收中性的原則，有助于市場配置資源決定性作用充分發揮，避免企業因為稅收來扭曲自己的經濟行為，有助于經濟結構的優化。

在營改增取得顯著成效的基礎上，此次國務院常務會部署了下一步行動的路線圖：要密切跟蹤試點情況，對運行效果開展第三方評估，明確相關領域納稅政策口徑，擴大減稅效應。要深入重點行業開展政策輔導，幫助企業用好用足增值稅抵扣機制。改進和優化納稅服務，提高辦稅便利程度。2017年政府還要過緊日子，繼續大力實施減稅降費政策，激發活力、培育稅基，為促發展、保民生提供支撐。

值得關注的是，營改增現有的某些癥結在于增值稅對核算的要求很高，如果企業操作規范，稅負會下降；如果粗放式管理，不規范運作，該抵扣的沒能享受到，企業稅負就難以保證一定下降。所以政策輔導特別重要，讓企業熟悉政策“招數”，用好用足政策。

同時，為進一步完善分稅制財政體制，從2016年起，中央對地方實施增值稅定額返還，并統籌兼顧東中西部實際情況，妥善解決困難地區的財力缺口，逐步提高地方財力的保障水平。營改增“稅減效增”的辯證法產生了顯著的效果，勢必為中國經濟的回暖添柴加薪。