澳大利亞納稅評估的特點與做法

2012年我們一行參加了國家稅務總局組織的赴澳大利亞的稅收培訓考察，在21天的學習考察中我們收獲頗豐。尤其是我們重點關注的澳大利亞的納稅評估的特點與做法，至今仍記憶猶新。

澳大利亞稅務局自1986年起建立了納稅人自我評估機制，以風險管理為核心，對守法納稅人實行自我管理、自我評估的管理策略，僅對其進行簡單的監督和觀察；而對存在少納稅意圖，甚至通過違反稅法達到逃稅目的的納稅人，則采用強制性管理。通過建立納稅人自我評估機制，實現確認各領域納稅風險的管理目的。在這個過程中，納稅風險評估作為促進各層次納稅人依法納稅、提高稅法遵從重要而有力的措施，納稅評估旨在幫助納稅人正確申報和納稅，起到預防納稅人逃避稅收的作用。

納稅評估有著的鮮明特點

采用不同的管理服務策略。依照風險程度和稅源的大小，澳大利亞稅務局將納稅人分為中低度風險、高度風險兩類，并采用不同的管理服務策略。將有限的管理資源按稅源和風險大小，科學地重點分配給高度風險且具有較高納稅能力的大企業。

廣泛應用計算機信息網絡。納稅人通過澳大利亞稅務當局網站，就可以全面了解稅收最新政策法規，享受網上信息咨詢服務。同時，澳大利亞稅務當局的稅務管理信息系統還與銀行、海關等部門聯網，可以隨時對公司和個人的納稅情況進行審計。

提供優質的納稅咨詢服務。澳大利亞稅務當局認為，為納稅人提供高質量的咨詢服務，是提高納稅人稅法遵從的基本要求。在日常管理中，通過郵寄或網絡為納稅人定期不定期的提供大量免費宣傳資料；通過推行稅務代理和提供稅務援助，確保納稅人的自身權益；在稅制改革過程中，充分征求納稅人的意見和建議，從源頭上為納稅人服務。

中介組織介入稅務管理。澳大利亞的納稅評估相當復雜，無論是稅務機關或是納稅人，都必須依靠社會中介組織的力量進行稅務管理或自我評估。因此，稅務代理機構已成為澳大利亞稅務管理的重要組成部分。

納稅評估的若干做法值得借鑒

科學確定稅收風險管理策略。澳大利亞稅務局將納稅評估管理對象，實行抓大放小的策略，提高了稅務管理效率。稅務機關將納稅能力較強的大企業作為重點管理對象，因為潛在稅源巨大；與之對照，小型微型企業即使存在逃避稅風險，由于其納稅能力小，稅務機關耗費大量資源查補稅收，從經濟上看是很不劃算的。

增加稅務機關可追蹤的交易線索。除納稅人提交資料外，澳稅務機關保持與澳大利亞交易報告和分析中心聯系，及時獲取大額交易信息（包括超過1萬澳元的國內現金交易以及進出境）和可疑交易信息（例如三天內某個澳個人帳戶有超過5百萬澳元的錢款進出）；以及從銀行和金融機構取得數據。澳當局要求銀行在向儲戶發放利息方面，如果公司或個人不提供納稅編碼或商業登記編碼，則按46.5%預扣利息稅，如果提供，則不扣利息所得稅。澳當局此做法鼓勵納稅人在銀行儲蓄中提供納稅編碼，這樣使得未來進行收集第三方信息與個人信息比對時，享有很多的便利。

建立外部信息共享機制。澳大利亞納稅評估最重要的基礎和前提是健全的、準確的涉稅信息資料的收集和整理。他們的評估主要是基于對這些資料的相互比對和應證，從中發現問題。而這些資料的來源是多個方面，其中最重要的是與社會各部門之間的信息共享，包括海關、銀行和移民局等。澳大利亞的納稅人在就業、存款、領取救濟金以及進行投資等活動時，必須提供稅務檔案號碼，該號碼一經確定，終生不得改變。如果納稅人在某些場合不提供稅號，比如領取薪金時，法律規定按最高稅率扣除稅金。正是基于嚴格的控制，使稅收管理融入到社會管理之中，從而為外部數據的共享和交換，提供了必要的管理環境。該局進行納稅評估時，需要第三方信息予以比對；例如從汽車房產登記部門以及社會保障部門取得相關信息，澳大利亞稅務局的納稅評估信息來源，包括：稅務舉報、海關、銀行、移民局、煤氣水電供應部門、車管部門、土地房產部門、股票交易市場等外部商業數據，以及納稅人納稅申報、以前年度風險評估資料、以前年度納稅人審計資料等內部數據。這些數據，均通過澳大利亞稅務局的計算機網絡共納稅評估人員使用。澳大利亞稅務管理重要特點之一，就是在稅收征管中廣泛應用先進的計算機信息網絡系統。全面運用計算機系統納稅申報、辦理出口退稅、處理公文流轉。

加強納稅評估系統的修正維護。澳大利亞聯邦稅務局自我研發了一套功能強大、操作簡便的納稅評估系統，輸入納稅人數據信息后，計算機系統能夠自動產生從高到低形成一份納稅人風險評級名單，然后根據資源人手配備情況進行審計與稽查。

完善納稅評估體系建設。澳大利亞的納稅評估對其納稅評估系統依賴程度較高，納稅評估人員更多是依靠案頭分析，再結合約談等手段，完成評估調查。澳大利亞稅務局在各部門設立的專家小組，由各部門的專家組成，如資本利得稅專家小組負責資本利得稅問題，國際稅收專家小組負責國際稅收問題。在各部門的納稅評估過程中，評估人員使用的各類分析、形成的各類報告，都是在專家小組設定的程序下自動生成的，確保了信息分析處理的質量和結果的一致性。同時，澳大利亞一直保持對納稅評估人員的內部培訓，不斷更新他們的知識結構，提高崗位技能。

發揮稅務中介的重要作用。為配合稅收征收管理，澳大利亞自1988年起大力推行和規范稅務代理，已經建立了一套比較完備的稅務代理制度，對稅務代理業進行集中統一管理，稅務代理的證照均由聯邦政府統一制發，各州都設有稅務代理委員會，負責對稅務代理進行資格認定和注冊管理。目前，全國有近三萬個稅務代理人，約80%的納稅申報和自我評估通過稅務代理人來進行。

澳大利亞稅務協會是涉稅團體中規模最大的一個，它成立于1943年，會員包括資深會計師、律師、稅務師、經理和學術界人士，協會活動由聯邦政府和各州辦公室專人負責管理。稅務協會是澳大利亞頂尖的稅收研究機構，他們向政府和立法機構提供改革建議。