咨詢服務(wù)臺(tái)

●納稅人違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任有哪些？

答：一、《稅收征管法》（第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十四次會(huì)議修改）第六十條規(guī)定：“納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

（一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;

（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;

（三）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;

（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的等。

納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。”

二、《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上1萬元以下的罰款。”

●稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某單位的罰款在移送后，可否在法院判處的罰金中減除？

答：一、根據(jù)《行政處罰法》（第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十次會(huì)議修改）第二十八條第二款的規(guī)定：違法行為構(gòu)成犯罪，人民法院判處罰金時(shí)，行政機(jī)關(guān)已經(jīng)給予當(dāng)事人罰款的，應(yīng)當(dāng)折抵相應(yīng)罰金。

二、根據(jù)《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國(guó)務(wù)院［2001］310號(hào)令）第十一條的規(guī)定：行政執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)當(dāng)向公安機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，不得以行政處罰代替移送。

行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件前已經(jīng)作出的警告，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照的行政處罰決定，不停止執(zhí)行。

依照行政處罰法的規(guī)定，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件前，已經(jīng)依法給予當(dāng)事人罰款的，人民法院判處罰金時(shí)，依法折抵相應(yīng)罰金。

●稅務(wù)行政處罰追溯時(shí)效是多少？

答：一、《行政處罰法》（第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十次會(huì)議修改）第二十九條規(guī)定：“違法行為在2年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除外。

前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算;違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。”

二、《稅收征管法》（第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十四次會(huì)議修改）第八十六條規(guī)定：“違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。”

●稅務(wù)所行政處罰的權(quán)限是什么？

答：一、根據(jù)《稅收征管法》（第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十四次會(huì)議修改）第七十四條的規(guī)定：本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務(wù)所決定。

二、《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定“：對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰，由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;罰款額在2000元以下的，可由稅務(wù)所決定。”

●稅務(wù)稽查案件達(dá)到什么樣的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)移送公安機(jī)關(guān)？

答：一、根據(jù)《稅收征管法》第七十七條的規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。稅務(wù)人員徇私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。

二、根據(jù)《關(guān)于行政機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令［2001］第310號(hào)）第三條的規(guī)定：行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在依法查處違法行為過程中，發(fā)現(xiàn)違法事實(shí)涉及的金額、違法事實(shí)的情節(jié)、違法事實(shí)造成的后果等，根據(jù)刑法關(guān)于破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序罪、妨害社會(huì)管理秩序罪等罪的規(guī)定和最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序罪、妨害社會(huì)管理秩序罪等罪的司法解釋以及最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件的追訴標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定，涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責(zé)任的，必須依照本規(guī)定向公安機(jī)關(guān)移送。

●什么是定額稅率？

答：定額稅率是按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。目前采用定額稅率的有城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、船舶噸稅，以及消費(fèi)稅和資源稅的部分稅目等。

●稅務(wù)機(jī)關(guān)能否對(duì)納稅人的房屋采取扣押查封措施？

答：根據(jù)《稅收征管法》（第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十四次會(huì)議修改）第三十八條第三款規(guī)定：“個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。”

根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第五十九條第二款的規(guī)定：機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

●殘疾人就業(yè)保障金的申報(bào)期限是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《市財(cái)政局、市地方稅務(wù)局、市殘疾人聯(lián)合會(huì)、中國(guó)人民銀行武漢分行營(yíng)業(yè)管理部關(guān)于印發(fā)〈武漢市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施細(xì)則〉的通知》（武財(cái)規(guī)［2017］725號(hào)）附件《武漢市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施細(xì)則》第二章第十條的規(guī)定，保障金按年計(jì)算并繳納。

用人單位應(yīng)于每年7月31日前向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金。

●在哪些情況下，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金？

答：根據(jù)《市財(cái)政局、市地方稅務(wù)局、市殘疾人聯(lián)合會(huì)、中國(guó)人民銀行武漢分行營(yíng)業(yè)管理部關(guān)于印發(fā)〈武漢市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施細(xì)則〉的通知》（武財(cái)規(guī)［2017］725號(hào)）附件《武漢市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施細(xì)則》第二章第十一條規(guī)定，用人單位有下列情形之一，主管地稅機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)繳納的保障金：

（一）未按規(guī)定申報(bào)保障金，經(jīng)責(zé)令限期改正仍不申報(bào)繳納的；

（二）主管地稅機(jī)關(guān)在地方稅費(fèi)結(jié)算、納稅評(píng)估等工作中，發(fā)現(xiàn)用人單位申報(bào)繳納保障金不實(shí)的。

稅務(wù)稽查工作中發(fā)現(xiàn)用人單位未如實(shí)申報(bào)繳納保障金的，應(yīng)將有關(guān)資料移交主管地稅機(jī)關(guān)核定其應(yīng)繳納的保障金。

●用人單位應(yīng)于何時(shí)上報(bào)上年安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)？

答：根據(jù)《市財(cái)政局、市地方稅務(wù)局、市殘疾人聯(lián)合會(huì)、中國(guó)人民銀行武漢分行營(yíng)業(yè)管理部關(guān)于印發(fā)〈武漢市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施細(xì)則〉的通知》（武財(cái)規(guī)［2017］725號(hào)）附件《武漢市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施細(xì)則》第二章第十二條的規(guī)定，已安排殘疾人就業(yè)的用人單位應(yīng)于每年4月30日前，如實(shí)向地稅登記地所在區(qū)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)上年安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。逾期未申報(bào)的，視為未安排殘疾人就業(yè)。

●殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)按什么比例繳入國(guó)庫(kù)？

答：根據(jù)《市財(cái)政局、市地方稅務(wù)局、市殘疾人聯(lián)合會(huì)、中國(guó)人民銀行武漢分行營(yíng)業(yè)管理部關(guān)于印發(fā)〈武漢市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施細(xì)則〉的通知》（武財(cái)規(guī)［2017］725號(hào)）附件《武漢市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施細(xì)則》第二章第十四條的規(guī)定，保障金按省級(jí)10%、市級(jí)30%、區(qū)級(jí)60%分別就地繳入各級(jí)國(guó)庫(kù)（自2017年8月1日起執(zhí)行）。

●用人單位出現(xiàn)多繳、重繳、誤繳殘疾人就業(yè)保障金等情況需要退庫(kù)的，如何處理？

答：根據(jù)《市財(cái)政局、市地方稅務(wù)局、市殘疾人聯(lián)合會(huì)、中國(guó)人民銀行武漢分行營(yíng)業(yè)管理部關(guān)于印發(fā)〈武漢市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施細(xì)則〉的通知》（武財(cái)規(guī)［2017］725號(hào)）附件《武漢市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施細(xì)則》第二章第十六條規(guī)定，用人單位出現(xiàn)多繳、重繳、誤繳保障金等情況需要退庫(kù)的，由用人單位向主管地稅機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)，并附原繳費(fèi)憑證復(fù)印件及相關(guān)證明文件，比照退稅流程經(jīng)審核后辦理退庫(kù)手續(xù)。

●什么情況下可以免征殘疾人就業(yè)保障金？

答：《市財(cái)政局、市地方稅務(wù)局、市殘疾人聯(lián)合會(huì)、中國(guó)人民銀行武漢分行營(yíng)業(yè)管理部關(guān)于印發(fā)〈武漢市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施細(xì)則〉的通知》（武財(cái)規(guī)［2017］725號(hào)）附件《武漢市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施細(xì)則》第二章第十七條規(guī)定，自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)30人以下（含30人）的小微企業(yè)，免征保障金。

●什么情況下可以申請(qǐng)減免或者緩繳殘疾人就業(yè)保障金？

答：根據(jù)《市財(cái)政局、市地方稅務(wù)局、市殘疾人聯(lián)合會(huì)、中國(guó)人民銀行武漢分行營(yíng)業(yè)管理部關(guān)于印發(fā)〈武漢市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施細(xì)則〉的通知》（武財(cái)規(guī)［2017］725號(hào)）附件《武漢市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施細(xì)則》第二章第十八條的規(guī)定，用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，可以向所在地的財(cái)政部門申請(qǐng)減免或者緩繳保障金，由所在財(cái)政部門會(huì)同同級(jí)主管地稅機(jī)關(guān)、殘疾人聯(lián)合會(huì)審核后，報(bào)同級(jí)政府審批。

減免的最高限額不得超過1年的保障金應(yīng)繳額，申請(qǐng)緩繳的最長(zhǎng)期限不得超過6個(gè)月。申請(qǐng)減免或者緩繳保障金的用人單位應(yīng)于每年4月30日前報(bào)送申報(bào)資料。

●申請(qǐng)減免緩繳殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)提交哪些資料？

答：根據(jù)《市財(cái)政局、市地方稅務(wù)局、市殘疾人聯(lián)合會(huì)、中國(guó)人民銀行武漢分行營(yíng)業(yè)管理部關(guān)于印發(fā)〈武漢市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施細(xì)則〉的通知》（武財(cái)規(guī)［2017］725號(hào)）附件《武漢市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施細(xì)則》第二章第十八條的規(guī)定，申請(qǐng)減免緩繳保障金應(yīng)提交以下資料：用人單位的書面申請(qǐng)報(bào)告；不可抗力自然災(zāi)害、突發(fā)事件證明材料；重大直接經(jīng)濟(jì)損失的審計(jì)認(rèn)證材料。

批準(zhǔn)減免或者緩繳保障金的用人單位名單，應(yīng)當(dāng)由主管地稅機(jī)關(guān)每年向社會(huì)公告一次。公告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、批準(zhǔn)文號(hào)、批準(zhǔn)減免或緩繳保障金的主要理由等。