“互聯網+”背景下的反避稅管理

顏洪立

“互聯網+”背景下的反避稅管理

顏洪立

為了落實國務院和國家稅務總局開展“互聯網＋稅務”的工作要求，近兩年，北京市朝陽區地稅局初步探索“互聯網+反避稅”管理模式，以“互聯網+”思維為核心，積極利用現有稅收系統及網絡信息，不斷創新工作模式，成功追繳稅款1181萬元，實現朝陽地稅局反避稅管理工作質的突破。

一、互聯網應用于反避稅管理的意義

有利于降低稅收成本。稅收成本主要是指稅務機關為實現稅收收入而發生的一系列與組織稅收收入有關的費用。稅收成本的高低直接決定了實現稅收收入的質量和效率。互聯網應用于反避稅，在降低稅收成本上主要表現為兩個方面：一是降低了人員成本。互聯網應用于反避稅，對人員的要求提高，不再以數量而是以質量來衡量。這就要求在人員的配備上要精干，素質上要優良，做到人盡其責，提高工作效率，降低成本。二是降低了時間成本。反避稅工作常常涉及集團公司、跨境交易等，甚至涉及多個國家，傳統的工作及信息交換方式往往耗時很長。而互聯網可以突破時空的界限，可以迅速地實現涉稅信息及數據的交換，大大提高了反避稅管理工作的效率。

有利于對納稅人涉稅行為及時監控。稅收收入的來源的準確性主要依賴于對納稅人的各項涉稅行為掌握的準確性。通過互聯網，稅務機關可以及時地掌握納稅人的生產、經營等涉稅行為的發生的時間，實現收入的時間，納稅義務發生的時間等等。如稅務機關可以通過互聯網中的網上銀行了解納稅人的每一筆資金的去向，進而區分其納稅行為是否有隱瞞，是否及時地對涉稅行為進行了申報和及時繳納稅款。

有利于部門間的信息共享，防止避稅的發生。通過互聯網實現部門間的信息共享，及時地交換納稅人的相關信息，在源頭上切斷納稅人利用稅收政策的漏洞進行避稅行為的發生，也能很好地阻止重復征稅現象的發生。如納稅人利用關聯方轉移定價進行避稅時，通過互聯網信息的交換就能知道該納稅人與獨立第三方交易的真正價格，從而避免利潤轉移地形成。

二、當前反避稅管理存在的主要問題

一是難以發現稅源信息。有用信息尋找難度大。稅務機關存量信息及可比信息的缺少是反避稅調查中的重要障礙。在尋找可比公司的過程中，稅務機關發現公開數據來源中能夠獲得的外部財務數據非常有限，想要找到真正有價值的可類比公司非常艱難，而四大會計師事務所等稅務中介，以其擁有的人才和信息資源，再加跨國大型企業大多處于行業壟斷地位，使稅務機關在可比信息尋找工作中處于不利的地位，相關信息的缺少更是成為與跨國企業交手的致命傷。

二是交易互聯網化增加管理難度。企業常常采用國與國之間稅率差、關聯企業轉讓定價等方式來轉移利潤，規避納稅，常常涉及多個國家和地區，而互聯網技術的發展使得企業避稅更加便捷，增加反避稅難度。在互聯網環境下，電子交易挑戰各國簽訂的避免雙重征稅的協議。各國的稅制基本都要求納稅人一般要有固定的地址，而互聯網網址是否構成納稅人的固定經營地并沒有明確規定。互聯網環境下，納稅人的交易信息都變得不確定，留下的交易痕跡越來越少。納稅人可以輕松地應用這一特點完成避稅，也因此造就了一批“避稅港”。如開曼、英屬維爾京等海島資源有限，為了吸引外國投資，它們愿意提供許多優惠政策，包括免稅等。一些納稅人利用互聯網完成一系列的交易和網上轉移資金、轉移稅負等實現避稅，而一些“避稅港”尚未與任何國家簽訂稅收協定，稅務機關根本無從實施監控實現反避稅。這也是目前我國積極參與的應對稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）行動計劃需要急切解決的問題。

三、朝陽地稅局“互聯網+反避稅”管理模式的探索

（一）嘗試“互聯網+反避稅”模式，分工協作

互聯網環境下的反避稅更加復雜，朝陽局探索“互聯網+反避稅”工作模式，轉變基層稅收管理員的工作職責，結構化減輕負擔，提高反避稅工作效率，在管理環境、職責分工及精細化等方面不斷創新。

管理環境就是在管理中建立網絡化管理，在辦公環境上配套先進的技術裝備，把互聯網這種現代化工具引入反避稅及稅源信息的日常管理中，高效利用現有資源和最大限度地節約資源，應用互聯網構建起現代化的管理環境。

職責分工則是要求各稅源管理所，均配備一名業務水平和工作能力較高的稅收管理員，主要負責國際稅源管理及反避稅核查工作，同時加強對相關稅務干部業務水平、網絡應用能力、數據分析等方面的培訓，這樣不僅極大減輕稅收管理員工作負擔，還提高反避稅工作效率，帶動朝陽局反避稅工作的實質進步。

精細化管理就是根據稅源管理及反避稅的各個環節，結合企業的行業、經營情況等特點，進行有針對性的專業化管理，通過了解企業情況，進一步挖掘企業可能存在的避稅疑點。朝陽局在與國內某知名屏幕面板制造企業溝通中，深入了解面板制造行業經營及交易特點，通過互聯網及數據庫收集相關信息，摸清了該行業專利交叉互換等交易特點，為開展反避稅管理積累了經驗。

（二）提高稅收數據利用率，加速信息化建設

通過不斷加強稅收信息化建設，分析現有稅收數據，結合外部網絡信息，踐行“互聯網+反避稅”管理。同時也要注意信息共享和信息安全要求。

非居民所得稅源泉扣繳系統+反避稅管理。朝陽局以現有非居民所得稅源泉扣繳等稅收系統為抓手，認真收集分析企業交易數據。首先由稅務所完成材料初審，并將大額交易信息及時報告國際稅務部門，進行復審，根據系統數據及合同仔細排查避稅疑點。同時，國際稅務部門還定期分析稅源泉扣繳系統中數據變動情況，了解企業經營情況。

2015年8月份，在對朝陽區第七稅務所非居民企業所得稅源泉扣繳合同備案的審核中發現，某境內房地產企業購買境外公司持有的境內公司股權，涉及大額付匯及非居民所得稅源泉扣繳，但未嚴格按照稅法規定足額繳納稅款。朝陽區局根據國稅函［2009］698號等文件，對稅款予以調整。在與企業取得聯系并了解情況后，向企業講解非居民股權轉讓相關稅收文件規定，告知其有義務嚴格遵守我國稅收法律規定。經過多次約談溝通，企業最終認可稅款的調整方法，并繳納稅款1181萬元。

關聯申報系統+反避稅管理。自2015年北京市地稅系統上線關聯交易申報系統后，朝陽區局利用該系統全面掌握企業關聯交易方、金額、交易次數等詳細信息，為反避稅管理及稅源監控奠定堅實基礎。2015年朝陽區共有526戶企業存在關聯交易，其中存在境外關聯交易企業48戶，境內關聯交易企業494戶（其中16戶企業同時存在境內外關聯交易）。根據企業所發生關聯交易類型、交易金額等標準，重點核查交易是否符合公平交易準則，并關注大額資金往來，對關聯企業之間往來指標進行對比性分析。朝陽區局根據關聯申報系統，已成功發現多個避稅疑點，并采取相應措施加強管理。