淺析“營改增”對服務行業的影響

凌靜　李世慧

摘 要：隨著我國經濟的發展，人民生活質量日益提高，服務行業也越來越受到廣泛的關注。經濟的發展推動著服務行業的發展。隨著“營改增”的逐步推進，到2016年5月1日的試點全面實施，對服務行業的發展和轉型產生了重要的影響。文章從“營改增”對服務行業產生的影響，在此過程中存在的問題，以及對相關問題的解決建議這三個方面進行論述。

關鍵詞：“營改增” 服務行業 稅負

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）02-155-01

引言

“營改增”就是指營業稅改征增值稅，該項舉措是我國經濟發展中的重要措施。主要通過三大步驟來實現：第一，“營改增”在政策基地中逐步實現政策，對實際政策落實中存在的問題進行分析，并解決問題。第二，在全國部分行業中開展新稅制試點，通過新稅制與經濟市場中現行稅制進行磨合。第三，在全國大范圍內對新稅制進行普及。

一、“營改增”對服務行業的影響

1.減輕稅負，促進服務業發展。實行“營改增”，服務行業避免了重復納稅，減輕了稅務負擔。企業可以抵扣進項增值稅，實現了結構性減稅，尤其是可以減少上下游產業鏈的稅負。從而可以達到降低服務行業的生產成本，加大了企業的利潤空間，激勵服務業將企業規模做大做強。同時，“營改增”為服務行業提供了公平的納稅環節，促進了企業之間的合作，也推動了產業結構的整合、優化，有利于服務行業向高端行業發展，進而促進服務行業的發展。

2.促進出口業務的發展，拉動經濟增長?！盃I改增”相關稅收政策的施行，使得服務行業的出口業務可以享受出口退稅政策，為服務業開拓國際市場提供了強有力的支持。進而可以激勵那些具有出口條件的服務行業積極邁向國際市場，促進我國出口業務的發展，拉動國民經濟的增長。

3.發展專業化，創造新的發展空間。“營改增”使得服務行業之間的競爭加劇，企業之間只有不斷地提高創造力和提升自我服務質量，才能在競爭中勝出。這也就促進了服務行業分工的專業化、精細化和創新化，可以帶動新型行業的發展，為服務行業的發展拓展了更大的發展空間。

4.增加就業，促進社會和諧發展?！盃I改增”之后，服務行業為了增強競爭力，會擴大企業的規模，從而也增加了一些崗位，吸引更多的人才進入到服務行業，促進社會就業的增加，增加了這一部分人的購買力，進而可以刺激消費，拉動經濟的增長。同時，失業流動人員的減少，也促進了社會的和諧穩定。

二、服務行業“營改增”面臨的問題

1.部分服務行業的稅負不降反增。營業稅改增值稅，從整體上看避免了重復征稅，減輕了服務行業的稅收負擔，但是對于一些中小服務企業來說，由于受到多種因素的影響，稅收負擔可能不降反增。比如，信息傳輸、信息技術及相關服務業“營改增”之后，稅率約提高了0.33%。此外，某些服務業的人工成本占比很大，無法抵扣其進項稅，所以對這種類型的企業來說稅負反而加重了。

2.稅率檔次設置不合理。稅率檔次設置過多，使得某些混合服務型企業的稅率難以界定，增加了稅務管理的難度，也容易產生偷稅漏稅的現象；同時，稅率不同，企業在抵扣進項稅額時不一致，也不利于納稅公平。其次，稅率檔次設置過多，增加了企業的不穩定因素，不利于企業的有效決策，影響企業的發展。

3.稅務工作面臨調整?！盃I改增”之后，服務行業之前較為簡單的營業稅稅制模式，已不再適用于較為嚴格的增值稅稅收。這就要求企業在稅務工作的整個流程環節中都要更為謹慎、嚴格和規范；同時，也對一些中小服務企業的財務工作人員的職業素質提出了更高的要求。

三、服務行業應對“營改增”的建議

1.轉變企業發展模式。服務行業應充分了解自身企業的優勢，結合“營改增”稅制政策的導向，適當地改變企業的發展模式。一方面要控制稅收負擔的增加，調整企業的成本構成，合理規劃貨物及服務的采購方案，減輕稅收負擔；另一方面，要集中發展企業的優勢業務，精益求精使得優勢業務更專業化和突出化，從而增加企業的盈利空間。

2.適當減少稅率級數。在稅法規定的產品和服務范圍內，采用同樣的稅率。這樣既可以減少稅務管理工作的難度，防止偷稅漏稅，達到納稅公平；也有利于企業發展決策的一致，保證企業發展的穩定性。同時，對于國家鼓勵發展的企業可以適當地給予一些稅收優惠政策或者是適當的專項補貼，這樣也減少一些企業稅負不降反增的負面影響。

3.完善服務行業稅務工作制度。服務行業應當完善自身的稅務工作制度，使得企業的稅務工作能夠有序高效地開展。首先，企業針對稅務政策的變化要及時地調整相關的稅務制度要求及工作規范，為“營改增”的實施提供制度規范。其次，企業要重視相關財務人員的職業素質和工作能力的培養，及時組織相關人員對增值稅相關內容的學習；同時，對于一些中小服務企業，要及時招聘引進相關方面的人才，確保企業納稅工作的順利開展。

四、結語

“營改增”的全面推進，為服務行業的發展帶來了機遇的同時也帶來了挑戰。避免了重復征稅，減輕了企業的稅負；促進了服務行業的出口，推動了就業；拉動力經濟的增長，促進了社會和諧穩定發展。但是，“營改增”推行過程中存在的問題也不容忽視，需要采取切合實際的方法和有效可行的措施來解決。

參考文獻：

[1] 溫毓敏.“營改增”對中小型服務行業的影響[J].中國總會計師，2014（12）

[2] 鄭國秀“營改增”對中小型服務行業的影響.當代經濟，2016（8）

（作者單位：十堰市太和醫院 湖北十堰 442000）

（責編：若佳）