從數字貨幣到無現金報銷結算引發的思考

婁芳+辛莉莉+郭婧

摘 要：文章基于國家數字貨幣研發工作的進展情況，引發對無現金化時代即將到來的思考，并結合實踐，就開展財務報銷由現金支付向無現金報銷支付結算方式的創新工作，從規范財務結算方式、提高資金管理的安全性等方面分析了此項工作的意義，以積極的心態迎接無現金時代的到來。

關鍵詞：數字貨幣 無現金報銷 結算方式

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）02-128-02

中國人民銀行印制科學研究所招募數字貨幣研發人員的消息近日登上各大財經媒體的頭條，并引起了我們財務工作者的關注。這意味著我國央行對數字貨幣的研發工作已步入正軌，用不了多久，央行可能就要推出法定數字貨幣，代替現在老百姓手中的一張張人民幣紙幣。作為財務人員，非常關心國家財稅及金融體制改革的進展，結合單位研發推廣的無現金報銷結算工作，對積極迎接無現金時代充滿了展望與期待。

一、無現金化時代正向我們走來

隨著互聯網技術的深入發展和移動支付場景越來越多，世界各國都在研發自己的法定數字貨幣，無現金化時代正向我們走來。

丹麥在“無現金化”方面走在了全球的前列。從2014年開始，丹麥中央銀行已決定停止印刷紙幣，取而代之的是電子支付。銀行卡支付已經成為丹麥的主導型支付方式。2012年丹麥就已實現了84.2%的交易均通過銀行卡完成。同時，電子錢包支付增長顯著，1/3的丹麥人使用丹斯克銀行的“手機付款”應用軟件。瑞典央行也將考慮各種問題，包括技術、法律、實施和安全問題，并期望在兩年內作出是否發行“電子克朗”的決定。塞西莉亞央行經過兩年的評估階段后，就將禁止流通實物現金，成為第一個完全使用“數字現金”的社會。

曾經從紙媒上讀過中央財經大學金融學院錢佳琪等人的評論：從貨幣發展趨勢來看，貨幣本身所表現的具體形態在不斷發生著變化，貨幣越來越向一種符號的方向去發展，貨幣本身不一定非得要有價值。貨幣由實物貨幣逐漸向信用貨幣轉型。這是數字貨幣能夠取代紙幣的根本原因。

事實上，央行對數字貨幣的研究從兩年前已經開始。人民銀行從2014年起就成立了發行法定數字貨幣的專門研究小組，對數字貨幣相關問題進行前瞻性研究，論證央行發行法定數字貨幣的可行性。2016年1月20日，中國人民銀行數字貨幣研討會上，央行表示要進一步明確央行發行數字貨幣的戰略目標，做好關鍵技術攻關，研究數字貨幣的多場景應用，爭取早日推出央行發行的數字貨幣。

二、順應無現金時代變革，創新結算方式

中國人民銀行行長周小川曾有如是表述：“從歷史發展的趨勢來看，貨幣從來都是伴隨著技術進步、經濟活動發展而演化的，從早期的實物貨幣、商品貨幣到后來的信用貨幣，都是適應人類商業社會發展的自然選擇。”

河北省氣象局財務核算中心結合業務需求，順應無現金時代變革，規范財務管理，創新結算方式，實現了財務報銷的非現金支付。

（一）結算業務需求

核算中心的財務報銷支付結算方式主要分對公支付和對個人支付，對公支付主要方式有支票轉賬支付、網銀轉賬支付、電子匯票劃轉支付。對個人支付原來主要方式有現金支付、公務卡網銀還款支付、單位卡雙向POS機轉賬支付。對個人支付中的現金結算方式是實行非現金結算業務前最費時、費力，并且存在安全隱患和管理風險的結算方式，主要表現在以下幾方面：

一是現金支取涉及兩個銀行三類賬戶。核算中心分管的預算單位中央國庫集中支付零余額賬戶指定建設銀行，地方財政零余額賬戶實行的是“零基合一”均為交通銀行，兩行相距約3公里。為確保資金安全核算中心配備專車、專人常年接送出納們來往于銀行單位之間，在人力及時間上投入大、效率低。

二是預算執行細化，財政國庫資金動態監控加強，零余額賬戶現金支取業務繁瑣。2016年起中央及省財政預算執行全部細化到具體項目，且每個項目資金支付的經濟分類細化（89個明細科目），財政授權支付指令編碼13位增至18位，一名出納平均分管3.5個被核算單位現金支取與報銷業務，同一預算單位不同項目不同的功能分類和經濟分類需要分別填寫現金支票和授權支付令編碼（18位），然后去銀行柜面取號排隊，要分別依次完成核驗財務印件、申請額度、支取清點現金等步驟，支現用時較長，縮短了有效報銷時間。

三是報銷審核記賬前，出納報銷備用金支取存在不確定性和盲目性，財政零余額賬戶中不能實時反映各項目真實支出進度。系統上線前，在實際業務中出納是根據報銷人所報用款計劃，不分資金來源、項目、功能分類、經濟分類就近從交行基本存款賬戶中先預支現金用于報賬，待月中或月末再根據賬簿中的各項目實際支出從零余額賬戶中分別按照不同的資金來源、項目、功能分類、經濟分類支取現金并歸還基本存款賬戶之前的墊付資金，導致的主要問題：真實的預算執行進度非月末時不能從零余額賬戶中反映；大額支現存在資金安全風險和導致財政監控系統的報警；基本賬戶中必須存有足夠用于墊付的資金用于日常報銷周轉，這對于只有當年中央預算資金的，基本戶資金不多的單位難以保障墊付日常報銷之用。

總之，現金支付結算業務制約了財務報銷時效，成為阻礙核算中心服務水平和工作效率提升的主要制約因素。

（二）順應非現金結算時代的到來，探索創新結算方式

現金支付的弊端：現金支付社會成本（清點、押運、保管、清分、反假等）高，安全性差，不利于監控資金的真實流向，不利于防范洗錢與腐敗滋生。

非現金支付優點：

1.非現金支付突破各種交易的時空限制，節約交易時間，提高交易效率，規避現金管理風險。

2.非現金支付可查詢交易記錄，資金交易留有痕跡，不僅有利于打擊洗錢犯罪，預防腐敗，防止偷逃稅款等違法行為，有助于培養人們的誠實守信理念，有利于利用規范金融秩序，增進社會文明。

3.可以減少個人借款業務，有利于各單位加強對備用金的管理，提高資金使用效率。

氣象部門實行中國氣象局和地方人民政府雙重領導以氣象部門為主的雙重領導管理體制，并與此相適應建立了雙重計劃體制和相應的財務渠道，致使經費來源渠道、支出標準、范圍、支出程序多樣復雜。隨著氣象部門資金總量的不斷增加，以現金的方式進行結算已不能滿足財務管理的需求，探索財務結算新思路，并實施一種既安全、規范又高效的結算方式，已成為核算中心提升服務質量、規范財務管理迫在眉睫的問題。

經費支出與資金結算是預算管理的重要環節，創新財務結算新思路，創建適合氣象部門的非現金支付結算平臺，首先基于考察外部門非現金結算方面的成功經驗及其與氣象部門財務管理不適應的分析，構建核算中心財務管理運用借記卡（工資卡或報銷卡）、貸記卡（公務卡）雙卡捆綁組合的結算模式，從而既方便了職工的資金使用，又提高了核算中心財務管理和資金結算的水平。

三、無現金結算方式助力預算資金支出的規范化管理

2016年8月《報銷無現金支付結算業務處理系統》研發成功并上線試運行。該系統主要依托現行的全國氣象部門計財業務系統，并基于現代金融工具的結算模式。利用網上銀行轉賬、銀行卡等支付工具為主體的現代金融工具，嚴格執行中央預算單位國庫集中支付制度，通過對財務報賬過程中已通過會計審核現金支付業務及其輔助核算項數據導入、分類、分解、整合，實現了各中央預算單位按報銷人、資金渠道、功能分類、經濟分類匯總，生成打卡清單，建立現行氣象部門財務核算系統（A++6.0）與報銷非現金支付業務處理系統的財務數據安全有效對接。在核算中心現有人力與資源下，減少報銷人等待時間與往返次數，切實提高了報銷時效，實時體現預算執行進度，從根本上規避現金管理相關風險，降低了日常現金支付成本。通過8-10月份6個直屬事業單位試運行，共規避大額現金支取101.9萬元，平均每個工作日出納往返銀行時間減少1小時，同時節約取鈔業務用車成本及兼職司機的時間成本。報銷人來核算中心報賬一次完成審核、報銷登記全過程，不需往返多次和提前報告用款計劃，從根本上提高了財務報銷工作時效。該結算方式的改變主要帶來了以下益處：

首先，打破傳統報銷結算方式，規避現金支取、保管、清點、核查等現金管理風險，節省核算中心日常現金結算業務相關人力物力的投入，降低貨幣資金周轉成本。控制資金運轉風險點，融入內控理念，規范操作流程和記賬規則，把基礎信息管理、打卡數據生成、審核記賬、轉款打卡崗位分離、相互牽制，實現封閉運行模式。

其次，依托現行的全國氣象部門計財業務系統的財務數據，遵循財務管理及電算化制度、國庫集中支付等相關規定，委托具有用友政務軟件公司授權的華北區域服務中心進行二次開發，拓展支付結算功能，實現實時中央財政零余額賬戶資金支付，及時反映預算執行的真實進度。

第三，統籌考慮資金的安全性和支付的便捷性，利用現代金融支付工具和非現金支付結算業務處理系統中支付分解功能，報銷款項直接打入應收款人賬號，回避了現金周轉的中間環節，進一步完善核算結算支付體系，提升職工報銷資金支付清算效率，有效降低現金流量，簡化報銷結算程序，提高工作效率，增加財務支出的透明度，能有效管理和跟蹤各項費用的開支，避免現金實物的轉移和流通過程中可能出現監管真空導致的風險隱患。

第四，順應非現金支付時代的來臨，滿足職工現金支付向刷卡支付日常消費支付習慣改變的需求。現階段大眾消費領域已明顯感受到，現金消費支付正在逐步讓位于更加便捷的刷卡支付、移動支付和第三方支付，中國已快速步入了非現金支付時代。

非現金支付結算業務處理系統順應社會上資金清算由以現金實物清算為主轉化為以清算機構的記賬清算為主的新型資金結算方式，在核算中心現有人力與資源下減少報銷人等待與往返時間，提高了報銷時效，實時體現預算執行進度，從根本上降低現金管理風險和管理成本。對推動預算管理、及時從財政零余額賬戶上真實反映預算執行進度給予數據與技術支撐，對提升財務人員規范核算質量，及時向各級管理部門決策提供準確的財務數據提供技術保障，助力財務管理的制度化、規范化、標準化建設，提高氣象部門各類資金的科學管理水平。

參考文獻：

[1] 林濟生.無現金報賬可行性分析[J].合作經濟與科技，2016（7）

[2] 楊月.無現金結算在高校財務中的應用[J].中國管理信息化，2016（4）

（作者單位：婁芳，辛莉莉，河北省氣象局財務核算中心；郭婧，河北省氣象局計劃財務處 河北石家莊 050021；第一作者簡介：婁芳，高級會計師，河北省氣象局財務核算中心副主任。）

（責編：賈偉）