高校財務預算管理問題研究

姚雪源+盧云

摘 要：高校財務預算管理是高校財務活動的重要組成部分，然而在實際工作中諸多高校卻存在財務預算管理失靈的現象，直接影響相關高校教育事業的健康發展。文章從高校財務預算的編制、執行和監督與考核三個層面，指出當前我國高校財務預算管理存在的現實問題，分析產生這些問題的深層次原因并提出相應的解決措施，以期對推動我國高校財務預算管理改革進行一些有益探索。

關鍵詞：高校 財務預算 管理 措施

中圖分類號：F234.3

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）02-118-02

高校財務預算是高校決策具體化的貨幣體現，集中表現為高校組織的各項收入和支出都以此作為主要依據。科學合理的財務預算支持著高校教學活動的有序展開，是推進我國高校教育事業穩步快速發展的“助推器”。然而，當前高校財務預算存在諸多不合理之處，影響著高校各項工作的開展和資金的使用效率，在宏觀層面將最終關系到我國高校教育事業的健康快速發展。研究當前高校財務預算管理存在的問題、剖析其產生的深層次原因，并有針對性地提出相應解決措施是一個非常有理論和現實意義的課題。

一、高校財務預算管理存在的問題

（一）財務預算編制不力

高校財務預算在編制過程中缺乏公平性和科學性。高校財務預算編制主要存在兩方面的缺陷：一是財務預算的編制缺少基礎數據支持。當前，我國高校財務預算編制普遍存在決策主體單一的現象，大部分高校財務預算的編制是由高校財務部門獨立完成，由于缺少預算執行部門的參與和配合致使預算編制信息不全。在不對各部門進行深入調查情況下，無法準確掌握各部門的項目及業務活動的情況，憑主觀判斷難以取得預算編制的基礎數據。同時，以過去一年的實際支出作為基數，再增加一個預計的數額來編制預算是當前大部分高校編制預算的基本思路。不依照高校發展的年度計劃目標，調查獲取各部門的任務情況基礎數據來定向編制預算，往往當年的財務預算與當年的實際發生數之間存在較大差異，導致預算失去了有效性，達不到原有的目的。二是預算編制的方法不科學。目前高校財務預算習慣運用一種簡便易行的編制方法——“基數增長”法{1}，將過去一年的實際發生數與未來一年可能發生的變化數簡單相加作為來年的預算計劃。應用這種方法的前提是需保證原來的基數是合理的，否則只會使不合理的基數一直延續下去。另外，這種方法存在只能增加預算不能減少預算的弊端，即未來年份的預算不可能比過去年份的預算少。高校各部門每一年度開展的業務活動類型及其業務量都是變化的，并不會只朝著預算增大的方向變動，也可能減少。如果不落實各預算執行部門未來一年的任務情況，不根據任務的細化指標進行量化分析及科學論證來制定預算，財務預算就難以發揮其應有的職能作用。編制層面的簡單化使得高校財務預算失去了科學性和公正性。

（二）財務預算執行不力

高校財務預算執行過程缺乏嚴肅性和權威性。高校財務預算執行難以落到實處主要體現在以下兩個方面：一是由于財務預算在編制環節的粗放導致其難以執行。當前高校的財務預算主要是由財務部門牽頭組織編制，因為預算編制內容不完全，沒有深入到各個部門調研收集相關數據，導致預算本身不現實，其先天性缺陷導致預算執行起來非常困難。此外，預算編制的不細化導致很多資金落實不到具體的部門和具體項目。二是預算執行部門主觀上不愿意按照財務預算執行。高校有些預算執行部門不把財務預算作為其收入和開支的依據，擅自改變項目實施的進度或變相的挪用該項目的預算資金，往往在年底千方百計找原因，立名目，追加經費。通常在預算申報時將財務預算認為是各部門爭項目分錢的機制，存在“重申報輕執行”的思想{2}，在申報時則多拿多要，本著“錢花不出去總比沒錢花好”的思想浮夸虛報，但在實際執行時無法落實相關申報事項，造成預算難以完成。執行層面的隨意性大大降低了財務預算的權威性和嚴肅性。

（三）財務預算監督考核不力

高校財務預算監督考核過程中缺乏績效評價及獎懲機制。一直以來，大部分高校財務預算管理都把重心放在前期各預算執行部門預算申報額度的控制上，缺乏對后期預算執行過程控制以及執行結果的考核{3}。主要因為在我國高校當前的財務預算管理中，相關部門對資金成本和資金效益的觀念并不強，認為財務預算就等同于資金預算的分配。并不把重點放在資金分配后的使用情況以及使用后的效益上，而是著眼于“分錢”時測算經費額度的控制上。前期由于缺乏對項目各階段目標的監督考察標準，往往在年終考核時，只關注各部門在最終預算使用額度有沒有超出規定，并不關心資金的使用過程，更不用說資金使用后的預期目標和預期效益是否實現。高校財務部門這種只重視預算管理中的資金分配以及最終經費額度超標與否，而忽視對預算執行過程中各階段監督的預算管理方式，直接最終導致高校預算管理失靈。

二、加強高校財務預算管理的途徑

（一）嚴格全面預算編制要求

高校財務預算能否發揮其應有的職能作用，科學嚴謹的編制財務預算是基礎。要全面編制高校財務預算需按以下四個步驟進行：一是上年度實際數據資料是基礎，考察上年度的實際收入和實際支出情況，并將上年度財務預算中的收入和支出兩方面與實際發生情況進行一一比較，梳理存在差異的條目并找出原因，做好相應總結。二是科學的進行調查，預算編制前的各部門調查是必不可少的部分，對各部門資料的匯總并進行逐項分析，要重點關注各部門存在的共性問題；同時確保預算的透明度，積極采納各預算執行部門的合理意見。及時了解和掌握預算年度內高校各部門的發展情況，并預測相關各部門發展計劃和任務所需要的資金量。三是恰當制定標準，定額標準的制定使得預算執行部門“有章可循、有法可依”，人員經費根據人數及人員級別確定、公用經費走公用經費標準、專項經費按項目實施期限和大小情況來定制{4}。四是認真做好基本數據的收集工作，數據可用來反映高校規模等的發展狀況，如各部門（院）教職工人數、分學院分專業學生數等，都是編制高校預算的基本數據。

（二）預算管理重視過程控制

高校財務預算能否發揮其應有的職能作用，嚴格執行財務預算是關鍵。預算的編制只是完成了預算管理的計劃或規劃工作，真正讓其發揮作用，需加強對預算執行過程的控制。財務預算的嚴肅性要求財務預算一經批復下達，一般不予調整，預算各執行部門應嚴格執行，認真按照規定組織落實。本質上，高校財務預算即是預算期內高校組織、協調各項管理工作以及教學科研活動的指導方針。財務預算的管理部門應將年度預算做合理的細分，年度預算細分為月份和季度預算，結合各高校內部各部門和各崗位的預算申報情況，將預算指標通過層層分解落實每個教職員工，形成自上而下全方位預算執行責任體系{5}。財務部門作為預算管理的主要部門，嚴格把控事前控制的審批關卡，按照財務預算的審批流程執行。在支出預算中，不存在部門申報預算的項目與實際支出項目不對稱的情況出現，防止項目資金挪用現象出現。

（三）預算管理落實考核責任制

高校財務預算能否發揮其應有的職能作用，落實財務預算的考核責任制是保障。首先，高校的財務預算管理要想實現“目標→投入→產出→效益→新目標”的良性循環必須將各預算執行部門的預算經費與其工作業績掛鉤，建立預算管理的績效考核模式。各預算執行部門根據自身年度計劃制定自身預算規劃并提交財務部門，由財務部門根據實地調研情況進行約束性調整，最終以項目驗收情況對其進行考核。其次，建立獎懲機制，通過對預算執行結果進行嚴格考核，將考核結果與獎懲結合，做到賞罰分明，從而實現財務預算的執行穩步前進。更具體地，應該根據各高校的實際情況，制定各預算執行部門的考核評價標準，根據考核評價標準對人員、項目及公用費用進行嚴格考評。考評重點應放在兩個方面：一是預算完成的情況，二是節支增效，對兩方面都完成較好的部門及個人給予獎勵，對完成不好的部門及個人給予懲罰，并找出相應的原因，在下一年度該部門預算申報時做出一定的調整。通過這種獎懲的方式使預算執行部門自覺地調整、約束自己的行為{6}。

三、結語

綜上所述，高校財務預算是高校財務管理工作中的重要一環，高校教育事業目標的實現離不開有效的財務預算管理。對高校預算編制、執行、監督等環節應嚴格把控，充分履行預算管理效能，為高校教育事業的可持續發展創造良好的經濟運行環境。

注釋：

{1}詹漢榮.新時期高校財務預算管理優化探析[J].會計之友，2008（29）：13～14

{2}王良金.論我國高校財務預算管理中存在的問題及對策[J].商業會計，2015（23）：49～50

{3}瞿凡.控制論視域下的高校財務預算管理分析與策略優化探討[J].教育與職業，2011（8）：28～30

{4}陳萍，康琛.高校財務預算管理中存在的主要問題及對策[J].開發研究，2010（5）：78～79

{5}田崗.基于中外比較的我國高校財務預算管理問題研究[J].生產力研究，2012（12）：156～158

{6}陳萍，康琛.高校財務預算管理中存在的主要問題及對策[J].開發研究，2010（5）：78～79

（作者單位：西安理工大學財務處 陜西西安 710048）

（責編：玉山）