餐飲業代表委員呼吁完善“營改增”

杜力 徐慧

2016年5月1日起，餐飲業開始全面實行“營改增”，為整個行業帶來了極大的減負利好，對引導餐飲業實施供給側結構性改革、促進可持續發展起到了積極作用。但是，餐飲企業在“營改增”實施過程中，仍遇到了一些問題和困難。今年來自餐飲業的全國人大代表許菊云，全國政協委員劉延云、嚴琦在提交的議案提案中，不約而同地關注到了餐飲業“營改增”中出現的問題，并提出了各自的建議。

連鎖餐企匯總納稅進程受阻

《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）明確規定，“總分支機構不在同一縣（市），但在同一省（自治區、直轄市、計劃單列市）范圍內的，經省（自治區、直轄市、計劃單列市）財政廳（局）和國家稅務局批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。”但是在實際實施過程中，各地稅務機關在政策解讀和流程操作方面存在巨大差異，導致連鎖餐飲企業增值稅匯總納稅進程受阻。

根據中國烹飪協會會員企業調查，在湖南、四川、甘肅、新疆、陜西、山西、東北三省等地，由于從主管稅務機關、市級稅務局直至省級稅務局對政策理解不同，餐飲企業雖然積極與各級稅務機關溝通，但仍無法取得同意匯總納稅的批復。其中，四川省則明確表示基本不考慮按省匯總計算的方法。

許菊云、劉延云認為，無法及時獲得匯總計算的批復，不僅干擾了企業正常運營秩序，更是造成了不同地區間稅負不平衡，無法真實反映“營改增”政策的減稅效果。在連鎖餐飲企業做大做強的必然趨勢下，隨著連鎖企業分支機構、門店納稅人的數量不斷增加，企業在稅務守法合規方面所投入的成本卻不斷上升，各地申報實踐各異從而造成納稅申報工作量巨大。

為此，兩位代表委員建議，明確匯總計算方法的審批時間。督促指導各省增加審批的透明度，在下放審批權限到各省的同時，應敦促各省稅務機關盡快完成審批。

餐企農產品進項稅抵扣難

農副產品增值稅管理是增值稅征抵鏈條一個重要的起點，直接影響整個增值稅征抵鏈條的效率和質量，同時也影響農業相關產業的成長。餐飲行業納入“營改增”范圍后，一般納稅人增值稅稅率由5%調整為6%，稅率雖然提高了1%，但此稅可以采取進項稅抵扣以減少企業成本。但“成本”能減去多少，進項稅能抵扣多少，則是困擾不少餐飲行業的難題。

進項稅額抵扣需要取得相應的增值稅發票，而作為占餐飲業成本40%左右的農副產品卻很難取得抵扣進項的票據。嚴琦委員指出，農副產品本身屬免稅項目，加之市場不規范，農副產品中間周轉環節大部分為個體戶。

以重慶市大足區為例，該區基本都是個體戶、無規模經營的農副產品公司。根據國稅局規定：農副產品收購可按收購金額的13%作為抵扣率，收購對象為農副產品生產者及農業生產合作社。作為一般納稅人的餐飲企業現在的供應商中，農副產品的采購（豬肉、牛肉、家禽、蔬菜、淡水魚類等）均為個體戶，無法取得相關的稅收證明，企業也無法開出“農副產品收購發票”，從而無法實現抵扣進項稅額。這就導致目前各餐飲企業為了最大程度降低稅負，在取得進項抵扣上會更多考慮選擇能夠提供抵扣憑證的供應商，而放棄廣大農戶，進而影響農民增收。

嚴琦委員建議，加強農副產品增值稅征收和抵扣管理優化政策設計，在“營改增”中可將餐飲業單獨列出來，考慮設定一個平均抵扣率，或者將餐飲業作為小規模納稅人采取簡易征收的方式對待，以降低流通過程中的無效成本，保護農業生產者和消費者雙方的利益。同時，促進農副產品生產者或農業生產合作社向規模化、正規化、產業鏈化發展，滿足餐飲業采購需求，節省采購過程，降低采購成本，促進農民增收，減輕企業負擔。