銀行授信業務中的行業及財務分析

朱偉國

摘要：財務分析是銀行審批授信業務過程中非常重要的一環，財務分析既能對企業的情況進行較為清楚地揭示，又可以為較好的對該筆授信業務的風險進行把控。隨著我國宏觀經濟的結構調整，行業的發展也受到了一定的影響，銀行在審批授信業務時，除了對企業的財務報表進行分析之外，還需要對企業所處的行業有一個整體的把控，通過設置一定的準入門檻，可以對銀行的業務結構、客戶分布行業進行結構調整，以保證在復雜多變的經濟形勢下保持增長。

關鍵詞：授信業務；行業分析；財務分析

一、引言

財務分析是銀行授信業務報告中非常重要的部分，也是信貸審批人員在決定是否審批一批業務時要重點考察的內容。自從全球金融危機之后，各國的經濟都受到了很大的影響。我國的銀行業在這波金融危機的影響下，不良率不斷攀升。因而很多銀行為了控制風險，在授信企業的行業準入方面，亮起了紅燈，在財務分析上也日趨謹慎。以至于現在很多行業里需要用錢的企業求告資金無門，而很多整體情況較為優質的企業在授信額度批出之后，卻遲遲不提款，因為企業資金充裕。面對這種形式，銀行授信業務在審批過程中需要合理的考察企業所處的行業與財務狀況，不能因為行業準入而單純的對企業一票否決，才能使得批出的授信業務都能為銀行帶來利潤。

二、銀行授信業務中行業及財務分析存在的問題

（一）行業準入多采取禁入制

國家經濟結構調整不僅是從政府的政策、稅收層面進行，銀行在國家的政策導向下也對一些高耗能、增長乏力的企業縮減授信，有的銀行直接對相關行業如鋼鐵貿易、光伏行業的企業實行禁入。然而任何一個行業都存在好企業與壞企業，這種行業禁入制度將好企業和壞企業統統拒之門外，雖然一定程度上降低了風險，可是不利于銀行與客戶之間關系的維護。過去幾年里的好行業，如房地產行業如今已經變成了燙手的山芋，現在如果銀行全面采取禁入制度，不但會影響過去幾年里辛苦培養的客戶關系，還會對國家的宏觀經濟形勢產生劇烈的影響。

（二）企業提供的財務數據真實性影響財務分析的準確性

一些規模較大、本身經營較為規范的企業提供的財務資料的可信度與真實性較高，進行財務分析，其結果對授信業務的審批幫助較大。財務數據的真實性問題主要存在于中小企業的授信業務中。大型企業以及上市公司因為每年的財務報表都需要經過會計師事務所進行審計，所以其可靠程度較高。然而中小型企業雖然單筆授信額度較小，卻因為其業務的定價較高，是銀行利潤的主要組成部分。在銀行的授信業務中，能拿到的中小企業的財務數據的真實性、可靠性都不能完全作為授信的依據，因為其真實性是值得懷疑的。

（三）資料來源有限，無法全面了解授信客戶的情況

我國的銀行間競爭日趨激烈，各家銀行為了爭取客戶也提出了各種各樣的創新之舉。現在申請貸款的手續越來越便捷，有的只需要提供企業的基本資料即可。雖然可以通過征信系統查詢一些企業的信息，在資料來源有限的前提下，授信審批人員甄別客戶的難度大大提升，增加了銀行授信業務的風險。銀行信貸人員與審計人員等其他專業的財務人員相比，在資料獲取上存在一定的困難。從客戶經理的角度出發向客戶要資料的難度較大，如果客戶較為配合還好，如果遇到一些不配合的客戶，輕則冷眼相對，重則可能直接會拒絕提供資料，進而導致業務流產。在資料來源有效的前提背景下，銀行授信業務的開展面臨的重重困難。

三、針對銀行授信業務中行業及財務分析存在的問題的一些解決措施

（一）放開行業禁入限制，根據企業狀況具體判斷

現有的行業禁入限制對銀行授信業務的審批是非常不利的，銀行有可能因為這種禁入而錯失了一個好客戶。在一輪行業大洗牌之后，還能存活下來的企業，都已經是經歷過重重困難的企業，給這樣的企業授信，無異于雪中送炭，既能提升客戶的忠誠度，也可以為后續的長久合作做好鋪墊。而針對那些好行業里的企業，好行業里也有經營情況較差的公司，如果在行業準入方面，完全一刀切，在績效考核的壓力下銀行業有可能為了完成指標而放寬對好行業里公司的審批要求，這樣將會增加銀行的風險暴露。通過放開行業禁入限制，根據企業狀況具體判斷，才能甄選出優質企業。

沒有永遠的好行業，也沒有永遠的壞行業，行業會有景氣與不景氣的周期性變化，而處于行業中的公司則會在這種周期性變化中不斷地經受考驗。只有飽經考驗的企業才可以在長期實現存活于發展，銀行方面應該根據企業的具體情況，綜合考量之后，做出是否授信的決定才是科學合理的，而單純的根據行業來判斷是否授信，必將讓銀行錯失很多的本可以成為優質客戶的好企業。

（二）財務分析時關注重點項目，從整體上理解企業財務情況

財務報表中涉及的數據較多，因為企業的規模不同，所以通常采用比率分析來對企業的財務情況進行分析。在眾多比率中，銀行作為債權人重點關注的比率數目不多，主要集中在資產負債率、利息保障倍數、應收賬款周轉天數等比率，這些比率是財務分析時需要重點關注的項目。一般企業為了獲取授信，會對報表進行一定程度的美化，如虛增收入和資產，同時對企業的負債和成本進行一定的會計處理，使數字降低。因而授信審批人員在針對報表上的一些敏感數據的時候要格外提高警惕，對一些重點科目要給予高度的關注。例如在對小企業的授信業務審批時，要針對銀行流水中的超過一定金額的大額支出的來源和去向做好審查工作，這樣可以一定程度的降低企業的經營者通過公司的平臺來獲取民間借貸，進行融資。在進行比率分析時，如果條件允許的話，既要做好公司的縱向分析，也要與同行業相比較，進行橫向分析。通過這樣橫向分析與縱向分析相結合，可以大致確定企業在行業中所處的位置，對企業的一些經營情況也可以有大致的把握。銀行在審批授信業務時，一般都要求企業提供近三年的財務報表與科目明晰，通過對企業三年間的財務情況進行分析，可以從整體上了解企業的發展歷程，對企業發展中存在的以及將要面對的風險，銀行可以通過授信前審批及時了解清楚，在計提損失撥備金的時候，也能做到心中有數。

（三）多方收集資料，全面了解授信客戶情況

針對中小企業的財務數據，通常使用的比率分析效果不會很好，授信業務審批人員要培養整體意識，從報表的主要科目來對企業進行了解。中小企業的會計報表在規范性上可能存在問題，這個時候銀行的工作人員通過與企業的經營者進行交談、實際走訪，多方面的了解企業的情況，結合財務報表上的情況，抓住主要矛盾與企業進行溝通，爭取挖掘出隱藏在財務數據之下的企業的真實情況。而針對大中型企業，雖然其提供的財務數據的可靠性和真實性較高，可是也不能放松審核，仍然要對一些容易暴露風險的點進行重點核查。只有這樣，才可以為授信業務的申報、審批提供更多的支持。銀行方面，在風險把控上也會掌握更多的主動權。

有些中小企業的報表數據存在明顯的錯誤，不過并不是企業經營者主觀存在惡意欺騙，而是因為其自身規模較小，在會計人員的專業性方面還有待提升。這個時候銀行的信貸人員就需要通過對這樣的企業進行合理的甄別，方能發現優質企業，為其授予信貸額度，既可以為企業解決資金的需求問題，也能為銀行帶來較為穩定的客戶。通過對企業進行現場走訪，對財務情況進行“數據還原”，在此基礎上進行財務分析，才具有說服力與可信性。

四、結語

商業銀行授信業務是其利潤的主要來源，雖然利率市場化以后，銀行的貸款利率逐步走低，可是授信業務作為銀行的主營業務，仍然是銀行盈利的根本。目前銀行授信業務在行業和財務分析方面存在的諸多問題，是可以通過一些措施予以解決的。銀行通過放開行業禁入限制，根據企業狀況具體判斷，可以篩選出行業中值得合作的客戶。而在財務分析時關注重點項目，從整體上理解企業財務情況，則可以從財務分析的角度對風險進行把控。最后多方收集資料，全面了解授信客戶情況，方能確保在宏觀經濟發展趨緩的大環境下，保證銀行的風險可控。

參考文獻：

[1]高鵬.企業財務報表分析在銀行信貸業務中的應用研究[J].商場現代化，2016（25）.

[2]陳志剛.基于財務分析角度的銀行信貸風險研究[J].時代金融，2015（27）.

[3]伍其亮.當前銀行鋼貿行業信貸風險與對策——基于商業銀行授信風險防控視角[J].知識經濟，2015（02）.

（作者單位：浙江蕭山農村商業銀行）