“營改增”對郵政企業的影響及對策探析

鄭永剛

摘要：隨著2016年“營改增”政策在我國全面推行，營業稅便從此退出了歷史舞臺。我國在間接稅領域便全面實行征收增值稅，重復征稅的現象大大改善。有必要對“營改增”政策全面實施后，其對郵政企業的影響進行探究，并找尋相應對策。

關鍵詞：“營改增”；郵政企業；影響；對策；財務管理

一、引言

隨著我國經濟政策改革進入深水區，稅收政策的改革也慢慢展開。自“營改增”試點開始到全面推行，目前“營改增”已經在全國全行業范圍內推行，增值稅全面代替營業稅，登上歷史舞臺。增值稅的征收在很大程度上可以減少企業與企業之間購銷商品勞務帶來的重復征稅問題，同時也可以在一定程度上打擊偷漏稅現象。但是由于“營改增”的全面實施，其對不同行業不同企業帶來的影響仍然是不同的，且改革也必然伴隨著一定的成本。在試點期間，郵政服務業已經進行了政策改革，有必要對當前“營改增”對郵政企業的影響進行深度探析，在全面“營改增”條件下，考慮相應對策以促進郵政服務業的健康長久發展。

二、“營改增”對郵政企業的影響

（一）“營改增”對郵政企業的稅負和企業利潤產生的影響

“營改增”作為我國重要的稅收政策改革，對于全行業都產生了深遠的影響。而2016年度的政策全面鋪開，也給已經于2014年進行試點改革的郵政業帶來了新的影響。首先，在稅收負擔方面，“營改增”會對郵政行業的稅收負擔產生重要的影響。郵政行業在“營改增”試點之前只是征收營業稅，適用的稅率檔次較低為3%，雖然不可以進行稅前扣除，但是由于本身適用的稅率檔次就較低，因此其本身的稅收負擔一直不高。但是在營業稅改征增值稅之后，郵政行業適用的稅率變為了11%，雖然可以進行增值稅的稅前進項稅額扣除，但是由于需要扣除的進項稅額較少，仍然導致了企業稅收負擔的上升。其次，對于增值稅而言，我國實質上規定了一般納稅人和小規模納稅人兩種納稅人身份，小規模納稅人可以適用更低的稅率，但是“營改增”之后，我國對于郵政行業的基本規定為其只能被認定為一般納稅人，因此無法適用簡易的稅收征收繳納管理辦法，這也從另一方面使得企業的稅收負擔上升。但是，除此之外如果郵政企業可以有效利用稅收抵扣鏈條，仍然有可能出現平衡過去稅負甚至降低稅負的情況，但這就需要企業加強發票管理和采購管理，這些成本項目支出也會對企業的利潤產生一定的影響。

（二）“營改增”對郵政企業的會計核算方式產生的影響

稅制改革最直接的被影響者就是企業，而在一個企業內部稅收政策的改變最直接的影響環節便是財務會計核算方式方法。“營改增”全面鋪開之后，對郵政行業的會計核算方式也產生了一定的影響。首先，郵政企業按照規定都成為一般納稅人，一般納稅人必須納入金稅工程的管理范疇，在這種情況下，一般納稅人的征納稅遵從成本上升，企業為了改變之前的稅收繳款方式必然要花費更高的人員培訓成本、設備采購成本等，同時由于增值稅的征收對于會計核算的要求更高，郵政企業必須要完善內部財務管理核算制度，保障稅收管理制度的有效實施。其次，由于增值稅屬于價外稅可以在繳納企業所得稅之前進行扣除，同時企業在購買原材料、固定資產時產生的支出中包含的增值稅的進項稅額也可以在繳納增值稅的時進行扣除，在這種情況下“營改增”之后郵政企業需要加強對于增值稅發票的管理，而這也意味著會計核算制度的全面變革。除此之外，在全面推行“營改增”之后，可以抵扣的增值稅發票種類增多，同時電子發票的普及也給會計核算帶來了一定沖擊。

（三）“營改增”對郵政企業的業務設計模式產生的影響

在營業稅改征增值稅之前，郵政企業征收的營業稅屬于價內稅，稅款和價款沒有進行分離處理，在“營改增”之后，郵政企業征收的增值稅屬于價外稅，稅款和價款進行分離處理。在這種情況下，有必要對郵政企業的業務設計模式進行調整來適應營業稅改征增值稅的改革。首先，“營改增”可以促進郵政企業的專業化分工，專業化分工必然導致企業內部業務設計模式進行改變。其次，由于價格是否含稅導致上下游對接時企業的報價也產生了變化，最終使得郵政企業的業務設計模式也會發生變化。

三、郵政企業應對“營改增”產生影響的舉措

（一）完善郵政企業稅收抵扣鏈條，不斷降低企業稅收負擔，提高利潤水平

為了應對郵政企業“營改增”，郵政企業應當不斷完善郵政企業的稅收抵扣鏈條，通過不斷降低企業的稅收負擔來最終實現提升企業利潤水平的目的。想要完善稅收抵扣鏈條，首先，需要完善企業的發票管理制度，對增值稅專用發票進行全面管理和控制，通過完善增值稅進項稅額的管理來降低稅收負擔。其次，對于郵政企業購買的原材料、固定資產等都進行嚴格核查，同等情況下多考慮可以拿到增值稅進項稅額發票的供應商，以便最終降低企業稅收負擔。除此之外，郵政企業可以關注企業可以適用的稅收優惠政策，通過完善的稅收優惠政策考察，了解企業可以減征、免征的稅款，也通過時時關注稅收優惠政策降低郵政企業的涉稅風險。

（二）促進郵政企業會計核算水平提升，降低財務管理成本，嚴控稅收風險

隨著郵政行業的不斷發展，其必須要不斷規范自身的財務會計核算體系。而“營改增”的全面實行，實質上是企業進行內部管理提升的重要契機。在“營改增”的過程中，郵政企業應當加強對企業財務核算的認識，努力提升企業的財務會計核算水平，不斷降低企業的財務管理成本，同時嚴格把控所面臨的稅收風險。首先，郵政企業應當在現有內部控制制度的基礎上進行補充完善，設立一套符合當前國家稅收政策制度的內部控制制度和財務管理制度。其次，隨著金稅工程的全國性開展，企業的財務稅務信息聯網化也為企業降低了稅收征收遵從成本。在這種情況下，企業有必要優化內部財務會計核算制度，通過提前部署升級來提升財務會計核算的準確性和有效性，信息化處理會計信息以降低郵政企業所面臨的財務管理成本和人工成本。除此之外，郵政企業也需要把握宏觀政策變動和“營改增”政策變動過程中出現的補丁性文件，通過對新發文件的正確理解和把握，及時和稅務機關進行磋商，控制郵政企業所面臨的稅收風險。

（三）開發多樣化郵政企業業務，設計不同類型業務模塊，降低稅負

“營改增”對于郵政企業的稅收負擔產生了一定影響，因此也會影響到企業產品的定價，在這種情況下郵政企業如何在上下游企業中進行讓利或者獲利便成為了非常重要的問題。郵政企業有必要通過開發多樣化郵政企業業務，設計不同類型業務模塊，來明確稅款繳納方和承擔方，最終實現降低企業稅收負擔或者平衡郵政企業在價值鏈中的位置與關系。首先，郵政企業需要認真考量當前現有業務，對于屬于不同征稅項目的業務進行拆分或者規劃，防止因為業務種類混雜，成本不清導致適用更高等級的稅率，徒增企業的稅收負擔，或者因企業未進行明確劃分致使稅務機關不認可企業自行使用的稅率，造成稅收風險的上升。其次，多樣化的郵政企業業務設計也可以明確郵政企業在價值鏈中的位置，明確含稅價和不含稅價也可以減少企業在采購和銷售過程中因表意不明和理解偏差造成的糾紛。

四、結語

“營改增”政策的全面推行屬于國家宏觀稅制改革的重要一步，也對各行各業帶來了巨大的影響。郵政行業作為“營改增”第一批試點改革的行業，已經在試點推行時進行了全面改革。此次全面“營改增”完善了抵扣鏈條，對于稅負調整、會計核算和業務設計等都產生了一定影響。有必要通過多項舉措完善內部控制、財務核算和業務設計，促進郵政行業不斷發展。

參考文獻：

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[2]姚毅.“營改增”對郵政業的影響[J].財會月刊，2014（16）.

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（作者單位：中國郵政集團公司包頭市分公司）