淺析我國中小企業內部控制的問題

雪 楓 常莎莎 丁 凌 閆怡達

(云南民族大學管理學院 云南 昆明 650000)

?

淺析我國中小企業內部控制的問題

雪 楓 常莎莎 丁 凌 閆怡達

(云南民族大學管理學院 云南 昆明 650000)

隨著我國的經濟飛速發展，中小型的企業在我國的國民GDP中起著至關重要的作用，而隨著內部控制制度的不斷規范，中小型企業內部管理、經濟效益的提高都得到了重要的保證。而在歐美國家，內部控制經過長久且穩定的發展，已然形成了一整套比較完善的內部控制系統，并且成為了國際內部控制發展方向的領頭羊。然而，眾所周知對我國來講全面的內部控制認知才剛剛起步，內部控制的失調會造成諸如會計信息失真、經營失敗等會計事故。由此可見，我國中小型企業迫切需要加強企業的內控制度，通過企業內控制度的糾正作用，優化企業結構。由于我國中小企業多是民營企業，家族式管理特點明顯，尚未確立現代企業制度，在內部管理上存在著不少的薄弱環節和漏洞。因此分析當前中小企業內部管理中存在的問題和原因，具有非常大的意義。

中小企業；內部控制；問題

因為我國的社會主義經濟市場較為獨特，所以對于中小型企業內部控制的研究，不可以完全復制國外的經驗。因此，首先我們必須要對中小型企業進行合理的界定與劃分，更加全面的分析內部控制真正的內涵。中小型企業一定是處于社會大環境之中，受到經濟、政治、法律等多種外部環境因素的影響，并不是一個孤立的經濟系統。

中小企業按照企業規模可以劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標結合行業特點制定。

內部控制是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。其包含的內容和范圍非常廣泛，包括管理控制、會計控制和內部審計控制等幾個方面。中小企業是我國經濟的重要組成部分，其本身具有規模小、業務單一、經營靈活、效率較高等特點，這些特點給中小企業的經營管理帶來好處的同時也給其內部控制工作帶來了一定的問題。

我國中小企業內部控制存在的問題

中小型企業由于其產出規模小、人員較少且一般身兼數職、資本和技術構成較低、資金薄弱等因素，使得其管理缺乏內部控制的觀念，或者是將內部控制制度視為一紙空談，從而使內部控制成為中小企業管理工作的盲點。這無疑增加了企業的經營風險，減少了實現企業經營目標的保障。縱觀當今中小型企業在內部控制方面所存在的急待解決的問題，大致歸納如下：

一、控制環境基礎薄弱

控制環境，往往是針對建立、加強或削弱某些特殊政策、程序及其效率產生影響的各種因素，其中包括了員工的誠信度、會計人員的職業道德和才能；經營者管理的哲學和經營理念；權責分配法、人力資源政策的頒布與實施；董事會的目標與企業的文化等，這些都影響著企業員工的控制意識和內部各成員實施控制的可操作性與自覺性，決定其他控制要素發揮作用的程度。最重要的是控制環境是內部控制各要素發揮作用的基礎。

(一)企業管理層內控意識淡薄。當前很多中小企業對內部控制的認識還停留在較原始的內部牽制階段或者認為內部控制就是內部監督，還有些人認為強化內部控制就是要增加管理人員，對內部控制的目標方法并不明確。有些中小企業的管理層尚未意識到內部控制的意義，沒有建立內部控制制度，或者是雖然制定了內部控制制度，但只把企業的內部控制制度看作是一堆手冊、各種文件和制度,沒有實施，使得這些流于形式的內部會計控制制度在執行與檢查過程中，沒有建立整套系統的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度化和合理化。不夠細膩的工作風格和方式，使公司即使有好的戰略方案，在戰略推進過程中的行效卻非常差。

(二)財務人員內控意識淡薄。目前中小企業財會人員的專業水平普遍較低，內部控制意識薄弱。很多財會人員甚至不具備會計從業資格，對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究并且越權行事，造成財務上的混亂，監控不嚴，會計信息失真等。賬務記錄漏洞百出，更不要說內部控制制度的執行，因此出現中小企業會計基礎工作不規范、會計報表不能真實有效反映企業財務和經營成果的情況。

還有不少國有中小型企業，會計賬目不清，企業領導徇私舞弊、行賄受賂的現象時有發生，企業設置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實虧或者虛虧實盈的假象也屢見不鮮。

二、缺乏全面內控制度且管理效率低

企業缺乏科學的管理制度，憑經驗辦事。大部分中小企業沒有完整系統的管理制度來指導員工如何行動，往往依靠經驗辦事，其內部管理極不規范。大部分中小企業存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，制度的設計也停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員。

科學管理水平普遍較低，沒有設立相應的檢查、考核內部控制制度實施情況的得力機構，從而削弱了員工執行內部控制制度的自覺性和警覺性。也沒有根據執行的差異對計劃進行有關的調整。由于一些中小企業的經理和員工對內控制度認識上存在偏差，導致企業認識不到內控制度的重要作用，造成企業的管理混亂。

三、崗位設置缺乏牽制

人是企業最重要的資源，也是重要的內部控制因素。中小型企業經營活動單一，經營規模小，人員配置不可能像大型企業那樣做到專業對口、各司其職。往往一人身兼兩職甚至身兼數職，造成崗位設置缺乏牽制性。譬如有的中小企業庫存材料的采購人、保管人甚至領用人都是同一人。而一些根本不具備從業資格，靠人情關系混進會計隊伍的人員，呆在中小企業的會計崗位上，這些人只憑長官意志辦事，法律、準則、制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報表，沒有不敢花的錢，任人唯親使得內部控制難以正常開展。

四、財務管理不夠嚴密

許多中小型企業由于受其規模和人員素質本身的限制，使得財務管理工作不夠嚴謹：

1.現金管理不嚴，個人現金與公司現金混亂。大多數中小型企業的經營者和所有者是同一人，這種情況在公司規模情況小的時候沒有太大弊端，但是當企業規模變大，這種經營理念會給公司的財務問題埋下禍端。

2.不重視資金的時間價值，有些中小企業認為現金越多越好，導致存在銀行的資金閑置未能參加生產周轉，浪費機會價值。而有些企業的資金使用沒有計劃性，以致于當企業需要資金時，銀行存款變成了不動產，無法應對經營急需，最后陷入財務困境。

3.對應收賬款的控制不嚴格，有些款項由于無法收回變成了“死賬”“爛賬”，使企業下一步的生產計劃停滯。長此以往，本就像大海孤舟的中小企業根本難以支持。由此可見，一套完善的資金政策，對企業內部資金控制的重要性。

4.存貨控制薄弱，造成資源浪費，資金呆滯，絕大部分中小企業由于自身的視角所限，只注重存貨的倉儲和保管，既沒有存貨盤點制度也沒有規范的存貨規定，這種情況往往會在領用報廢的期間造成大量不必要的損耗。

[1]王秀麗.史玉光.完善我國企業內部控制制度的構想[J].會計師，2013.7.

[2]張吉吉.內部控制原理及其應用研究[M].北京：化學工業出版社，2013.6

[3]邵淑賢.中小企業內部控制現狀及其對策[J].網絡財富，2009，(8).

[4]余毅.中小企業內部控制的現狀及對策[J].企業技術開發，2011(21)：165-165.

[5]潘沁.我國中小企業實施內部控制的必要性及對策[J].財經界，2011：133-135.

雪楓(1993-)，女，漢族，河南人，碩士研究生，云南民族大學。