個稅改革如何增低、擴中、調高

個稅改革成為今年兩會熱點。自2011年將個稅起征點每月2000元人民幣上調至3500元，之后便“雷打不動”，但與此同時，房價、物價不斷上漲，全國居民人均可支配收入年均上漲8%。近年來針對個稅改革的聲音不斷涌現。

今年兩會，有代表建議個稅起征點提高至1萬到1.2萬元 ;還有委員建議將工薪所得最高稅率由45%下調至25%;另有委員建議房貸利息應在個稅中扣除;財政部官員則表示個稅改革將有大動作。

國家統計局數據顯示，2015年全部調查單位就業人員年平均工資為50809元，折合月平均工資為4234元。如果3500元的征稅起征，那么個稅是名副其實的“工薪稅”或“中產稅”。個稅淪為“中產稅”已偏離了當初稅改的初衷。

那么個稅下一步怎么改？個稅改革必需明確思路。首先，個稅起征點要隨經濟發展、收入水平和物價上漲而適當提升。目前工資、薪金的個人所得稅起征點還停留在3500元，是個稅淪為“工薪稅”“中產稅”的重要緣由。其次，個稅改革要解決納稅者收入信息不對稱、不同社會群體避稅手段差異化較大這一現實難題。隨著國人收入結構呈現多元化，以往那種單一的、以工資來計算納稅額的模式明顯滯后，須將工資、薪金、勞務報酬、稿酬等實行按年匯總納稅;此外，某些群體的投資收益或分紅、勞務所得、出場費、代言費等也未納入征收范圍，這些都不利于精準征稅。第三，要讓個稅改革回歸“富人稅”本位，加強對富裕群體的監管征收力度。

個稅是地方稅種，不可能全國一盤棋。比如北京人均工資是云南的三倍，兩地卻實行同一個起征點，于理不合，需要給地方一定的政策制定權限。

為此，個稅改革必須明確其社會功能。就中國現狀而言，個稅改革的第一個功能是實現社會公平，通過二次分配調節收入差距，讓個稅回歸“富人稅”本位。去年，我國個稅占總稅收的7.7%，遠低于發達國家30%、發展中國家15%左右的水平。未來如果與國際接軌，剩下的缺口當然是由富裕群體來補。

第二個功能是引導消費的功能，比如抵扣房貸利息、減輕剛需群體的購房負擔，比如抵扣二孩教育費用、改善獨生子女家庭人口結構。這對引導當前的投資、消費、育兒是十分有利的政策工具。發達國家稅前抵扣項目多，投資買房、按揭利息、子女學費、看病就醫、撫養贍養等大項就能抵扣掉一半左右。美國39%的稅率在稅前抵扣后，最終負擔的實際稅率在25%左右。

第三個功能是改善社會結構，讓中產群體發育壯大。個稅改革如何增低、擴中、調高，重在“抽肥補瘦”“劫富濟貧”，否則就會出現 “調高調不到、擴中擴不了”的窘境。當前最為緊迫的是為中產階層減負，在房貸、二孩、養老等方面給予考慮，以此來培育壯大社會中堅人群。

未來，增低、擴中、調高的難點將在調高即向富裕群體的個稅征收工作上。對富人征稅在全球都是一大難題。一是由于富裕群體全球配置資產，如果缺乏一個全球計稅系統，難免信息不對稱，難以有效征到其個稅。二是某些富人手法多多，“錢在企業、不拿工資”，相比大量的不動產、股票、保險等資產，工資不過九牛一毛。在美國，很多大企業的CEO或者董事長只拿“1美元年薪”，“1元年薪”傳至中國后卻淪為某些人避稅的障眼法——把個人開銷算在了企業的費用上，比如購置家電、家具、車輛全部計在企業賬上，既充當成本抵扣所得稅，又避了個稅。這成為工薪階層對個稅不公最大的關注點。美國經驗可資借鑒，一是建立起全球征收體系，無論何處所得都須向母國交稅;二是稅務專員像私人偵探般嚴密監視富人行為，一旦發現其高消費與所報收入不符就展開調查，催其交稅。另外，美國稅務部門對于高管從企業獲得的分紅，不僅要向高管征稅，還要向企業征稅。

誠然，“劫富濟貧”須提防“別讓有錢人跑了”。增加對富裕群體征稅力度的同時，須降低企業的綜合稅率，鼓勵有錢人投資實業，增加就業機會，這一增一降應該是同步的。

最后，公共政策針對社會貧困人群的扶持，不應只在金錢方面，單純派發紅包式的扶貧可能會越扶越貧。對城市貧困人群也應精準扶貧，定向培訓上崗，讓其有所為，樹立勞動光榮的尊嚴。總之，一個鼓勵投資、獎勤罰懶的稅收體制是一國經濟活力所在。

納稅光榮，納稅人有尊嚴，這不僅關乎社會公平，也關乎公民社會的理性成長。