降低稅收成本促進稅收效率提高的路徑分析

隋風符

[摘要]隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高，財政稅收也得到了極大的發(fā)展。盡管稅收收入迅速增長，但同時稅收成本也在不斷增加，嚴重制約了稅收效率的提高。如何降低稅收成本、從而提高稅收效率，一直以來都是值得研究的重點問題。

[關(guān)鍵詞]稅收成本；控制措施；稅收效率

[DOI]1013939/jcnkizgsc201650127

我國經(jīng)濟形勢的繁榮發(fā)展是有目共睹的，經(jīng)濟的發(fā)展必然會促進稅收收入的增加。但是稅收成本的攀升會加大不必要的資源浪費，影響稅收系統(tǒng)的長遠穩(wěn)定發(fā)展。因此，必須從原因入手分析如何降低稅收成本，結(jié)合實際提出相應(yīng)的解決措施，有針對性地提高稅收效率，促進國民經(jīng)濟發(fā)展。

1稅收成本的含義及概況

11稅收成本的概念

稅收成本主要是指政府在征收稅款的過程中，所耗費的總資源，如財力資源、人力資源、時間資源等。不管是有形的還是無形的耗費，都是一項需要管理的內(nèi)容。稅收成本的高低有一個固定的衡量標準，即稅收成本率或者說是稅收純收益率。這一標準能夠衡量稅收成本占稅收收入的比例，稅收成本越高則代表著國家稅收部門花費較多的資源用于征稅，而稅收成本低則說明國家管理稅收行為的效率比較高，占用的資源比較少。因此，降低稅收成本是稅收工作中一個重要的目標，也是促進稅收系統(tǒng)可持續(xù)發(fā)展的重要因素。與其他發(fā)達國家相比，我國的稅收成本相對較高。這主要是基于一些可以量化計算的稅收成本在總稅收收入中所占的比例來看的，一些發(fā)達國家稅收征收成本率基本可以維持在1%左右，而我國當前這一比率的數(shù)字還處于5%到8%之間，某些局部地區(qū)的稅收成本率可能會有不同的變化，高的可達10%左右，而低的則在4%左右。即使是最低的稅收征收率，仍然處于較高的水平。由此可以得出基本結(jié)論：我國當前的稅收成本還比較高，不利于整個稅收體系效率的提高。

一般來說，政府的稅收成本主要是征稅成本、納稅成本以及社會成本。而具體的征稅成本又主要包括了立法成本、執(zhí)法成本和司法成本。這三個步驟都是征稅的必要環(huán)節(jié)，是保證征稅活動順利開展的力量支撐。納稅成本則主要指納稅人在繳稅過程中需要付出的時間、精力等，甚至細微到填寫納稅單的紙張也是一種成本。社會成本更多的是無形的耗費，稅收政策必然會對消費者的購買行為產(chǎn)生重大的影響，甚至對社會大眾日常的生活質(zhì)量產(chǎn)生影響。雖然這部分的耗費往往難以計量，但是也必須要考慮到稅收成本中去[1]。

12稅收成本高的原因

國家稅收成本高有很多原因，而且很多都是受到一個國家經(jīng)濟政治體制的必然影響，想要對稅收制度進行改革創(chuàng)新面臨非常多的困難。從稅收成本高的原因入手進行分析，能夠幫助稅收相關(guān)部門更好地認識到當前工作中的不足，從而采取針對性的措施加以改進，提高整體的稅收效率。

第一，缺乏稅收成本觀念。稅收是國家經(jīng)濟體制的重要組成部分，一些稅收單位在工作的時候只是將其作為一件必須進行的政治工作來進行，而沒有考慮到國家也需要為稅收行為付出相應(yīng)的成本。缺乏成本觀念就會導(dǎo)致稅收工作人員在日常工作中隨意浪費資源，一味追求超額完成任務(wù)，獲得相應(yīng)的工作獎勵，而增加了很多不必要的稅收成本。比如，一些稅收單位大量購進很多先進的計算機設(shè)備，但是卻疏于機器管理和人才培養(yǎng)，導(dǎo)致昂貴的設(shè)備常常處于閑置的狀態(tài)。再比如，一些稅收單位在修建辦公大樓、服務(wù)大廳等必要建筑時一味追求豪華，而不懂得遵守經(jīng)濟節(jié)約的原則。

第二，缺乏成本控制制度。稅收成本的控制單靠思想理念還遠遠不夠，必須以制度形式確定下來，指導(dǎo)實際稅收工作的進行，才能真實地降低稅收的成本，提高稅收工作的效率。一些宏觀的稅法制度過于籠統(tǒng)，不具有實際的可操作性；而一些小的細則又比較隨意和片面，存在較多的漏洞，難以保障稅法制度的完整性和有效性。另外，大小稅法存在著一些重疊復(fù)雜的地方，稅收優(yōu)惠政策等計算方法復(fù)雜，實施起來容易出現(xiàn)錯誤。這些都無形間加大了稅收成本[2]。

第三，缺乏健全的征稅體系。我國國土廣闊，產(chǎn)業(yè)種類豐富，在稅收問題上存在著稅源分散的特點，管理起來比較麻煩。這就需要一個健全的征稅體系，能夠?qū)⑷珖鞯氐亩愂涨闆r連成一個大的網(wǎng)絡(luò)，通過信息共享、協(xié)同服務(wù)等手段來控制稅收成本。但是目前還缺乏這樣一個完善的征稅體系，難以解決稅源分散的問題。同時，在征稅方法上也比較落后，稅收部門自身機構(gòu)設(shè)置不合理，傳統(tǒng)的稅收方法耗時耗力。比如，征稅以政府主動上門收稅為主，在此過程中政府起著監(jiān)督打擊的作用，這樣納稅者始終處于被動地位，不僅容易出現(xiàn)偷稅、漏稅的行為，更會大大降低稅收的效率。稅收部門按照層級分為國家級和地方級，但是不同層級機構(gòu)甚至同級機構(gòu)之間的設(shè)置都存在著很大的不同，這種機構(gòu)設(shè)置方式的不同無疑增加了彼此之間加強合作的難度，使得各稅收單位只顧自身利益，而不能從大局出發(fā)考慮稅收成本。而各機構(gòu)之間的差異性和不合作，也就意味著很多重復(fù)資源的耗費，必然會增加稅收成本。

2降低稅收成本的措施

21加強法制建設(shè)

在稅收工作的開展中，立法、執(zhí)法、司法是必不可少的環(huán)節(jié)。從法制建設(shè)的角度控制稅收成本主要是指從宏觀層面把控稅收體系的發(fā)展方向。通過法律規(guī)定，可以對稅收機構(gòu)、企業(yè)集團的收稅行為和納稅行為進行監(jiān)督管理，一方面，監(jiān)督納稅機構(gòu)按照既定的法律法規(guī)來執(zhí)行收稅，不能濫用職權(quán)、牟取私利，將總的收稅成本控制在合理的范圍內(nèi)；另一方面，也可以使納稅人如企業(yè)、公司、個體戶等受到法律條款的約束，養(yǎng)成自覺納稅的好習(xí)慣，積極配合征稅部門的工作，提高稅收效率。當然，也要從立法、執(zhí)法、司法工作本身的成本入手，設(shè)計合理的法制工作流程，將這些工作的成本也控制下來。這就要求充分調(diào)動廣大人民群眾的參與力量，分擔部分監(jiān)督義務(wù)，并且在立法等工作中減少冗雜重疊的任務(wù)，提高立法、執(zhí)法工作的效率，從而達到控制成本的目的。隨著我國經(jīng)濟水平的不斷提高，物價的不斷增長，在這樣的時代環(huán)境中，稅收成本也在快速增長。因此，必須通過法制建設(shè)把控住整個稅收成本的總局面[3]。

22加強機構(gòu)管理

征稅機構(gòu)和納稅機構(gòu)是在稅收體系中產(chǎn)生成本的主要來源，因此必須對這兩個部分進行強化管理，采取措施控制成本。對于政府征稅部門來說，如上文所述要加強法制建設(shè)，同時也要進行制度管理，明確征稅人員的職責，對征稅人員進行思想品德教育，防止貪污腐敗、收受賄賂等現(xiàn)象的發(fā)生。建立起相應(yīng)的獎懲制度來調(diào)動稅收人員的工作積極性，但是制度不應(yīng)該只是基于分配政治任務(wù)，而應(yīng)該結(jié)合實際的稅收情況，設(shè)計出一套最適合、最經(jīng)濟的稅收體系制度。而對于企業(yè)集團等納稅機構(gòu)來說，必須不斷提高對納稅的思想認識，養(yǎng)成自覺納稅的好習(xí)慣。比如到一定時間就自覺申報繳稅清單，而不是非要等到政府稅收部門上門來催；通過培養(yǎng)優(yōu)秀合格的會計人員等及時掌握應(yīng)繳稅收的情況，積極配合稅收部門的工作。也就是說，不管是收稅的還是納稅的，都應(yīng)該承擔起各自的責任，并且建立起良好的溝通和高效的配合，這樣才能形成一個完善的稅收體系，減少不必要的工作，從而提高稅收效率。

3結(jié)論

綜上所述，稅收問題是國民經(jīng)濟的核心之一。運轉(zhuǎn)良好的稅收系統(tǒng)不僅能夠保證國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的正常進行，也能保障人民群眾的生活質(zhì)量。因此，在稅收環(huán)境發(fā)生巨大變化的情況下，如何采取措施降低稅收成本，從而獲得更大的凈稅收收入，是一個必須認真研究的問題。通過上文所述的途徑，能夠切實降低稅收成本，從而提高稅收效率，節(jié)約資源。

參考文獻：

[1]姜銘中國稅收征管效率研究[D].秦皇島：燕山大學(xué)，2012

[2]李風光降低稅收成本問題研究[D].濟南：山東師范大學(xué)，2010

[3]林軍稅收效率與稅收成本理論及其在當前稅收工作中運用[D].廈門：廈門大學(xué)，2002