財務會計與稅務會計的分離分析

周啟紅+婁亞楠

（南昌理工學院，江西 南昌 330044）

【摘 要】隨著社會市場經濟日漸完善，在經濟活動中稅法和會計制度發揮著關鍵性作用，科學處理財務會計、稅務會計二者關系是有效協調“國家、社會、企業”三者利益的首要前提。因此，本文作者站在客觀角度，多角度客觀分析了在財務會計和稅務會計二者分離的必要性，多層次探討了財務會計和稅務據會計分離的保障途徑。

【關鍵詞】財務會計；稅務會計；分離；分析

在社會市場經濟背景下，隨著會計制度改革日漸深化，融為一體的財務會計、稅務會計處于分離狀態，二者間的差異性日漸顯現，指導原則、服務對象各不相同，也就是說，財務會計、稅務會計二者分離是時代發展的必然趨勢。在這一大背景下，我國必須綜合分析主客觀影響因素，合理區分財務會計、稅務會計，通過不同途徑采取有效的措施有效分離財務會計、稅務會計，處理好二者間的矛盾，科學處理財務的基礎上，不斷增加我國財政收入。

一、財務會計與稅務會計分離的必要性

（一）符合我國稅制改革客觀要求

在稅制改革浪潮中，“多層次、多環節”稅收調節體系初步形成，稅種得以優化完善，稅負公平原則落到實處，經濟杠桿調節作用得以充分發揮，利于國家財政收入的增加。在傳統財務與稅務會計相融作用下，企業會計準則內容單一，無法有效處理復雜化的計稅工作，加上企業更加關注自身經濟效益的提高，常不以稅法具體要求開展相關工作，制作虛假報告等減少納稅。針對這種情況，財務與稅務會計分離是非常必要的，確保經濟范圍、經濟形式等具有其獨立性，符合我國稅制改革的客觀要求，符合新時期“依法、合理”納稅的客觀要求。

（二）利于提高企業管理水平

財務與稅務會計分離利于企業管理水平的提高，這是因為二者融合的形式只符合我國傳統所有制經濟模式，主要作用于信貸、稅務等方面，并沒有意識到企業自身對信息的需求，會影響企業管理水平的提高，也不符合現代化市場經濟發展模式。財務與會計分離利于企業全方位了解自身各方面情況，采用合理化的會計處理程序與方法，確保企業領導者全方位準確把握經營與財務情況，科學決策，還在一定程度上簡化了核算流程，減少了財務會計人員工作量，提高了會計管理信息的準確率。

（三）順應了社會主義市場經濟規律與全球化趨勢

在社會主義市場經濟背景下，由于受到各方面主客觀因素的影響，和計劃經濟時期相比，政府、企業二者間的關系發生了質的變化，政府順利分離了經營權、所有權，企業經濟效益與稅務繳納也處于分離狀態，也就是說，財務和稅務會計二者分離是非常必要的，順應了社會主義市場經濟規律，符合時代發展的客觀要求。同時，自改革開放以來，我國和國際市場間的交往日漸頻繁，聯系日漸密切。在新形勢下，英國、美國以財稅分離模式為中心，而法國以財稅合一模式為主，日本以混合模式為主，我國也需要有效分離財務會計、稅收會計，符合全球化發展要求，加強和國際社會的交流、合作，進一步拓展國外市場，順利實現無縫隙接軌，促進我國經濟全面發展。

二、財務會計和稅務會計分離的保障措施

（一）落實稅制改革

在稅務會計實施過程中，法律依據是其首要前提，隨著稅收制度改革日漸深入，新稅收體系應運而生，對財務和稅收會計分離提出了全新的要求。具體來說，我國相關部門要綜合分析住客掛影響因素，改變傳統流轉稅制核心地位，將其融入到增值稅中，構建一種多元化稅制模式，符合新時期經濟發展要求，以“消費稅、營業稅”等為中心，優化現代化企業所得稅形式，對不同類型的企業進行統一征稅，優化調整個人所得稅，對個體工商戶征稅，不僅僅是外國人。同時，相關部門要立足我國基本國情，以社會市場為導向，深化改革資源稅，比如，財產稅、行為稅，進行合理化地增減，確保制定的稅收項目更加合理化、科學化。此外，相關部門要進一步健全稅收管理制度，設置獨立的稅務機構，構建獨立的稅務會計核算體系，以稅務會計要素為基點，合理劃分現代化企業經濟事項，進行合理化地核算，也可以威濤核算納稅優化調整事項，將稅收立法權與執法權落到實處，明確稅收具體征管范圍，制定相關的法律法規，將稅制改革落到實處，在實踐過程中，構建符合我國不同行業、領域發展的特色稅收管理體制，優化調節稅收，確保企業稅務會計順利進行。

（二）構建全新的稅務會計模式，優化稅務會計理論體系

站在客觀角度來說，構建的稅務會計模式必須符合當下國際發展客觀要求，能夠融合到國際經濟發展模式中，符合我國基本國情。在構建新稅務會計模式中，我國要結合各方面發展情況，借鑒美國稅務會計模式成功經驗，優化利用政治權利手段，實現無償征收稅額，有效滿足社會公共管理方面成本客觀要求，要充分發揮多樣化職能，優化完善現代化企業管理機制，有效分離財務和稅務會計。在此基礎上，我國要從不同角度入手，優化完善稅務會計理論體系，有效協調稅務會計，優化利用會計學理論與方法，以會計系統為基點，客觀呈現企業需繳納的稅款。

（三）發展會計電算化模式

我國要充分利用會計電算化模式，將“海量、零散”的會計數據信息集中起來，反復使用，提高其利用率，不增加原始憑證的基礎上，分開開展財務會計、稅務會計一系列工作，優化利用電算化方法科學處理各方面數據信息，更好地了解不同行業、領域企業資金利用具體情況，為財務與稅務會計的順利分離提供有利的保障。

三、結語

總而言之，在新形勢下，社會市場競爭日漸激烈，財務會計、稅務會計二者分離環境日漸成熟，為規范財務會計提供了有利的保障。我國要從不同角度入手，堅持具體問題具體分析的原則，構建全新的稅務會計形式，將稅制改革落到實處，優化完善稅務會計理論體系，注重會計電算化模式發展等。以此，確保財務會計、稅務會計二者科學分離，協調發展，促使不同行業、領域健康發展，促進社會經濟全面發展。

【參考文獻】

[1]陳桂英，紀海榮.論財務會計與稅務會計的分離[J].經濟研究導刊，2015，04：110-111.

[2]吳其圓.財務會計與稅務會計分離與協調路徑探析[J].商場現代化，2013，23：142-143.

[3]毛珂珂.財務會計與稅務會計的分離研究[J].品牌（下半月），2015，11：126+128.