大數(shù)據(jù)時代基于云會計的審計實施

宋玉珍

（湖北省鐘祥市審計局，湖北 鐘祥 431900）

【摘 要】隨著大數(shù)據(jù)、云會計技術(shù)的應(yīng)用與融合，對企業(yè)會計帶來了信息化的改革，促進了傳統(tǒng)審計工作的與時俱進。對此，本文針對大數(shù)據(jù)時代下，基于云會計對審計相關(guān)工作做出了流程分析，給予相關(guān)研究人士以參考。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；云會計；審計業(yè)務(wù)；實施框架

大數(shù)據(jù)時代云會計環(huán)境下審計的主要任務(wù)是通過構(gòu)建一個支撐平臺，實現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的分析和處理。云平臺中的審計需要應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，將審計系統(tǒng)和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)結(jié)合起來，找到結(jié)合的突破口。運用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對被審計單位信息系統(tǒng)在運行過程中產(chǎn)生的大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)進行深入的分析，對審計數(shù)據(jù)進行初步的挖掘與篩選，形成可疑數(shù)據(jù)，運用分析方法以及操作方法，對被審計單位的經(jīng)濟活動進行判斷，取得審計線索。

大數(shù)據(jù)時代云會計環(huán)境下的審計是按照統(tǒng)一的行業(yè)審計模型，通過云平臺數(shù)據(jù)中心來實現(xiàn)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、模型和方法制作，并利用數(shù)據(jù)之間的相關(guān)關(guān)系得出相應(yīng)的審計線索。審計部門可以從云平臺數(shù)據(jù)中心，調(diào)出被審計單位的數(shù)據(jù)，并通過云平臺審計系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)的分析和處理。

一、審計準備階段

審計單位在接受客戶委托之后，首先要明確審計目標、審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍；然后對被審計單位的經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營情況及經(jīng)營風險、內(nèi)部控制情況、關(guān)聯(lián)方及交易情況、以前年度審計情況等方面進行詳細的了解；最后，制定初步的審計工作方案，再通過上級審批，確定審計方案。在云會計環(huán)境下，審計人員對被審計單位上傳到云平臺的數(shù)據(jù)資料進行分析，并實施審計程序的相關(guān)流程得到審計證據(jù)。根據(jù)制定的審計工作分析方案，對審計業(yè)務(wù)進行需求分析，將審計需求轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)挖掘具體問題。

二、審計實施階段

審計的實施包括數(shù)據(jù)采集、處理并形成有效的審計數(shù)據(jù)，進而對其展開業(yè)務(wù)分析。數(shù)據(jù)采集在審計的開展進程內(nèi)屬于一項基礎(chǔ)工作，發(fā)揮著鋪墊的功能。被審計單位的ERP系統(tǒng)、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)（EIS）內(nèi)，按照當前已有為數(shù)據(jù)進一步挖掘問題并深入了解審計目標，以便有效地采集和審計需求相關(guān)的財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并上傳至審計終端。運用數(shù)據(jù)庫連接件將被審計單位的EPR系統(tǒng)與審計系統(tǒng)透過網(wǎng)絡(luò)連接起來，從而令審計單位和被審計單位的信息共享至同一個平臺之中，以便有效地篩選正確、合理的審計數(shù)據(jù)，共同形成數(shù)據(jù)層。數(shù)據(jù)處理階段，互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)和移動互聯(lián)網(wǎng)等各類媒介令數(shù)據(jù)層內(nèi)的數(shù)據(jù)能借助云會計平臺和大數(shù)據(jù)處理技術(shù)與方工，包括（Hadoop、SHPCC、Mapre-duce等）展開規(guī)范性的處理。首先針對所采集的原始數(shù)據(jù)展開抽取、篩選、清理并進行轉(zhuǎn)換，建立起相關(guān)的數(shù)據(jù)倉庫。接著透過ODS、DM、OLAP等相關(guān)的數(shù)據(jù)分析與挖掘技術(shù)，找出其中有價值的信息，有效保障其后的審計業(yè)務(wù)能獲得順利開展。基于云會計審計的框架內(nèi)，系統(tǒng)的運行還歷經(jīng)了審計單位與被審計單位的云平臺數(shù)據(jù)的交互運行。

首先，被審計單位由云平臺安裝審計數(shù)據(jù)采集軟件客戶端后，和會計數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)相連，并于審計單位發(fā)出審計數(shù)據(jù)采集請求后，被審單位透過云會計平臺實時地朝云端傳輸相關(guān)審計數(shù)據(jù)。接著，審計單位便可透過云平臺儲存的被審單位的數(shù)據(jù)獲得有關(guān)審計數(shù)據(jù)，進而有效展開數(shù)據(jù)分析，通過審計數(shù)據(jù)獲取更加真實可靠的審計證據(jù)。

審計數(shù)據(jù)庫是審計框架的基礎(chǔ)所在，缺乏審計數(shù)據(jù)庫，便無法展開云會計審計工作。數(shù)據(jù)庫是基于數(shù)據(jù)的邏輯數(shù)據(jù)模型展開的組織與重構(gòu)，同時存儲于數(shù)據(jù)倉內(nèi)以便展開相關(guān)的管理。其是透過多維數(shù)據(jù)模型展開的數(shù)據(jù)建模，在云會計審計數(shù)據(jù)挖掘平臺內(nèi)，庫的訪問信息目錄是通過元數(shù)據(jù)提供的，元數(shù)據(jù)即對數(shù)據(jù)展開的描述。該目錄能有效地幫助審計人員對源數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)庫內(nèi)容展開精準定位，也可以對數(shù)據(jù)倉服務(wù)器內(nèi)的數(shù)據(jù)展開有效的存儲及更新，此外還可以當成數(shù)據(jù)匯總情況下的目錄，普通用戶可透過查詢這個目錄有效地了解并訪問相關(guān)數(shù)據(jù)。

大數(shù)據(jù)時代下，云會計的重要性在于：通過云平臺對審計數(shù)據(jù)展開深入的分析。云平臺內(nèi)的模型方法將所輸入的原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成審計所需信息，從而發(fā)現(xiàn)審計線索或?qū)徲嬋∽C進行支持。步入審計業(yè)務(wù)的分析時期，審計人員將由云平臺獲得處理過的審計數(shù)據(jù)，再按照正確的設(shè)定值展開計算，以便判斷審計業(yè)務(wù)的屬性。在對其展開確認驗證后，便可獲得詳細的結(jié)果。以上工作結(jié)束后，便可通過獲得的審計線索或問題，完成對被審單位經(jīng)濟情況的真實狀況的有效判斷。

三、審計終結(jié)階段

審計人員依據(jù)被審單位的經(jīng)濟活動過程中的數(shù)據(jù)，透過云平臺的審計模型方法展開處理，進而產(chǎn)生審計證據(jù)，接著對其展開整理、篩選及分類，再對被審計單位展開綜合評價，并出具審計報告初稿。此時期的工作主要包含：檢查并評估客戶的可持續(xù)發(fā)展情況。最后，審計報告是初稿在通過上級審查通過后，將最終確定為審計報告。在出具了審計報告同時提出相關(guān)意見后，被審單位要求據(jù)此實施。最后，要求對各類審計數(shù)據(jù)展開有效的歸檔整理，并歸還相關(guān)審計資料予被審單位。

四、總結(jié)

大數(shù)據(jù)、云會計技術(shù)既是審計的挑戰(zhàn)，也是其發(fā)展的機遇。大數(shù)據(jù)技術(shù)達到了財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)間印證的目的，為審計的合理性和準確性提供了有力的支持。審計數(shù)據(jù)分析操作時的有效性和科學性最終將影響審計數(shù)據(jù)的質(zhì)量，同時是獲得正確合理的審計結(jié)論的關(guān)鍵。本文通過系統(tǒng)分析大數(shù)據(jù)時代下云會計的審計情況，認為大數(shù)據(jù)時代的云會計審計存儲了眾多的結(jié)構(gòu)化與非結(jié)構(gòu)化的審計數(shù)據(jù)，而其中隱藏的數(shù)據(jù)，為審計人員的工作提供了極大的便利。通過對這些數(shù)據(jù)的深入挖掘，有助于達到降低審計盲目性，擴大審查范圍，并提升審計效率與質(zhì)量的目的。

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