論財務(wù)集中管控模式下會計機構(gòu)及職能設(shè)置

鐘濤

【摘要】隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的集團化趨勢越來越明顯，在企業(yè)集團化的大背景下，我們需要加強企業(yè)監(jiān)管力度，特別是財務(wù)監(jiān)管力度。實行財務(wù)集中管控模式，對于企業(yè)來講，收效顯著。本文主要論述了財務(wù)集中管控模式的概念，介紹在集中管控模式下的企業(yè)會計機構(gòu)，以及會計機構(gòu)的職能設(shè)置，以便提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，幫助企業(yè)更好地發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)集中 管控模式 會計機構(gòu) 職能設(shè)置

伴隨著企業(yè)集團化進程的加快，企業(yè)機構(gòu)發(fā)生了翻天覆地的變化。怎樣使越來越龐大的企業(yè)財務(wù)在統(tǒng)一的管理下高效運行，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，是越來越受到社會關(guān)注的一個問題。順勢而生的企業(yè)財務(wù)集中管控模式，是現(xiàn)在得到企業(yè)大力追捧的一種管理模式，它以合理高效的優(yōu)勢迅速占領(lǐng)了市場。

一、什么是財務(wù)集中管控模式

集中管控，就是將權(quán)利集中到一起的，統(tǒng)一行使的一種管理方式。財務(wù)的集中管控，就是將財務(wù)會計核算和管理工作進行集中匯總，以金字塔的模式進行排列組合，只有立于金字塔頂端的階層才有權(quán)利下達命令。在這種管控模式之下，企業(yè)的財務(wù)管理工作集中到一起，不管是資金還是財務(wù)決定都統(tǒng)一化進行，達到財務(wù)核算統(tǒng)一的目的。

當(dāng)前，財務(wù)集中管控模式成為集團公司關(guān)注的首要問題，說到底，財務(wù)集中管控模式是針對公司財務(wù)運營的一種集權(quán)模式，這種模式有優(yōu)點也有一定的缺點。優(yōu)點就是能夠集上下合力，共同完成公司的運營目標(biāo)。缺點就是很難做到?jīng)Q策民主，一些好的意見建議被拒之門外。因此，在設(shè)置財務(wù)集中管控模式的時候，要注意兩點原則。第一，采用集中管控模式時，集權(quán)力度、集權(quán)水平和分權(quán)程度是否合理，是否做到了既能統(tǒng)一決策，又能民主評議。第二，在執(zhí)行財務(wù)集中管控的模式之下，是否能夠做到企業(yè)整體結(jié)構(gòu)的維持，是否發(fā)揮了正面的促進作用，是否能更好地服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展。

如果能夠滿足上面的兩點要求，那么就說明采用財務(wù)集中管控模式是適合這個企業(yè)的。對于財務(wù)集中管控模式的運用，目前最為常見的形式就是財務(wù)企業(yè)形式。這種形式能夠確保有一個固定的決策中心，在決策的同時，企業(yè)還能從事多種金融活動，比如進行投融資，或者開展閑置項目等。在這種企業(yè)形式之下，集團的資金流動加快，效率得到了提高。

二、集中管控模式下的會計機構(gòu)

（一）會計機構(gòu)的設(shè)立要求

會計機構(gòu)的設(shè)立從根本上說是為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，對企業(yè)的資本負(fù)責(zé)，因此，會計機構(gòu)的設(shè)立原則首先要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)一致，保證企業(yè)目標(biāo)的達成。

另外，會計機構(gòu)的職責(zé)就是進行企業(yè)財務(wù)管理工作，因此機構(gòu)設(shè)立必須以工作的實際內(nèi)容為基礎(chǔ)，規(guī)范、有效地開展財務(wù)預(yù)算與財務(wù)結(jié)算等財務(wù)工作并及時進行評價反饋，保證決策與財務(wù)的雙向監(jiān)督，強化企業(yè)管理。

（二）會計機構(gòu)的設(shè)立原則

會計機構(gòu)的設(shè)立原則簡單地說就是統(tǒng)籌兼顧、上傳下達。通俗點解釋，就是使各個子公司在集團授予的固定權(quán)限下運行，集團幫助子公司進行財務(wù)管理決定、承擔(dān)相應(yīng)的決策風(fēng)險。

（三）會計機構(gòu)的設(shè)立目標(biāo)

會計機構(gòu)的設(shè)立目標(biāo)就是使整個集團的財務(wù)管理保持上下一致，使整個集團公司朝著企業(yè)發(fā)展的大方向前進，使子公司的發(fā)展為集團服務(wù)。

（四）會計機構(gòu)的細(xì)化分組

作為集團公司的銜接部門，會計機構(gòu)聯(lián)系著生產(chǎn)部門、銷售部門、后勤部門等相關(guān)部門，關(guān)系著企業(yè)能否正常運營。因此應(yīng)該將會計機構(gòu)的職能進行細(xì)化，將整個部門分為會計、資金和預(yù)算三個小組。

1.會計小組。主要負(fù)責(zé)會計核算工作。既包括整個集團的會計核算，又包括對下屬子公司會計核算工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。

2.資金小組。主要負(fù)責(zé)管理企業(yè)資金。包括建立資金管理制度，建立集團投資風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對集團的資金運行進行監(jiān)控管理和風(fēng)險評估，結(jié)合企業(yè)的運營目標(biāo)和發(fā)展愿景，建立適合企業(yè)發(fā)展各項資金管理制度。

3.預(yù)算小組。主要負(fù)責(zé)根據(jù)上一階段的企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營狀況，制定下一階段的科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算方案，對公司的各種資源進行合理配置，為企業(yè)發(fā)展提供計劃和指導(dǎo)。與此同時，指導(dǎo)子公司進行財務(wù)預(yù)算指導(dǎo)，完善子公司的財務(wù)預(yù)算體系，幫助子公司科學(xué)合理地發(fā)展。

三、會計機構(gòu)的職能

作為企業(yè)管理的核心部分，會計機構(gòu)的職能覆蓋面廣，規(guī)模大，與企業(yè)的每個部門都存在著密切的聯(lián)系。綜合來講，企業(yè)會計機構(gòu)的職能主要有以下幾點。

（一）管理及核算職能

會計機構(gòu)負(fù)責(zé)整個集團公司財務(wù)的管理，需要統(tǒng)計整個集團公司的會計報表、整理財會信息、管理財務(wù)檔案等具體工作，與企業(yè)各個部門聯(lián)系緊密。企業(yè)只有根據(jù)自身運營情況，制定相應(yīng)的會計機構(gòu)職能標(biāo)準(zhǔn)，同時堅持與時俱進的原則，才能逐步提高企業(yè)的財務(wù)集中管控水平。

（二）投資管理職能

投資，是一個企業(yè)最重要的收益來源，不管是投資之前的項目考察和具體數(shù)據(jù)分析，還是對固定資產(chǎn)進行管理，都需要會計機構(gòu)的整體規(guī)劃。只有堅持會計機構(gòu)對投資的管控職能，才能保證企業(yè)按照“統(tǒng)籌管理，各自負(fù)責(zé)”的標(biāo)準(zhǔn)正常運行。

（三）風(fēng)險防控職能

會計部門掌握整個公司的財務(wù)運行，需要辨別企業(yè)的投資風(fēng)險，建立監(jiān)控和預(yù)警機制。注意收集投資風(fēng)險信號，避免企業(yè)在盲目投資中蒙受風(fēng)險。另外，集團公司對于下屬財務(wù)公司的財務(wù)運行狀況也應(yīng)有監(jiān)控職能，要經(jīng)常性地分析子公司財務(wù)運行狀況，指導(dǎo)子公司發(fā)展。

（四）預(yù)算管理職能

通過對我國相關(guān)政策、法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)掌握，依據(jù)企業(yè)自身運營情況，創(chuàng)建企業(yè)生產(chǎn)、發(fā)展、管理、運營的相關(guān)計劃，并將此計劃向下傳達到下屬分公司，使下屬分公司能夠根據(jù)集團總公司的規(guī)劃因地制宜地制定出適合自身發(fā)展的預(yù)算管理制度。下屬分公司將制定出的預(yù)算管理制度上報，如果得到集團總公司的批復(fù)認(rèn)可，就可以認(rèn)定為分公司下一階段的運營預(yù)算，在此范圍內(nèi)進行資本活動。

（五）基金管控職能

基金管控職能要求會計機構(gòu)集中管理企業(yè)的內(nèi)部資金，對資金進行統(tǒng)一管控，合理地調(diào)整分配所有的資金。這就要求企業(yè)內(nèi)部組織一定要第一時間將所有的資金收益交給集團，接受集團的指揮領(lǐng)導(dǎo)。同時，集團掌握著下屬企業(yè)的資金狀況，就有義務(wù)對下屬企業(yè)進行指導(dǎo)和監(jiān)管，幫助下屬企業(yè)更好地發(fā)展。

四、結(jié)語

總而言之，當(dāng)前我國市場經(jīng)濟飛速發(fā)展，經(jīng)濟體制改革持續(xù)推進，市場競爭白熱化，企業(yè)如果想在這種經(jīng)濟環(huán)境中不斷發(fā)展，就必須及時調(diào)整戰(zhàn)略布局，調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)。財務(wù)管理模式是企業(yè)機構(gòu)的核心組成部分，是改革首先需要考慮的層面，采用財務(wù)集中管控模式的企業(yè)，能夠有力地降低市場風(fēng)險，增加企業(yè)受益，助力企業(yè)的市場競爭。因此，如何科學(xué)有效地利用財務(wù)集中管控模式，如果設(shè)置會計機構(gòu)和職能，是值得每一位相關(guān)人員深入思考的問題。

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