風險導向的內部審計優劣勢分析

胡金坤+周明杰

摘 要：風險導向的內部審計模式是以風險為出發點和核心的一種企業內部的審計方法。近年來，隨著經濟快速發展膨脹，已出現多起企業內部的財務丑聞事件，無論是對企業發展、企業形象以及整個行業內部的風氣和建設都有著極其惡劣的影響。為此，風險導向的內部審計模式引起了眾多國家的許多大中小型企業的極大關注。但是風險導向的內部審計模式自身除了很大的優勢以外，尚有一些劣勢存在。本文對風險導向的內部審計的優劣勢進行了較為詳細的分析，為企業內部的審計工作提供參考和借鑒。

關鍵詞：風險導向；企業經營；內部審計；優勢；劣勢

全球經濟的快速發展，導致各行業內的眾多企業崛起并飛速地發展和膨脹，同時也伴隨著出現了多起大型財務丑聞事件，這對各行業的發展和風氣建設、對各個企業的內部管理和企業發展都有著極其惡劣的影響。審計模式是企業內部進行審計工作時采用的一種范式，一般分為管理導向和風險導向兩種主要的模式。所謂審計模式的導向指的是在進行審計工作過程中始終圍繞的一個中心理念，中心理念決定了后續工作開展的出發點。其中，顧名思義，風險導向即為以企業經營風險為核心和出發點的一種內部審計模式。在進入知識經濟時代以來，企業面臨的風險與過去相比陡增，企業為了實現長久、穩定地發展，必須要對內部管理模式進行相應、及時的調整。風險導向的內部審計模式作為企業內部審計模式的其中一種，兼備眾多的優勢，越來越受到全世界的關注。但是，這種模式自身又同時存在著幾點劣勢與不足，企業在應用此模式時需要多加注意，避免因此給企業的形象及財產帶來損失。

一、風險導向的內部審計模式的優勢分析

除了風險導向的內部審計模式以外，其他的審計模式統稱為傳統的內部審計模式。與傳統的內部審計模式相比，風險導向的內部審計模式具有以下幾點優勢：

1.實現了審計模式本質上的改變

風險為導向的內部審計模式與傳統的內部審計模式最大的不同之處在于：傳統的內部審計模式只局限在制度審計的層面上，而風險導向的內部審計模式是在現代知識經濟大背景下應運而生的一種基本的審計模式，是更為現代化的、先進的企業管理模式，是進行內部審計的重要工作方法。

2.實現了審計模式的全面化發展

傳統的內部審計模式只針對企業財務報表進行審計工作，故存在考察方面比較單一，全面性比較差的劣勢。而風險為導向的內部審計模式則是將企業的生產經營環境等因素也納入考慮范圍，從事審計工作的人員在對企業的環境和業務情況進行詳細了解之后，方才對風險進行評估，從而完成審計工作。這一模式完善了企業內部制度，使得企業審計模式更加全面化。

3.滿足了企業風險管理的需求

隨著經濟全球化的快速發展，各個行業領域的眾多的企業都面臨著生存環境越來越復雜、競爭越來越激烈，以及企業面臨的風險日趨多樣化（包括流程風險、經營風險、資本獲取風險、匯率和利率風險等）等諸多問題，這些問題要求企業在進行內部管理時必須將風險管理納入考慮。風險導向的內部審計模式由此應運而生，風險導向的內部審計模式滿足了企業內部管理中對風險管理的需求，實現了通過風險評估來進行審計計劃制定和審計資源合理化配置等目標，對企業在高風險的環境下能夠生存和發展極其有利。

4.提高了審計效率

風險導向的內部審計模式比傳統的內部審計模式具有更高的審計效率。應用風險導向的內部審計模式時，審計人員以審計項目的風險分析結果作為選擇標準，以確定審計重點。這一措施減少了不必要的風險項目投入，使得審計資源得到更加合理、科學的配置和收益，實現了節約企業成本的目的。

5.增加了企業價值

風險導向的內部審計模式以風險為核心和出發點，改變了企業內部的運行和管理方式，根據企業面臨的多種風險，制定出一套最科學、合理的審計方案，完善企業內部的管理模式，提高了企業的運行效率。因此，風險導向的內部審計模式相比管理導向的審計模式更能增加企業的價值。

6.提升了內部審計工作在企業內部的受重視的程度

長期以來，企業內部的審計工作均采取的是傳統的內部審計模式，這些審計模式已經不能適應新時代下企業發展的需求，并且長期以來這些審計模式仍然采取落后的審計方法和技巧，不能實現對企業經營風險進行評估審計，不能實現增加企業價值的目的，導致現在的眾多企業都對內部審計工作不夠重視，很多的企業都采用外包形式將內部審計工作承包給外面的審計機構。而采用風險導向的內部審計模式能夠增加企業價值、提升審計效率，為整個企業做出較為客觀、全面的風險評估和咨詢服務，幫助企業提升產值、完善內部管理制度，必將提升內部審計工作在企業內部的受重視程度。

二、風險導向的內部審計模式的劣勢分析

與傳統的內部審計模式相比，風險導向的內部審計模式除了具有以上所述的優勢外，自身尚存在一些劣勢和不足，主要表現為以下幾方面：

1.限制了內部審計的視角

風險導向的內部審計模式著眼于對企業面臨的風險進行評估，這既是有利的一面又存在其自身的局限性。著眼于風險，可能會對企業內部審計的視角有所限制，無法實現在企業內部審計時對企業的整體層面進行全面考察的目標，很大程度上限制了內部審計的視角范圍；除此之外，雖然與傳統的內部審計模式相比，著眼于風險點的風險導向的內部審計模式依然是進步的，但其在模式、運行方式等方面尚未完善，仍然需要進行進一步的改善。

2.行業內專業人才缺少，從業人員素質有待進一步提高

風險導向的內部審計模式要求從事內部審計的從業人員必須能夠熟練掌握和運用各種風險評估的方法和技巧，以扎實的專業知識為基礎，做出專業的判斷和評估。除此之外，由于工作性質的需要，從事內部審計的人員除了掌握審計的專業知識和風險評估的方法外，還需要在法律和會計領域有所涉獵和學習，對該行業領域的大的經濟環境的發展趨勢、以及新技術的開發和應用均有所了解，這樣才能客觀地、科學地對風險做出恰當的評估。然而，就目前從事審計的人員情況來看，大多數人員遠遠未達到這一要求，基本存在的問題包括學歷水平偏低、知識結構單一這兩方面的問題。其中，首先就學歷水平而言，據統計在我國，內部審計的人員擁有大學及以上學歷的約占19%，而在國際上的一些先進國家中，這一數據為66%；除此之外，擁有內部審計職業認證資格的人員約有9%，而在國際上的一些先進國家中，這一數據將近70%，差距之大令人震驚。而在知識結構這一方面，我國的內部審計的從業人員中，審計專業的人員在全體從業人員中大約占了超過70%的比例，而經濟、管理以及法律等相關專業的人員占全體人員的比例大約只超過10%，剩下的人員中還有建筑工程等專業人員。這些數據說明風險導向的內部審計模式對從事人員的專業素質要求較高、專業要求過硬，而這與國內的現狀有所出入，實施起來問題重重。除此之外，為了對人才進行培養和培訓，勢必會導致風險導向的內部審計模式的投資增高，這也是風險導向的內部審計模式的劣勢之一。

三、結論

隨著社會經濟發展的日益加快，全球經濟的快速發展，各個行業領域內的眾多企業開始崛起并且飛速發展和擴大，伴隨企業規模的擴大出現了多起財務丑聞事件，這對各行業的發展和風氣、對各個企業的內部管理和企業發展都有著極其惡劣的影響。尤其是自從進入知識經濟時代以來，企業面臨的風險較過去陡增，為實現長久穩定發展，必須對內部管理模式進行調整。風險導向的內部審計模式作為企業內部審計模式的一種，兼備眾多優勢，越來越受到關注。但是此種模式自身又同時存在著幾點劣勢，在應用此模式時需要多加注意。本文對風險導向的內部審計模式作為企業內部審計模式的優勢進行了描述，包括提高審計效率、提升企業價值、實現審計模式本質的改變、實現審計模式向全面化發展、以及滿足企業風險管理的需求和提升內部審計工作在企業內部的受重視程度等；之后對風險導向的內部審計模式作為企業內部審計模式的劣勢進行了描述，包括限制內部審計視角，以及對從事內部審計人員的素質要求較高等方面。將風險導向的內部審計模式的優勢和劣勢逐條加以詳細闡述和分析，對企業內部審計具有一定的參考和借鑒的作用。

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