高校財務內部控制精細化管理的途徑

劉赫男+陳芳

摘 要：財務內部控制管理是事業單位內部控制管理的中心內容，高校作為財政全額撥款的事業單位，在高校業務層面的風險評估決策、執行和監督的管理中，會涉及各個部門、重點業務和崗位人員，對高校內部管理與運行發展的重要性勿庸質疑。文章從高校財務內控存在的問題和提高財務內控精細化管理的途徑兩方面進行探討，以期能為高校財務管理提供借鑒。

關鍵詞：高校財務內控精細化管理 存在問題 管理途徑

中圖分類號：F234.0

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）09-119-02

隨著教育體制改革的不斷深化，高校的經濟運行與經營管理等內容發生了較大變化，面臨著更加嚴峻的外部環境和內部監管要求，對高校財務管理和會計核算提出了新要求。為此，轉變粗放式財務內控管理方式，實施內控管理科學化、精細化轉型、以適應新高校財務會計制度要求，必須抓住控制關鍵點，持之以恒。

一、目前高校財務內部控制執行中存在的問題

（一）內控制度不完善，監督管理不到位

很多高校的內部控制制度并不嚴謹，只是按《財務會計內部控制規定》把相關財務方面的業務規章照搬過來，沒有依據自己單位的實際情況進行細化，講求實用。有些內容對財務內控實際工作并不適用，起不到監督指導內控的風險、執行、考評工作。一方面日常財務監督檢查力度較低。很多財務部門負責人只忙于簽字審批和參與文山會海，或與領導和上級機關等外單位對業務進行往來溝通，平日很少檢查指導財務工作，單憑會計人員自覺進行財務工作。長此以往，勢必造成財務人員工作散漫懈怠責任心不強，簡單的核算工作只是記錄信息。封閉的管理環境欠缺各部門之間的交流與學習，導致財務漏洞披露不易發現，持續累積的結果會造成高校資產、負債和盈虧不實，會計信息失真等財務風險的出現。另一方面內部審計部門礙于職能獨立、附屬性及領導重視程度等原因，認為不審或少審可以降低審計風險，多一事不如少一事，出現問題時與審計部門無關的被動想法，使內部審計沒能真正發揮同級部門監督職能的作用。

（二）人員素質和知識欠缺，操作流程不規范

目前一些高校財務人員的財務理論知識相對匱乏，素質不高，缺少具備較好勝任能力的會計人員。有些財務人員職業道德不高，責任心不強，認為經營管理與自己無關，在實際業務處理中，操守意識淡漠。會計核算流程操作不規范，對高校財務、會計制度規定的理解偏差有誤，如不相容崗位職務沒有分離、印章管理的單一性、操作系統密碼相互知悉、會計人員權限劃分不明晰、沒有對重要崗位定期輪換、財務信息系統維護不嚴密，這些問題很容易導致會計信息失真和財務漏洞發生。

（三）內控管理不規范，管理不具執行力

目前多數高校有比較成文的內部財務控制制度和明確的執行程序，但執行人員簡化、省略控制環節，使得內部控制制度形同虛設。當前，有很多高校并未建立一個完整的財務內控制度，而且對于建立財務內控制度來說并沒有真正的實施到位。很多內控制度只是流于一種形式監督，并未有效地發揮出來，比如管理失控出現隱瞞財務收入、擴大財務支出、虛列管理費用、坐收坐支、設置“小金庫”等核算違規行為，導至在財務內部往往存在著違法違紀的現象，嚴重背離高校的財務會計制度。管理只做表面文章，并未真正實現管理者的工作業績與考評、獎懲、評價相結合，執行的優劣無標準考證，因而財務人員參與財務內部管理活動的積極性一直得不到促進和提高，創新意識淡薄。

二、財務內部控制精細化管理的途徑

（一）建立健全財務管理制度

財務內控精細化管理的核心在于精抓細管，這就要求圍繞高校經濟活動的各個方面，強調從制度建設入手，堵塞管理漏洞，制訂規范的內控標準，確保財務會計核算中的各項業務、各個崗位在工作執行中有理、有章可循。在制度建立和執行過程中，一是要從實際工作出發科學界定管理標準，嚴格按照財務管理目標，推出實用、細化的管理要求和措施，不僅具有合規性和可操作性，還要使財務風險降到最低；二是遵從制度的統一執行性和連續性，保持合理的一貫性和一致性。隨著高校有些制度相對滯后，不能適應新形勢、新情況、新問題時，制度也要與時俱進，對不符合業務發展變化和財務管理需要時，應及時進行修訂完善，做到適時調整。決策者和管理者對制度在執行過程中存在的明顯不足或缺陷，及時采取調研收集等方法進行整改，保證制度的權威性和嚴肅性。

（二）明確財務管理崗位責任

實施財務內控精細化管理重在責任落實，不實行崗位責任制，即使有再好的管理制度，執行起來也終是空中樓閣。將責任具體化、明確化，重點抓好不相容職務要相互分離、制約和監督，重要經濟事項不得由一個部門或一個人辦理經濟活動的全過程，實現“工作有人抓，問題有人管、責任有人擔”內控管理機制。定期進行財務會計基礎工作各崗位的培訓，開展各自崗位職責的自述講解，深入剖析工作中出現的問題，提高財務人員實際工作能力。培育積極樂觀向上的團隊精神風貌，以創新工作思路為榮，使之固化成為工作習慣。切實加強對財務人員的職責監督，財務部門負責人要身體力行，以身作則，促進財務工作者恪盡職守、認真履職。

（三）規范關鍵節點操作行為

財務關鍵節點的規范化操作，就是一絲不茍地嚴格執行財務會計制度及有關法規，依法管控好關鍵控制環節、關鍵點。規范化的操作行為可以最大限度地彌補財務風險，制約違規行為，堵塞制度漏洞。從財務實際工作中發生的諸多風險事件來看，大部分是由于操作行為不規范為起因，分析其不規范操作的原由，一部分是因財務人員對制度規范理解不透徹，從而操作偏差；還有則是因財務人員責任意識淡薄，造成誤操作；更有甚者是財務人員無視法律法規，職業操守缺失，以習慣和人情等方式替代制度，從而引發可避免人、財務風險事件。故此，“人”才是規范化操作行為關鍵節點的管控者，加強“財務人”的遵紀守法和執業操守意識，提高防范風險和執行力等主觀因素的影響力，提升日常業務及系統操作能力和應對危機的技能水平，才能規范有效操作行為。

（四）完善財務內控激勵機制

財務內控要實現精細化管理，激勵機制是不可或缺的重要因素，有激勵才能有動力，有動力才能有創新。激勵獎懲制度設計的科學性和合理性，應是激發財務人員工作的動力前題。當前高校的激勵機制大多體現在人事部門的全年業績考核和年終評先業務中，但事實是這幾種考核辦法徒有虛表，多數做不到真正的使用激勵機制獎懲分明，注重實效。高校按國家改革要求，建立在新常態形式下符合人事發展方向的崗位管理、職稱職務晉檔、專業技術等級、學術成果等多模式的人事管理辦法，優績優酬內控激勵機制，激發不斷提升自身業務素養和操作技能的積極性，充分挖掘財務人員潛在的創新活力。

（五）嚴格執行財務內控制度

財務制度的嚴格執行是提升財務內控精細化管理的精髓，制度的好與壞在于是否嚴格執行。在財務工作中，很多內部財務管理制度不健全，沒有約束力和牽制力。一些制度由于不注重細則的制定，導致財務內控精細化管理只能紙上談兵，無法落到實處。只有將財務內控精細化管理的精髓運用好，才能提升制度的執行力，首先需要決策者重視為前提，形成上下統一的內控思想，在履行財務內控執行過程中執行一崗雙責，率先垂范，做制度執行的表率；其次嚴格執行財務制度作為管理者教育引導職工自身約束的必要條件和管理理念，把財務內控制滲透到各級部門，形成一致共識；最后需要執行者以完善的制度為指導，加強自身常態化的教育，把執行制度成為工作中必須遵守的規則，做一個合格的守規者。

（六）財務內控管理的人本化

人是內控管理工作的主體，財務內控實施精細化管理水平的提升，離不開人的執行。管理者要用規范、科學、周密的決策部署，把各個流程環節控制嚴密，還要在管理制度、工作流程、操作標準、學習培訓中成為有利的推動者；同時，人是內控管理工作的客體，財務人員要主動地學習、理解、掌握、執行新的工作流程、操作標準，自覺規范工作行為和操作方法，成為合格的執行者，并在實踐中不斷積累、探索和總結，發揮其內在優勢，提出與本職工作相適的人本化意見和建議。

參考文獻：

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[2] 李洪飛.提高內控精細化管理的關鍵環節[J].中國城市金融.2013（02）

[3] 姜寧.王建英.田建華.淺談如何提高內部控制精細化管理的關鍵環節[J].中國內部審計.2013（08）

[作者簡介：劉赫男（1970—）女，黑龍江佳木斯人，本科，研究員級高級會計師，高級審計師，研究方向：醫院財務與審計管理]

（作者單位：佳木斯大學附屬第一醫院 黑龍江佳木斯 154003）

（責編：玉山）