民營企業上市前財務管理研究

王章逸+鄧俊

【摘要】民營企業在上市前要經過股份制改造，股份制改造對企業的財務管理規范方面提出了更高的要求。而企業財務管理方面存在的諸多問題也是阻礙民營企業上市的重要原因，如財務核算不規范和財務人員綜合素質不高等。本文針對這些問題提出了一些可行性建議，如減少家族式管理模式的影響，建立新型的現代管理模式、加強內部控制建設、提高財務人員綜合素質，以適應股份制改造的財務規范要求、提高管理人員的財務管理意識和法制觀念等。

【關鍵詞】財務管理 民營企業 上市公司

一、完善現有的財務管理體系，為財務核算提供充實的依據

要保證企業財務管理能夠在上市之后盡快適應新的證券及資本市場的大環境，企業的相關財務管理人員需要在上市之前對現有的財務管理制度體系進行從新的構建與調整，認真學習上市公司的相關業務常識與政策制度，結合上市公司的運作需求，制定出與上市公司財務工作相符的財務管理制度，切實為企業的管理及決策以及財務管理的規范性等提供最基礎的制度保障。

二、按上市公司的要求，設置賬簿，披露財務信息

（1）收入管理方面上市公司的收入主要有主營業務收入、其他業務收入、投資收益、營業外收入及補貼收入五項，管理的重點應該是前三項，管理的內容應該是正反兩個方面。正的方面講，要按企業會計制度真實反映收入。一般來講，不真實反映收入的行為有幾種情況：一是公司的業績比較好，怕基數過高，年底決算時甩出一塊收入；二是出于避稅目的將主營業務收入轉換為其他業務收入，將租賃收入操作為聯營收入；三是由于某種因素與客戶所簽訂的合同顯失公允，標的遠遠低于實際收入，使公司的效益流失。解決上述問題財務部門重任在肩。反的方面講，主要是防止利用虛假手段多反映收入包裝利潤。

（2）一些企業為調節利潤，一般虛構，增加成本或支出，但專業人士看來，一般都很明白。所以，人為的調節只會降低企業的信譽，往往適得其反。目前生產經營企業的經營費用、管理費用、財務費用三項開支占成本的20%--30%之間，強化這部分費用管理，既是挖潛增收，提高效益的有效途經，又是降低產品（服務）成本，提高競爭力的制勝法寶。首先應對企業費用實行預算管理，在制定預算時，應分清不變費用和可變費用。

（3）項目核算方面研發機構的項目支出管理方面，除按照國家高新技術企業的要求設置賬目外，其核算內容一定要完善，要按照項目情況核算實際業務內容。對于需要劃分的項目，一定要按照明確的比例進行劃分。

三、加強財務隊伍建設，實現財務人員由專業技能型向綜合型轉變

按照證券交易所的規定，公司上市要經過股份制改造，審計，上市輔導，申請文件的制作、申報、審核，最終發行上市幾個階段。在這一個漫長而復雜的過程中，任何一個環節出現問題，都將使整個上市過程受到影響，甚至上市失敗。企業之前為上市所付出的所有費用都將變為沉沒成本。三年真實規范的財務報表的出具，標準會計制度的建立對于民營企業的財務人員是一個學習與挑戰的過程。同時，會計專業人員的素質對會計信息質量會產生比較重要的影響。市場經濟的發展、新生事物的不斷涌現，股份制、證券、期貨、稅收等領域的不斷推新，新出臺的政策、制度、法規需要會計人員盡快學習和掌握，只有不斷學習才能適應經濟快速發展的需要。作為會計人員，都必須具備終生學習的精神和能力。隨著現代各種知識更新速度的不斷加快，會計專業知識不斷更新，知識架構不斷調整，會計人員的管理職能也在不斷地深化發展，事實上，會計人員的知識更新，不但是社會經濟的發展需要，對于個人的發展也是非常必要的，只有不斷的更新知識觀念，才能與時俱進。

四、提高管理人員財務管理意識并加強法制觀念

眾多的企業興衰的失敗教訓告訴我們，企業只有充分重視了財務管理，才能獲得良好收益和健康快速的發展，財務管理的好壞直接決定了企業的興衰和快速的發展，所以應引起企業的管理者的充分重視，牢固的樹立起以企業財務管理為核心的管理理念，并將財務管理工作貫穿于企業日常工作的各個環節。但許多民營企業的管理者并不能充分認識財務管理的核心地位，不能充分認識財務管理在企業發展中的重要角色和作用。其實會計記賬的職能是完成其他職能的基礎，記賬是一個收集數據的過程，只有收集了完整的、正確的資料才能更進一步的進行各種分析。

五、普及財務基礎知識，構建財務人員在企業內的地位

財務部門雖然是個職能部門，但財務工作有其承上啟下的作用。宣傳好財務知識，可以更好地保障財務工作的有效開展。廣泛宣傳黨和國家的財經法紀法規，能提高員工遵紀守法的自覺性，改變原來那種認為執行財經紀律，遵守財經法規是會計人員的事的錯誤認識，使法人代表自覺執行財經法規，嚴格把關，在簽批有關財務收支一類的款項時能做到不亂簽字、亂批條，并自覺接受會計監督，并且企業領導貫徹執行財務制度要比會計人員的效果大得多。企業財務管理的基本目標應以企業的生存為目標、以利潤最大化為目標、以企業價值最大化為目標。如果不能有效的提高財務管理質量或提供虛假的會計信息，必然會付出慘痛的代價，在激烈的市場競爭中敗下陣來。提高質量、提高效率、改善管理，是民營企業的立身之本。

六、財務顧問在民營上市企業的作用不容忽視

我們要看到，企業用高薪招聘的財務顧問，往往可以協助公司進行上市前的一系列準備工作，如資產重組、賬目梳理，協助企業選擇合適的中介機構，就各種中介機構（如會計師事務所、律師事務所等）提供的專業意見發表參考意見，參與制訂上市方案，可見，財務顧問是企業上市過程中作用是不容忽視的。

參考文獻：

[1]葉文明.論企業會計法律責任風險的把握[J].現代營銷（學苑版），2011，（16）.

[2]藍粟山.企業上市前財務規范化管理的建議[J].經濟研究導刊，2012，（26）.