財政收入虛增的成因與治理建議

●袁鐵芽

財政收入虛增的成因與治理建議

●袁鐵芽

一、財政收入虛增的成因

一是由于考核機制不合理，以GDP增長率、財政收入增長率為核心的考核方式導致財政收入虛增。從財政來說虛增是“掙了面子、丟了里子”，一方面得不到真正的“實惠”，掩蓋了真實的收支矛盾，也導致上級轉移支付減少；另一方面還面臨著巨大的審計、紀委追責風險。如某省在對經濟強縣和非經濟強縣測評中，地區生產總值增長速度、固定資產投資增長速度、稅收收入增長速度的權重分別為7%、6%、5%，遠高于其他指標的權重。

二是由于預算編制方法不合理、基數比例法預算編制方式的內在驅動導致財政收入虛增。部分地方財政收入預算編制一直采用的是基數比例法，即以上年財政收入實際完成數為基數，按照上級下達的增長率考核指標來確定本年的收入計劃，該方法將當年一次性、超常規及政策性收入等納入下年度增長基數，勢必導致收入預算脫離地方實際，在經濟下行的背景下，一些經濟不發達、財源匱乏的地區，依靠挖潛無法完成收入預算，只能采取空轉的模式虛增財政收入。

三是由于財政管理不規范、虛增的行政成本和經濟成本偏低導致財政收入虛增。其一，部分財稅政策執行中自由裁量權過大，地方有選擇性地執行政策，“合規”虛增。如，按照條例“實際占用”應繳納耕地占用稅，但未批先占使用耕地的基本上都是地方的政府性項目，經濟形勢好的時候，為減輕資金壓力，地方不愿也不繳納耕地占用稅；經濟下行時，為完成收入目標，就成了地方政府清理欠稅的主要對象，財政列收列支墊款繳稅和滯納金，收入支出同時虛增。其二，地方獨享稅與非稅收入由于不需要分成上解，虛增收入的直接成本低，成為了虛增的重災區；共享稅由于分成的原因，虛增會被上級財政拿走一部分，直接成本太高，空轉比較少見，空轉增值稅、企業所得稅的情況基本沒有。

四是由于監管不到位、處理處罰對地方難有實質性的觸動導致財政收入虛增。監管存在死角，外部監管沒有常態化，審計署審計監管滯后，部分縣（市）很多年難得遇到一回，風險成本偏低；同級政府內部監管流于形式，部分地方審計部門年度預算執行審計中，反映出了很多有關收入質量方面的問題，但罕見整改或追責。

二、治理收入虛增的幾點建議

首先，規范地方財政收入管理行為。一是淡化對財政收入增長率的考核，不再對公共財政預算收入及增幅進行排名，下達的財政收入指標應當以指導性、預期性為主，弱化指令性和任務性，杜絕強制性，確保財政收入指標科學可行和客觀真實。二是規范收入征管。依法實施收入征管，糾正越權減免稅和隨意批準緩征、欠稅、包稅、征收“過頭稅”、收入混庫等違規行為，堅決防止和查處“引稅”行為，提高財政收入質量，增強自我保障能力。

其次，優化年度收入預算編制方法。一是改革基數比例法，探索建立綜合投資、消費、政策等多種因素，科學編制財政收入預算的新方法。地方在下達收入任務時，應客觀認識和判斷本地區經濟狀況與發展趨勢，切合實際進行測算、預測，科學定位年度財政收入增長目標和收入結構，合理確定本地區財政收入增速、稅收收入增速、占GDP比重、非稅收入比重等指標。二是推動編制中長期財政預算，規避因考核產生虛增等短期行為，實現財政收入與GDP相適應。

再次，提高地方政府財政收入虛增的成本。一是促使地方適當調整財稅體制，對虛增行為多發的稅種和非稅收入項目，實行比例上解，增加地方虛增收入的直接顯性成本。二是將一般性轉移支付資金分配與收入質量因素掛鉤，增加地方虛增財政收入的間接成本。將專員辦對中央轉移支付資金監管、地方收入質量監管、地方債務監管等監管工作的成果綜合利用于一般性轉移支付資金，特別是縣級財力獎補資金的分配，對財政收入不真實的縣，扣減相應的獎補資金，充分發揮獎補資金的激勵和約束作用。

最后，完善財政收入質量監管機制。一是建立地方財政收入運行監督系統和定期分析報告制度，通過對非稅收入占比、非稅收入增長率、地方獨享稅種增長率、主體稅種增長率等指標的異常情況進行分析，及時發現收入質量領域出現的問題，對異常變化省級財政部門應進行詳細說明。二是充分發揮專員辦貼近基層的優勢，將地方財政收入質量監管作為專員辦的一項重要日常監管職責，完善監管制度，明確工作職能，定期不定期組織核查、檢查。三是創新處理處罰方式，在行政處罰之外，可以將查處的問題抄報省級政府、紀委、組織部門等，強化對地方政府，特別是市、縣政府的約束。■

（作者單位：財政部駐湖南專員辦）