稅收收入與經濟增長實證分析

蔣東仁

稅收與經濟發展的關系密切，稅收是財政的主要來源，是經濟發展的助推器，對經濟發展方式的轉變，經濟質量的提升具有重要作用。經濟是稅收的直接來源，經濟增長的快慢直接決定稅收收入的規模。改革開放以來，南京市的經濟發展迅速，與此同時稅收收入也保持著穩定增長的態勢。尤其是稅收改革以后，南京市的經濟和稅收取得了較快的發展。但南京市稅收收入與經濟增長之間的關系是怎么樣的？經濟增長是否促進了經濟增長？經濟增長是否也會反作用于稅收收入？本文以南京市為例，從理論的角度探討稅收收入與經濟增長方式的基礎上，基于時間序列數據的單位根檢驗、協整檢驗和格蘭杰因果關系分析檢驗南京市稅收收入與經濟增長之間的關系，對完善南京市稅收政策，促進經濟增長給予相應的對策與建議。

一、稅收收入與經濟增長現狀

1.國民收入與稅收收入增長現狀

國民生產總值與稅收收入不斷增長。1990～2014年，南京市國民生產總值不斷壯大，從1990年的177億元增加到2014年的8820.8億元，增加48.84倍，年均增長率為17.69%。2003年之后南京市國民生產總值的增長速度較快，增長速度均保持在10%以上。南京市國民收入不斷增長的同時，稅收收入也不斷增加。1990年以來，南京市稅收收入總量大幅提高。1990～2014年，南京市稅收收入總量從36.18億元增加到1591.59億元，增加42.99倍，年均增長率為17.88%。南京市稅收收入在2007年之后取得了迅速的發展，年均增長率比較快。

國民生產總值與稅收收入的增長率表現出階段性特征。從南京市各年國民收入的增長率來看，1991～2014年南京市國民生產總值的增長表現出階段性特點。第一階段是1991～1993年，南京市國民生產總值增長速度迅速增加，國民生產總值增長速度分別為：14.33%、30.29%和34.73%；第二階段是，1994～1998年，南京市國民生產總值的增長速度減慢的步伐加快，從1993年的32.91%降低到1998年的9.88%，增長速度降低將近20%；第三個階段是1999～2014年，國民生產總值的增長速度表現出波動性變化的特點，該階段，南京市國民生產總值的增長率基本維持在18%的水平，圍繞這一幅度保持著較小的波動范圍。1991～2014年，南京市稅收收入增長率的波動程度較大，但總體上增長速度有所提高，南京市稅收收入的增長速度從1991年的-3.03%增長到2014年的11.43%。按照南京市稅收收入增長率的變化趨勢，1991～2014年南京市稅收收入的增長速度大致可以分為三個階段。第一個階段，1991～1994年，增長速度快速增加，從-3.03%增加到44.21%；第二階段是1995～1998年，稅收收入的增長速度快速降低但增長率仍然較高，增長率分別為19.19%、20.9%、22.68%和11.98%；第三個階段是1999～2014年，南京市稅收收入保持波動性的增長特點，該階段南京市稅收收入增長率基本保持在16%的水平上下波動。

稅收收入內部結構不斷優化。2001～2014年，南京市稅收收入的內部結構不斷優化，構成稅收收入的三大稅種，增值稅、消費稅和企業所得稅都有所增加，但增長速度存在差異（由于1990年統計年鑒等資料中未統計關于稅收種類的相關數據，故從2001年開始分析）。1990～2014年，南京市消費稅從23.3億元增長到282.31億元，企業所得稅從26.7億元增長到264.8億元，增值稅從92.8億元增長到452.56億元。增值稅、消費稅和企業所得稅的年均增值率分別為13.47%、22.08%和20.67%。增值稅的增長速度遠低于消費稅和企業所得稅。增值稅較低主要歸因于稅收政策的變化，2009年我國規定增值稅要轉型，固定資產發生的稅收納入抵扣的范圍，降低小規模納稅人的稅率。因此，增值稅稅收收入的增長率大大降低。

2.南京市稅收收入與經濟增長的相關性分析

分析南京市國民生產總值和稅收收入增長的變化趨勢發現，南京市國民生產總值快速增長的同時，稅收收入總量也保持較快的增長；稅收收入增長率的波動狀況與國民生產總值增長率的波動狀況表現出一致性趨勢。初步判斷，南京市稅收收入與國民收入增長之間表現出正相關關系。為了深入分析南京市稅收收入增長與國民生產總值增長之間的相關關系，本文在此基礎上，利用稅收彈性和相關系數分析法分析南京市稅收收入與經濟增長之間的關系。

稅收收入的彈性分析。稅收收入彈性是指稅收對經濟增長反映的敏感程度，用稅收收入增長率與國民收入增長率之間的比值表示。本文計算出南京市1991～2014年稅收收入對經濟增長之間的彈性系數。

1991～2014年南京市稅收收入彈性的均值為1.114，大于1，說明南京市稅收收入彈性對經濟增長的彈性為富有彈性。這說明，經濟增長變動幅度較大時，稅收收入會更大幅度地變動；南京市稅收收入彈性的波動性較大，最低時為-0.211，最大時為2.148。1991～2014年南京市稅收收入彈性有15年大于1，有9年小于1，稅收收入彈性表現出無規律的波動態勢。綜上可以看出，南京市國民生產總值的增加能夠促進稅收收入增長。

相關系數分析。根據從1991～2015年《南京統計年鑒》所獲取的數據，在Excel表里繪出南京市稅收收入與國民收入之間的散點圖如圖1：

圖1表明，南京市稅收收入與國民收入之間存在正相關關系，隨著國民收入的不斷壯大，稅收收入也不斷增加。

運用SPSS17.0做南京市稅收收入與國民收入之間的相關性分析見表1：

表1表明，南京市稅收收入與國民生產總值之間的相關系數為0.979，其值較大，且通過1%的顯著性水平下的顯著性檢驗。說明南京市稅收收入與經濟增長之間表現出顯著的正相關關系。

二、南京市稅收收入對經濟增長影響的實證分析

為了深入分析國民生產總值對南京市稅收收入的影響程度，本部分利用時間序列模型檢驗國民生產總值對稅收收入的影響。

1.實證分析方法

建立在經濟理論基礎之上的傳統經濟計量方法，如聯立方程模型等方法，必須對變量之間的動態關系有一個嚴密的把握。然而，內生變量可能作為被解釋變量，也可作解釋變量，用該方法來估計變量間的關系就變得復雜。單方程模型的結論對模型選擇和函數形式非常敏感，而向量自回歸（VAR）模型可以處理多個經濟變量的分析與預測，將每一個內生變量作為模型中所有內生變量滯后值的函數來構造模型，更具可靠性（Enders，1995）。直接根據時間序列變量構造VAR模型要求各指標變量數據為平穩時間序列，但存在協整關系的非平穩時間序列，用VAR模型估計變量之間的關系也是可靠的（高鐵梅，2009）。協整關系只能說明變量間單方向的因果關系，不能表現變量間雙向的因果關系。因此，引入因果關系檢驗方法對各變量間的因果互動關系進行說明，對把握變量間的互動機制有重要的意義。構建南京市國民生產總值影響稅收收入的模型如下：

其中t表示年份，、分別表示截距項和彈性系數，后者表示南京市國民生產總值對國民收入的影響程度，表示隨機誤差項。LNTAX和LNGDP分別表示南京市稅收收入的對數和國民生產總值的對數。

2.實證分析結果

單位根檢驗。經濟時間數據通常為非平穩時間序列，直接回歸造成偽回歸，為避免這一現象，先對各變量進行平穩性檢驗，文章選取ADF檢驗法。結果見表2：

表2表明，在5%的顯著性水平下，南京市國民生產總值的對數和稅收收入的對數均接受原始變量存在一個單位根的原假設，一階差分序列在1%的顯著性水平下，拒絕原假設，說明國民生產總值和稅收收入均為一階單整序列。

協整檢驗。ADF單位根檢驗表明，各指標變量本身是非平穩序列，但是他們的線性組合可能是平穩序列，這種線性組合可用來表示變量之間的長期均衡關系，稱為協整關系。根據AIC和SC準則選擇模型滯后階數，在構造VAR模型的基礎上，對各變量之間的協整關系進行檢驗。常用于協整檢驗的方法有Johansen檢驗和Engle-Granger檢驗。Engle-Granger檢驗主要運用于兩變量之間的協整關系檢驗，因此本文選擇Engle-Granger檢驗（Engle-Granger檢驗第一步是構造回歸模型，第二步是對回歸模型殘差序列的單位根進行檢驗）。經估計，滯后階數為1時，AIC和SC的值最小，故選擇滯后階數為1，民生產總值和稅收收入回歸模型殘差序列的單位根檢驗結果見表3：

表3表明，在5%的顯著性水平下，拒絕殘差序列不存在單位根的原假設。說明南京市稅收收入與經濟增長之間存在長期均衡的均衡關系。協整關系見模型（2）：

模型（2）的整體估計效果較好，國民生產總值對稅收收入的影響通過1%顯著性水平下的顯著性檢驗。南京市國民生產總值每提高一個單位，稅收收入就平均提高0.7322個單位，說明南京市國民生產總值對稅收收入的增加具有促進作用。

VAR模型估計。協整有三種表達形式：向量自回歸模型（VAR）、移動平均方程模型（MA）和誤差修正方程模型（ECM）。存在協整關系的非平穩序列，通常用向量自回歸模型表示。因此，本文得出的南京市稅收收入與經濟增長之間的向量自回歸模型為：

上述模型可以看出，南京市前一期的稅收收入對當期稅收收入的影響大于國民生產總值對當期稅收收入的影響。說明，南京市稅收收入的增長存在積累效應。

格蘭杰因果關系檢驗。協整關系和VAR模型只能檢驗各變量之間的單向關系，為了進一步探討南京市稅收收入與國民生產總值之間是否存在雙向的因果互動關系，將利用格蘭杰因果檢驗方法進行檢驗。檢驗結果見表4：

表4表明，在5%的顯著性水平下，均拒絕國民生產總值不是稅收收入的格蘭杰因果原因和稅收收入不是國民生產總值的格蘭杰因果原因說明，南京市稅收收入與國民生產總值之間存在雙向的格蘭杰因果原因。

三、結論與對策建議

1.研究結論

文章在分析1990～2014年南京市稅收收入和國民生產總值發展現狀的基礎上，運用相關系數和彈性系數法分析南京市稅收收入與國民生產總值之間的相關關系，最后運用時間序列數據的VAR模型檢驗南京市國民生產總值對稅收收入的影響。最終得出：南京市稅收收入與國民生產總值不斷增長，稅收收入彈性為富有彈性，兩者之間存在正向的相關關系；南京市稅收收入與國民生產總值之間存在長期的均衡關系，南京市國民生產總值能促進稅收收入增長，稅收收入增長也會反作用于經濟增長。

2.對策與建議

提高經濟發展水平，轉變經濟發展方式，促進稅收收入的良性發展。加大南京市經濟發展的科技投入力度，提高經濟發展效率，促進經濟的快速發展，為提高稅收水平提供基礎環境；轉變經濟發展方式，以輕工業帶動經濟，加強對第三產業和第二產業投入力度，加快南京市產業結構調整步伐，在提高經濟發展水平的同時，提高經濟發展質量，為南京市的納稅主體營造一個良好的環境，全面提高南京市的整體納稅水平。

優化納稅環境 ，促進南京經濟增長。應該細化稅收種類，按照納稅部門經營的年限、營業額、經營質量和歷年納稅狀況，實行差別化的稅率標準；在南京市成立納稅評估小組或者部門，全面負責南京市的稅收監管工作，對納稅人所提供材料的真實性、及時性進行評估，提高稅收征管的質量。定期在網站或者相應的期刊上發布稅收評估報告，提高信息的透明度，提倡納稅主體文明納稅；加強稅收信用檔案建設，提高納稅信息在各個主體之間的共享水平；通過開展納稅相關知識講座、加大稅收相關知識的宣傳力度，提高納稅主體的整體素質。在促進南京市稅收收入總量增長和質量提升的同時，促進南京市經濟穩定持續地增長。

（作者系中共鹽城市委黨校黨委書記、常務副校長）

責任編輯：高 莉