金稅三期背景下高校個人所得稅管理信息化建設的思考

陳磊+朱賀

（南京大學財務處）

【摘要】金稅工程三期的實施是國家稅務總局的重要工作部署，其有力地促進了依法治稅、深化了稅收改革、強化了科學管理，也為個人所得稅收管理信息化建設格局帶來一定程度的調整。在這個大的背景下，高校的稅收信息化管理工作也將面臨新的機遇與挑戰。高校如何以金稅工程三期為契機，繼承前期個人所得稅管理信息化的成果，繼續深入推進稅收管理信息化建設。是高校當前面臨的一項重要任務。本文通過對金稅工程三期的變化分析，結合高校稅收信息化系統建設的特點，提出了對高校個人所得稅管理信息化建設的思考。

【關鍵詞】金稅三期 高校個人所得稅 管理信息化建設

一、金稅工程三期概況

20世紀80年代，我國開始稅收管理信息化系統的建設，經歷了“征管電算化”、“稅收電子化”、“稅收信息化”、“稅收管理信息化”等多個階段。標志性系統由“GPRS”、“金稅一期”、“金稅二期”發展到今天的“金稅三期”。金稅三期工程屬國家級信息系統工程，是國家電子政務建設的重要組成部分。該系統融合了稅收征管變革和技術創新，統一了全國國地稅征管應用系統版本，搭建了統一的納稅服務平臺，實現了全國稅收數據大集中，對于進一步規范全國稅收執法、優化納稅服務、實現“降低稅務機關征納成本和執法風險，對稅收征管改革具有極其重要的意義。

以筆者所在的江蘇省為例，2016年10月8日金稅工程三期個人所得稅管理系統正式上線，該系統統一了全國征管數據標準、口徑，在全國范圍內規范納稅服務系統，實現全國征管數據應用大集中。同時，也為個人所得稅的改革打下了夯實的基礎，意義重大。

金稅工程三期系統的個人所得稅申報系統對數據格式、數據的完整性及數據的準確性有了更高的要求。與原江蘇省個人所得稅申報系統相比有如下不同：

1、增加人員信息管理模塊，加強申報人員基礎信息的管理。金稅工程三期系統增加了人員信息管理模塊，每月申報個人所得稅時首先要進行人員信息的維護，對于新增人員必須完善基礎數據，對于離職退休人員也要做相關的人員變動處理，大大提高了對人員信息的管理要求，增加了管理的難度。

2、加強與社保中心、公積金管理中心的數據交互，嚴格控制超限額申報。金稅工程三期系統中對明細申報數據做出了更高的要求，通過與社保中心、公積金管理中心的數據交互，由系統檢驗對社保及公積金數據的合理性，在納稅申報時及時發現超額扣繳的社保及公積金，有效控制了超限額申報免稅收入的情況。

3、通過信息化系統，統一數據格式，為全國信息資源共享打下堅實基礎。金稅工程三期系統統一了個人所得稅明細申報的數據格式，進一步規范了個人所得稅的申報數據，為個人收入信息的資源共享打下堅實基礎，為之后的個人所得稅改革做好數據準備工作。

二、高等院校個人所得稅管理信息系統的特點

1、需求推動個人所得稅管理信息化系統的建設

近年，我國的稅制改革不斷深化，對稅收管理提出了更高的要求。首先，隨著我國經濟的發展，高校科研事業蒸蒸日上，與境外科研學者的交流不斷增加。同時為了促進科研事業的發展，引入外籍優秀學者的數量也與日俱增。納稅人結構呈現多元化的趨勢。其次，在前幾年高校大規模新建校區的影響下，高校規模迅速擴大，在職員工人數隨之增長，納稅人數量顯著增加。再次，稅制的深化改革，對稅收申報數據的要求不斷增加。數據要求由粗放到精準。同時稅務局管理系統不斷完善，數據風險分析不斷加強。面對大量復雜的數據和稅務監管部門嚴格的監管，個人所得稅管理信息化系統的需求迫切，在技術高速發展的大背景下，個人所得稅管理信息化應運而生。需求與技術相互促進推動成就了高校個人所得稅管理信息化系統的建設和發展。隨著稅務系統的不斷變革，高校個人所得稅管理信息化建設也在不斷的完善，隨著金稅三期的上線，高校個人所得稅管理信息化建設面臨新的挑戰。

2、高校個人所得稅管理信息化系統的建設從點到線再到面。隨著近年信息技術的不斷發展，高校的信息化系統建設也在不斷完善。個人所得稅管理信息化系統從工資薪金個人所得稅的計算這一業務點切入，慢慢延伸至不同類型人員收入的個稅計算，從手工計稅到系統線下計稅慢慢發展為線上申報的個人所得稅管理系統。管理系統應用經歷了“嵌入高校財務系統局部應用→各類型收入全覆蓋的線下計稅應用→個人所得稅線上申報管理系統應用”階段。從紙質申報向管理信息化蔓延。

3、高校個人所得稅管理信息化系統較為封閉。高校個人所得稅管理信息化系統大多由財務部門牽頭開發，應用于收入的申報、計稅、賬務處理等工作。數據來源僅限于財務流程的各個環節。基本不與人事等相關部門進行對接，在人員基本信息的數據采集方面較為薄弱。

三、金稅三期背景下高校個人所得稅管理信息化建設的建議

1、需求拉動，進一步提升和優化個人所得稅系統的功能和性能。隨著金稅工程三期的全面推廣影響稅收管理信息化系統發展的因素愈加復雜，信息化系統的建設過程既會受到稅收業務與信息技術的影響，又將受到人員素質影響。稅收管理信息化建設應轉向深化應用。近幾年是國家深化改革的關鍵時期，稅制改革特也將越加深入，在“營改增”之后，個人所得稅的改革方案也呼之欲出，這些都將對高校個人所得稅管理的信息化的建設產生巨大的影響。因此，在金稅工程三期的大背景下，高校必須根據監管需求，妥善處理好當前信息化需求與建設、應用的關系，將業務與技術緊密結合，進一步提升和優化個人所得稅管理系統的功能和性能，以保證稅收管理信息化建設健康、持續發展。

2、個人所得稅管理信息化系統的建設轉向深化應用。金稅工程三期全面實施后，實現了全國個人收入信息的共享，稅務機關能夠全面掌握個人在全國范圍內的收入情況。同時，申報數據格式更加的規范，稅收申報已不再是簡單的將高校系統中的數據復制、粘貼。他對數據的合理性、準確性、完整性等都有了更高的要求。

同時，隨著教育部等監管部門對高校收入情況越加的關注，個人所得稅管理信息化系統的建設應從簡單的數據采集、計算轉向稅收數據的綜合分析與應用。數據應用的需求千差萬別，而且變化較快，因此應深化應用，建立數據應用技術平臺，通過搭建較為完整的技術平臺架構，為數據應用提供基礎服務和技術支撐，實現對各類源數據的集中處理和存儲，逐步建立相對穩定的數據模型，為數據應用提供口徑統一的、高質量的基礎數據。

3、多部門協作，加強數據對接，進一步完善人員信息的采集數據。金稅工程三期的個人所得稅申報系統中加強了對人員基礎信息的管理，包括單位在職人員及申報勞務的外單位人員。并要求必須填報人員的聯系方式及人員狀態等信息。高校財務部門做為財務業務單位，負責收入的計稅及發放工作，不負責人員基本信息的登記和管理。而在人事部門卻有著非常詳實的個人基本信息。因此，財務部門可將個人所得稅管理信息化系統與人事部門的人員信息苦進行數據對接，這樣就能全面掌握人員的基本信息與動向，更好的完成納稅申報及稅收管理工作。

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