應收賬款管理的探討

耿宇翔

（安徽財經大學商學院）

應收賬款這種方式顯然能使企業的利潤得到提高，但同時也給企業的資金周轉帶了風險。對企業的應收賬款的管理情況進行分析，闡述其基本的理論知識，對應收賬款管理存在的問題進行分析，同時對其提出合理化的建議。

企業應收賬款管理建議

一、理論分析

（一）應收賬款的定義

應收賬款通常指的是企業由于向客戶銷售商品和提供服務等過程，需要向供貨方或者個體戶收取錢款。企業在進行財務管理過程，應收賬款是其中一項很重要的短期的無息信貸工作。因為應收賬款有其本身的不易受控制的性質，所以其具有較大的風險。

（二）應收賬款的特點

第一，因為現金銷售產生的交易不會出現應收賬款，所以應收賬款是由于企業開展賒銷業務而產生的。

第二，應收賬款只存在于企業與產生業務往來的外單位之間。而企業的以下關系不產生應收賬款：如企業與上下級單位間資金的調撥、相關的賠付款和罰款以及相關的保證金和押金等活動；企業與其內部的各部門或每位工人之間的資金墊付等情況，也不屬于應收賬款，只是以“其他應收款”等賬戶的形式單獨體現。

第三，企業應收賬款的產生一般是在產品銷售和勞務提供業務已經完成，而且債權債務的關系也已經形成書面的文件，如產品的出庫和發貨憑證以及相關的發票等。假如客戶對付款日期提供票據等相關的書面承諾，那么財務對其進行核算時也將不作為應收賬款進行體現，只作為應收票據。

第四，一般應收賬款的回收期在一年或大于一年，但是都必須在企業的一個經營周期內。

二、應收賬款管理存在問題及原因分析

（一）社會方面的原因

針對企業應收賬款管理存在的問題進行分析，社會原因主要是由于國家相關法律沒有及的建立和完善等原因造成的，目前我國法律對于失信的行為沒有明確的界定，因此存在著諸多的法律漏洞，從而導致了部分公司出現惡意拖欠、欺詐等事情的發生，阻礙了企業對應收賬款的管理。

（二）購買方企業的原因

購買方企業的原因主要表面在以下幾個方面：首先是由于購買方在規定時間內不能付款；其次是由于購買方在規定時間內無法付款；還有一種情況就是購買方惡意的拖欠，即使有錢也不支付。更有甚者其把應收賬款當作一個重要的無息的資金來源。這是由于企業領導目光短淺，惡意拖欠，導致企業與企業之前形成惡性的三角債。這也是我國形成大量的應收賬款壞賬和死賬的最主要的原因。

（三）企業自身的原因

1、薄弱的信用管理

雖然企業建立了關于應收賬款工作方面的信用風險管理政策，但是還是存在眾多不足之處，其主要表現為對客戶的資料收集和信用調查不夠及時，比如企業2012年由于購買方企業破產而造成了多達2000多萬的壞賬損失。

2、自身沒有建立適合的收款程序

企業本身在收回應收賬款時沒有采取適當有效的措施和方法，沒有確定指定的責任人進行跟蹤，從而大量的應收賬款沉積下來，最終成為了逾期應收賬款或死賬。

三、完善企業應收賬款的對策

（一）制定企業信用銷售的信用額度

企業擁有過多的應收賬款，將會極大的影響到企業的正常運營，如果僅僅憑借跟催收回的方法是遠遠達到效果的，必須要認清應收賬款給公司的發展帶來的負面影響，制訂有效的回收制度。另外催收賬款有時也會給企業帶來不少的麻煩，因此這需要企業具有長遠的發展眼光，建立防患機制來指導催收賬款的工作。

（二）制定企業收賬政策

目前，很多企業的應收賬款不能順利的收回，通過怎樣的方式和政策才能收回應收賬款，已經成為企業信用政策的主要問題。一旦收款的政策較寬松，就會不可避免的導致賬款拖延的時間更長，甚至出現壞賬；但是如果催款很急或方式強硬，又會影響到與客戶的關系，從而影響兩者的業務合作。因此企業一定根據實際情況制定相對應的有效的政策。

（三）企業制定完善的風險轉移機制

針對那些無法收回的應收賬款應實施風險轉移的方法。第一，通過資產的流動性轉移，將應收賬款轉變為回收權更強的票據，可以在一定程度上杜絕壞賬產生的損失；第二，轉移對象，將應收賬款作為擔保，在相應的時間里，通過向金融機構借款將應收賬款回收所產生的風險轉移到金融機構中去；第三，轉移工作實施的方向，如果一旦確定無法或很驗證收回應收賬款時，企業應將客戶的資產進行回購，作為應收賬款的物資抵壓和補充。通過實施這些方法，就可以有效的對無法回收的應收賬款進行風險轉移，達到減少企業財務危機的目的。

（四）建立定期對賬制度

企業應把應收賬款對賬的責任交給專業的財務和銷售人員負責，并由行政部門制訂相關的考核指標。而且企業應定其與客戶核對應收賬款的金額，避免發生資金數額錯誤，同時保管好相關的資料，做好過期收據的延長工作，充分做好債權法定追蹤的延續工作。

四、總結

企業加強應收賬款的管理，其最終的目的就是為了補償資金在周轉的過程中產生的損耗，從而提高資金的利潤。另外真正的做好應收賬款收回的工作，避免壞賬和死賬現象的產生，以及增加貸款的風險，實現企業資金周轉的良性循環，進而提升企業的競爭力，使企業能夠健康、持續、穩定的發展。

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