關于我國房地產上市公司內部控制信息披露的研究

謝夢媛

（湖北經濟學院）

目前，房地產界作為風險較高的行業，涉及范圍廣，經營周期長，資金需求高，所以加強房地產企業內部控制制度相當有必要。企業若是將此行為一旦落實到位，將為企業競爭力和經濟效益帶來翻天覆地的蛻變和提升。

房地產內部控制信息披露

一、房地產上市公司內部控制信息進行披露的意義

首先，通過對外披露信息，許多意向企業多了一條了解該公司情況的渠道，可以協助意向企業做出決策。因為財務報告本身具備不完整性，意向企業不能獲得充分的信息，那么這些缺失的信息有時候可以通過內控報告獲得，恰好彌補財務報告的不足。另外，通過對外披露的報告我們還能夠進一步領悟到公司管理制度的有效性，公司運作情況以及資產的完整性。

再者，它還能夠節約公司委托其他人員對企業進行評價所花的費用。投資者通過查閱信息披露的途徑觀察企業管理階層及負責審計工作的職工在盡職過程中的職位與責任，判斷他們對企業內部控制的注重程度。因此重視內控環節并且去貫徹落實它，內控監督和考核相關部門的工作，降低尋找其他代理機構所花費的成本。

還有，該披露可提高公司管理層階級的相關意識，意識提高了，自然會更加嚴謹，財務舞弊現象隨之也會變少。另外對外披露報告還有一個特別關鍵的目的就是檢驗內控體制在企業中發揮的實際效果程度，這無疑給企業帶來壓力。管理階級對企業內部控制運作情況實行監督，內部運作由于本身情況復雜，隨著企業的發展其運作難免會出現形形色色的問題。這個時候，管理者應當學會當內部出現違規行為的時候要即時糾正舉報，出現企業運作緩慢的時候應實施對策保障其繼續運作。

二、我國房地產上市公司內部控制信息披露的改進建議

（一）政府層面

1.建立標準的內控披露框架，統一評價標準

目前來看，就關于內控信息披露的規范性而言，工作有待加強。雖然我國有對披露做出一定的規定，然而從目前實行效果上來看并不樂觀。非常多的企業對規范性披露并沒有真正的吃透，只是敷衍了事，在披露的內容和格式上都極其敷衍。我們的目的是要企業通過披露制度這個舉措對企業自身進行管理提升，促進企業發展，對外部投資者起到提供有用信息的作用，可是從目前看來情況并不是這樣。產生這一現象的原因其實很容易發現，就是我國目前對于披露標準的法規雖然存在，但是在詳細的細節方面仍然沒有落實到位，企業無法從標準指引中獲取統一的格式進行參考。正確的指引理應有一樣的格式、內容抒寫順序等，然而現在的標準中都沒有，這都是致使企業報告不規范的原因。綜上所述，要使得這個現象盡快得到改善，我們必須加快腳步，制定合理統一的格式，建立法律法規，并且切實落實下去，實現內控信息報告對外部投資者真正起到借鑒作用，能夠幫助他們做出合理正確的判斷。由此可見，建立一套合理統一的評價標準體系相當有必要。

2.加強監管上市公司內控信息披露的力度

目前確實有很多規定企業應該對其內控信息進行對外披露，但是在現實情況下，仍然存在非常多的企業未按照規定去做，這個時候我們就需要一些具有法律效益的監督管理部門出手對其進行嚴懲，遏制這一現象的發生及惡化。

（二）企業層面

1.完善內部控制治理結構

（1）優化股權結構

股權結構對于一家企業的發展起著很大的作用，可以把它看作是一家企業的根基。股權若是高度集中，那么很容易被一方鎖定，擁有最大權利的那一方對公司進行操盤，其他部門喪失職能能力，企業間的沒有一個合理的統治結構，必然會產生嚴重的問題。如果一家公司的股權結構模糊不清并且不集中，那么股東大會想要保護自身的利益就變得非常困難，公司管理階層又缺乏約束。所以無論是哪一種情況都不利于內控的發展，最好的方式就是使得股權結構優化。

（2）健全董事會，設立審計委員會，強化監事會職能

董事會中增加獨立董事這個職位，獨立董事的主要工作是提名董事、錄用選擇高管層的權利和他們的相關報酬，以及就審計及重大的關聯方交易事項方面提出有用意見。公司應該設立審計委員會，審計委員會的工作任務相當繁重，不過這也從側面體現了其重要性。他們的工作包括安排如何完成內控評價工作的操作步驟，監督企業一些相對風險較大的項目。與此同時，他們還要整理歸納企業內控缺陷，參照標準參考頒布的標準內部控制缺陷標準認定。企業在知道了自身缺點之后，針對自身的不足進行及時有效整改，將整改的結果及時報送給公司董事會。監事會的工作顧名思義，就是監督一切部門工作情況，跟進公司在運作期間的一系列狀況并予以記錄上報。監督過程中若是發現違法行為，監事會應該及時提出警告，同時對違反規定的操作及時制止并且進行修改，嚴重情況的應進行處分。

2.制定公司內部控制信息披露的制度

公司針對自身的狀況，結合已有的法律，編制一套符合自身的制度，加強披露制度的有效實施。合理有效的制度不僅可以讓公司正規起來，也可以督促公司管理人員提起重視，對自己的崗位盡職盡責。制度實施之后，一旦落實有效，不僅可以提高公司對外披露的信息質量指數，還可以加大企業在外的知名度，增加與外界的接觸機會。因此，擁有一套完善的內控制度相當有必要。

（三）中介層面

1.提高審計人員的專業素質，提升服務能力

審計人員的專業能力無疑是非常重要的。對一家企業進行審計，倘若審計人員沒有扎實的專業知識和應對能力，試問如何對企業進行鑒定，又怎么能出具有效有用的報告，更別說提意見了。因此，通過對審計人員進行有關審計方面的一系列專業培訓來提高他們的職業水平是十分有必要的。而且還要讓他們明白在工作中還要互相監督，互相幫助，嚴格按照標準和制度走，不能隨意處事。定期每年對審計人員進行考試，加強其專業知識的鞏固，這些都可以增加他們的專業能力。

2.收費合理公平，維護市場秩序

對公司進行審計必然是要收費的，但是對審計工作的收費必須要合理。通常可以以公司規模大小以及公司要求的服務項目，需要審計人員的數量等作為收費的參考標準。審計機構可以根據以上參考標準計算出費用之后，應該與公司商量，做到在價格公道的情況下，展開最高質量的審計工作。審計收費問題對一家公司是最實際的支出問題，我們理應重視。

參考文獻：

[1]田依鑫.關于我國房地產企業內部控制問題的探討[J].中國高新技術企業，2009（1）：50-51.

[2]李曼.房地產開發企業內部控制的建立與執行[J].財經界，2009（10X）：210-210.