關(guān)于我國房地產(chǎn)上市公司內(nèi)部控制信息披露的研究

謝夢媛

（湖北經(jīng)濟學(xué)院）

目前，房地產(chǎn)界作為風(fēng)險較高的行業(yè)，涉及范圍廣，經(jīng)營周期長，資金需求高，所以加強房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度相當(dāng)有必要。企業(yè)若是將此行為一旦落實到位，將為企業(yè)競爭力和經(jīng)濟效益帶來翻天覆地的蛻變和提升。

房地產(chǎn)內(nèi)部控制信息披露

一、房地產(chǎn)上市公司內(nèi)部控制信息進行披露的意義

首先，通過對外披露信息，許多意向企業(yè)多了一條了解該公司情況的渠道，可以協(xié)助意向企業(yè)做出決策。因為財務(wù)報告本身具備不完整性，意向企業(yè)不能獲得充分的信息，那么這些缺失的信息有時候可以通過內(nèi)控報告獲得，恰好彌補財務(wù)報告的不足。另外，通過對外披露的報告我們還能夠進一步領(lǐng)悟到公司管理制度的有效性，公司運作情況以及資產(chǎn)的完整性。

再者，它還能夠節(jié)約公司委托其他人員對企業(yè)進行評價所花的費用。投資者通過查閱信息披露的途徑觀察企業(yè)管理階層及負責(zé)審計工作的職工在盡職過程中的職位與責(zé)任，判斷他們對企業(yè)內(nèi)部控制的注重程度。因此重視內(nèi)控環(huán)節(jié)并且去貫徹落實它，內(nèi)控監(jiān)督和考核相關(guān)部門的工作，降低尋找其他代理機構(gòu)所花費的成本。

還有，該披露可提高公司管理層階級的相關(guān)意識，意識提高了，自然會更加嚴(yán)謹(jǐn)，財務(wù)舞弊現(xiàn)象隨之也會變少。另外對外披露報告還有一個特別關(guān)鍵的目的就是檢驗內(nèi)控體制在企業(yè)中發(fā)揮的實際效果程度，這無疑給企業(yè)帶來壓力。管理階級對企業(yè)內(nèi)部控制運作情況實行監(jiān)督，內(nèi)部運作由于本身情況復(fù)雜，隨著企業(yè)的發(fā)展其運作難免會出現(xiàn)形形色色的問題。這個時候，管理者應(yīng)當(dāng)學(xué)會當(dāng)內(nèi)部出現(xiàn)違規(guī)行為的時候要即時糾正舉報，出現(xiàn)企業(yè)運作緩慢的時候應(yīng)實施對策保障其繼續(xù)運作。

二、我國房地產(chǎn)上市公司內(nèi)部控制信息披露的改進建議

（一）政府層面

1.建立標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控披露框架，統(tǒng)一評價標(biāo)準(zhǔn)

目前來看，就關(guān)于內(nèi)控信息披露的規(guī)范性而言，工作有待加強。雖然我國有對披露做出一定的規(guī)定，然而從目前實行效果上來看并不樂觀。非常多的企業(yè)對規(guī)范性披露并沒有真正的吃透，只是敷衍了事，在披露的內(nèi)容和格式上都極其敷衍。我們的目的是要企業(yè)通過披露制度這個舉措對企業(yè)自身進行管理提升，促進企業(yè)發(fā)展，對外部投資者起到提供有用信息的作用，可是從目前看來情況并不是這樣。產(chǎn)生這一現(xiàn)象的原因其實很容易發(fā)現(xiàn)，就是我國目前對于披露標(biāo)準(zhǔn)的法規(guī)雖然存在，但是在詳細的細節(jié)方面仍然沒有落實到位，企業(yè)無法從標(biāo)準(zhǔn)指引中獲取統(tǒng)一的格式進行參考。正確的指引理應(yīng)有一樣的格式、內(nèi)容抒寫順序等，然而現(xiàn)在的標(biāo)準(zhǔn)中都沒有，這都是致使企業(yè)報告不規(guī)范的原因。綜上所述，要使得這個現(xiàn)象盡快得到改善，我們必須加快腳步，制定合理統(tǒng)一的格式，建立法律法規(guī)，并且切實落實下去，實現(xiàn)內(nèi)控信息報告對外部投資者真正起到借鑒作用，能夠幫助他們做出合理正確的判斷。由此可見，建立一套合理統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)體系相當(dāng)有必要。

2.加強監(jiān)管上市公司內(nèi)控信息披露的力度

目前確實有很多規(guī)定企業(yè)應(yīng)該對其內(nèi)控信息進行對外披露，但是在現(xiàn)實情況下，仍然存在非常多的企業(yè)未按照規(guī)定去做，這個時候我們就需要一些具有法律效益的監(jiān)督管理部門出手對其進行嚴(yán)懲，遏制這一現(xiàn)象的發(fā)生及惡化。

（二）企業(yè)層面

1.完善內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)

（1）優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)

股權(quán)結(jié)構(gòu)對于一家企業(yè)的發(fā)展起著很大的作用，可以把它看作是一家企業(yè)的根基。股權(quán)若是高度集中，那么很容易被一方鎖定，擁有最大權(quán)利的那一方對公司進行操盤，其他部門喪失職能能力，企業(yè)間的沒有一個合理的統(tǒng)治結(jié)構(gòu)，必然會產(chǎn)生嚴(yán)重的問題。如果一家公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)模糊不清并且不集中，那么股東大會想要保護自身的利益就變得非常困難，公司管理階層又缺乏約束。所以無論是哪一種情況都不利于內(nèi)控的發(fā)展，最好的方式就是使得股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

（2）健全董事會，設(shè)立審計委員會，強化監(jiān)事會職能

董事會中增加獨立董事這個職位，獨立董事的主要工作是提名董事、錄用選擇高管層的權(quán)利和他們的相關(guān)報酬，以及就審計及重大的關(guān)聯(lián)方交易事項方面提出有用意見。公司應(yīng)該設(shè)立審計委員會，審計委員會的工作任務(wù)相當(dāng)繁重，不過這也從側(cè)面體現(xiàn)了其重要性。他們的工作包括安排如何完成內(nèi)控評價工作的操作步驟，監(jiān)督企業(yè)一些相對風(fēng)險較大的項目。與此同時，他們還要整理歸納企業(yè)內(nèi)控缺陷，參照標(biāo)準(zhǔn)參考頒布的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)認定。企業(yè)在知道了自身缺點之后，針對自身的不足進行及時有效整改，將整改的結(jié)果及時報送給公司董事會。監(jiān)事會的工作顧名思義，就是監(jiān)督一切部門工作情況，跟進公司在運作期間的一系列狀況并予以記錄上報。監(jiān)督過程中若是發(fā)現(xiàn)違法行為，監(jiān)事會應(yīng)該及時提出警告，同時對違反規(guī)定的操作及時制止并且進行修改，嚴(yán)重情況的應(yīng)進行處分。

2.制定公司內(nèi)部控制信息披露的制度

公司針對自身的狀況，結(jié)合已有的法律，編制一套符合自身的制度，加強披露制度的有效實施。合理有效的制度不僅可以讓公司正規(guī)起來，也可以督促公司管理人員提起重視，對自己的崗位盡職盡責(zé)。制度實施之后，一旦落實有效，不僅可以提高公司對外披露的信息質(zhì)量指數(shù)，還可以加大企業(yè)在外的知名度，增加與外界的接觸機會。因此，擁有一套完善的內(nèi)控制度相當(dāng)有必要。

（三）中介層面

1.提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，提升服務(wù)能力

審計人員的專業(yè)能力無疑是非常重要的。對一家企業(yè)進行審計，倘若審計人員沒有扎實的專業(yè)知識和應(yīng)對能力，試問如何對企業(yè)進行鑒定，又怎么能出具有效有用的報告，更別說提意見了。因此，通過對審計人員進行有關(guān)審計方面的一系列專業(yè)培訓(xùn)來提高他們的職業(yè)水平是十分有必要的。而且還要讓他們明白在工作中還要互相監(jiān)督，互相幫助，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)和制度走，不能隨意處事。定期每年對審計人員進行考試，加強其專業(yè)知識的鞏固，這些都可以增加他們的專業(yè)能力。

2.收費合理公平，維護市場秩序

對公司進行審計必然是要收費的，但是對審計工作的收費必須要合理。通常可以以公司規(guī)模大小以及公司要求的服務(wù)項目，需要審計人員的數(shù)量等作為收費的參考標(biāo)準(zhǔn)。審計機構(gòu)可以根據(jù)以上參考標(biāo)準(zhǔn)計算出費用之后，應(yīng)該與公司商量，做到在價格公道的情況下，展開最高質(zhì)量的審計工作。審計收費問題對一家公司是最實際的支出問題，我們理應(yīng)重視。

參考文獻：

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