中小企業稅收籌劃存在的問題及對策

周文航

（湖北工程學院新技術學院）

稅收籌劃就是納稅人嚴格遵守稅收法律的相關準則，運用某種方法對自身運營的經濟行為進行籌劃，從而減少最后所要繳納的稅金。本文結合稅收籌劃的概念和籌劃的方法，對中小企業稅收籌劃進行了全面的分析，探討出了中小企業進行稅收籌劃的主要途徑，積極為中小企業的發展壯大出謀劃策。

稅收籌劃問題規范

一、中小企業稅收籌劃的分析

（一）稅收籌劃的重要性分析

1.能夠提高中小企業的管理水平

中小企業在管理和資金上不占優勢，所以企業進行稅收籌劃需要一個規范的管理體系上，這有利于對中小企業會計從業人員的操作能力加強，健全內控和完善財務信息。只有這樣，才能為企業的稅收籌劃提供詳細完整的財務資料，使稅收籌劃的方案更好的實施，為企業帶來良性循環。

2.有利于中小企業實現利益最大化

更多的學者認為追求企業的利潤僅僅只是企業的財務目標，而這個財務目標的實現與稅收是息息相關的。根據我國現行稅法的規定，各個企業在各自的生產經營過程中至少會涉及到十個稅種，而稅收在法律上具有固定性、無償性和強制性。所以，企業如果不實施稅收籌劃，運用稅收籌劃的技巧對企業的稅收進行籌劃及比對，就意味著將承擔更重的稅賦。

（二）稅收籌劃的可能性分析

1.會計制度和稅收政策的可選擇性

根據現行的財務會計制度及其準則，不同的財務會計處理方法對管理者做出的決策會產生不同程度影響。比如：固定資產計提折舊的方法有年限平均法、雙倍余額遞減法、年數總和法和工作量法等；除此之外在銷售收入的結算方式、外幣的折算方式和費用的分攤方式上也有很多選擇。選擇不同的計算方法會得出不同的會計結果，對企業經濟利益的影響也各有不同。

2.中小企業運行機制上的可行性

中小企業進行稅收籌劃，能夠為企業減輕稅賦，這是因為中小企業在運行機制上雖然跟大企業相比有不足的地方。中小企業的決策者做出決定的同時就能實施決策，節省了很多不必要的審批審核步驟，為企業更高效率的實施稅收籌劃提供了可能。相對于大型企業而言，中小企業有很多沒有完善的地方，但是這些不夠完善的地方也為中小企業稅收籌劃鋪平了道路。

二、中小企業稅收籌劃存在的問題

（一）中小企業納稅意識薄弱

稅收籌劃是建立在納稅人對會計及稅法的相關法律知識能夠熟練的掌握的基礎之上來實施的。納稅人對稅收籌劃的理解還沒有深入了解其本質，在觀念上的認識還存在很大的錯誤。稅收籌劃雖然已經能夠被大多數企業接受，但是許多中小企業的管理者會認為稅收籌劃只是換一種概念的偷稅漏稅。而在這種錯誤思想的誤導下，稅收籌劃的實際工作者會打著稅收籌劃的幌子，做出偷稅漏稅的違法行為，從而導致納稅人在操作稅收籌劃時出現錯誤，帶來一系列不良的影響，對稅收籌劃的理解和看法不夠深入制約了稅收籌劃工作在全國范圍內的運行和推廣。

（二）中小企業財務管理不規范

完整的財務體系是中小企業實施稅收籌劃的基礎，而且企業使用的會計數據越規范，企業進行稅收籌劃的活動性越大。但是我國中小企業財務管理體系上存在嚴重的不規范現象以及較大的漏洞，導致稅收籌劃的基礎薄弱，籌劃空間也越來越小。首先，對于中小企業來說，企業資金少，規模小，在企業經營過程中很難向其他企業融資，所以中小企業的管理者在做出投資決策時，可能不會過多的考慮到方案是否具備實施的可能性，不會經過財務的預算，更不會考慮好稅收籌劃的問題，而是直接由領導來決定方案的實施。

（三）中小企業稅收籌劃缺乏專業人才

雖然現在社會上會計專業的畢業生與其他專業的人數相比略多一點，但是每年的畢業生中可能一半的人會由于找不到與專業對口的工作而選擇轉行，另外一半之中可能只有很少的一部分會真正的把自己所學到的知識運用在工作之中。由于從業人員素質偏低，對與稅法相關的法律知識和政策不夠了解，不能為企業帶來收益。從納稅人的角度來說，很多人會認為稅收籌劃的直接目的是減少稅收，只要能減少稅收負擔，怎么樣都行。這就導致了開展稅收籌劃的實際工作者在籌劃行為上有很大的疏忽，使得稅收執法人員對稅收籌劃的行為有了不正確的認識，致使稅收籌劃在我國發展緩慢。

三、完善中小企業稅收籌劃的對策

（一）增強中小企業的納稅意識

由于中小企業自身的缺點和納稅意識的薄弱，很少有企業會話費精力去實施稅收籌劃，有的中小企業甚至直接忽略納稅這一重要環節，偷稅漏稅的現象仍然層出不窮。中小企業應對會計人員進行定期的繼續教育培訓，特別是當國家頒布或者更改某些稅收法律政策的時候，讓會計人員在實際工作中能夠更高效準確的完成會計工作。企業做出適合中小企業特點的納稅方案，保證所采取的稅收籌劃行為是以不觸犯國家法律底線為基礎，以國家的法律為中小企業的稅收籌劃基準。總之，中小企業應該增強納稅意識并且履行納稅的義務，選擇出既能夠獲得更多利潤又不觸犯稅法相關法律的稅收籌劃方案。

（二）規范企業會計核算管理工作

稅務機關對稅收方面的檢驗，首先就是對相關的會計資料和記錄的檢查，中小企業每個月的會計資料都很多，而工作人員在清算的時候難免會出現一些錯誤，這些無心的過失就會給企業的稅收籌劃增加難度。而如果企業沒有依法取得完整的財務資料以及相關的會計記錄的話，稅收籌劃就有肯能被認定為失敗。在這層面上，中小企業的主要負責人要對企業會計核算承擔起責任來。一個企業的經營效益取決于價格、市場以及產品質量等多方面因素，稅收籌劃只是企業財務管理眾多步驟中的一個，企業并不能只希望通過稅收籌劃就能帶來更多的利潤，中小企業應該投入精力去規范企業的會計核算管理工作。

（三）加強對稅收籌劃的人才培養

在中小企業中，決策者往往會覺得企業的業務較少，沒有在員工的能力上多作要求，并且企業的決策者在進行稅收籌劃時更多的會依靠他們的經驗，而這些經驗可能只是某一個特定案例所適用的。因此，稅收籌劃的實際工作者應該在具體籌劃時應避免把自己的判斷和經驗混進方案之中，要根據每個方案的特色進行具體的分析。這就要求稅收籌劃人員除了必備的基本專業知識之外，還需要有快速的應變能力和良好的溝通技巧，企業的員工也應在工作的過程中總結經驗，深化自己的知識。所以，中小企業在保障員工的基本福利之外，還應該定期對員工進行培訓來增加員工晉升的空間，稅收籌劃從業者能力的提高與個人知識的深化息息相關，中小企業對稅收籌劃人員的需求使得企業能夠保障自身的利益。

參考文獻：

[1]范美云，熊澤華.我國稅收籌劃研究現狀.中國管理信息化，2014（5）.

[2]張紀愛.淺談中小企業稅收籌劃.金融經濟，2014（9）.