改善國庫集中支付制度改革中事業單位財務管理對策研究

王章逸+鄧俊

（湖南文理學院 湖南 常德 415000）

【摘要】作為許多事業單位財務管理部門所采納的一項制度，國庫集中支付制度對于我國事業單位的健康穩步發展有著積極意義，該制度順應形勢發展成為財政這些年非常重要的改革工作。因此，本文從現階段我國國庫集中支付制度的具體實施情況入手分析，對國庫集中支付制度改革進行研究并且找出對事業單位財務管理的影響及作用，讓其充分發揮作用，進而繼續推進國庫集中支付制度的改革。

【關鍵詞】集中支付制度 事業單位財務管理 對策研究

一、進一步加強和完善事業單位的預算管理、內部控制制度和公務卡改革制度

（一）強化預算管理的方法

（1）改變預算編制的方法，使預算更加科學。國庫集中支付制度改革對事業單位的預算管理提出了更高的要求，要考慮到項目的時間限制與執行難度。單位應積極試行零基預算法，采用以零基預算為主，其他預算為輔的方法。細化部門預算編制，為預算執行奠定基礎。加強對單位收支預算編制完整性審核，提高年初預算到位率。整合項目結余結轉，規范收支分類科目的使用，規范預算調整工作。

（2）規范預算執行，建立預算執行動態監控機制。事業單位的預算執行往往不夠規范，在確定整體項目預算的同時還應將該預算指標層層分解，細化目標，對于每一項指標預算的執行都要按照相應的規章來完成，不可隨意更改，這就要求事業單位建立預算執行動態監控機制，通過動態監控系統開展動態監控工作，全面反映預算單位財政資金的支付活動，使得財政投入的資金發揮最大的效果。

（二）完善國庫集中支付及事業單位的內部控制制度的對策

（1）財政部門要建立國庫集中支付內部控制制度。強化內部崗位管理，規范集中支付流程。一是實現崗位的相互制衡，使所有集中支付活動在相互牽制的程序下進行。使所有集中支付活動在相互牽制的程序下進行。二是國庫集中支付機構工作人員應按照規范的工作流程辦理資金支付業務，高效完成財政預算指標下達、用款計劃審批、直接支付辦理等各項工作。三是加強內部人員管理，加大業務培訓力度，提高業務素質，強化責任意識，自覺遵守內控制度，提高風險防范能力，形成全員內控、防范風險的工作氛圍；加強部門內部監督，降低集中支付風險。國庫集中支付政策性強，工作流程復雜，涉及的環節多，業務數據量大，需要制定完備的內部監督檢查制度，創新財政監管模式，完善財政監管體系，保障國庫集中支付制度的貫徹執行和國庫資金的安全完整；加強信息技術控制，保證集中支付系統安全高效。信息技術控制要求結合部門實際情況和計算機信息技術應用程度，建立與業務相適應的信息化控制流程。

（2）事業單位要將國庫集中支付工作納入單位內控制度建設中。事業單位國庫集中支付制度的施行具有鮮明的政策性，同時為推進國庫集中支付改革，政府出臺了一系列關于預算、差旅費、辦公設備配置、會議費、公務用車運行維護費、接待費、物業費、培訓費等相關支出的配套規范性文件，在實際工作中，要以制度建設為根本，把國庫集中支付工作和單位內控制度緊密地結合起來，使二者相輔相成，使財務人員的辦事效率大大提升。

（三）完善公務卡改革制度

（1）財政主管部門要加強對該政策的設計和該制度的建設。政策設計方面應該考慮將公務卡與銀行信用卡交易平臺對接，與現行單位財務管理和公務支出報銷制度對接，與國庫支付系統對接。對經單位財務審核同意報銷的刷卡信息由單位財務人員從銀行數據庫下載到國庫支付系統自動生成授權支付憑證，實現消費、報銷、還款全過程無現金操作。財政部門可以及時查詢預算單位公務卡消費的明細信息，提高公務支出財政資金使用的透明度，彌補財政對現金監控的空白。

（2）進一步完善公務卡配套服務。監督商業銀行特別是公務卡代理銀行嚴格按照與預算單位簽訂的協議，履行職責，主動與預算單位配合協調，做好發卡后的系統安裝、業務培訓、開設劃款賬戶、傳送單據等系列配套工作，上門和跟蹤服務，及時解決實施中存在的技術問題。協商發卡銀行在信用卡功能方面應該提供更長的免息期和更全的附加功能，以方便和調動公務人員用卡積極性。

（3）優化公務卡系統功能，提高系統運行速度。首先完善公務卡動態監控模塊，建立健全事前、事中、事后一體化的動態監控體系，實現財政內部業務管理、預算單位資金使用、代理銀行支付全面而有效的監督。其次是簡化業務流程，完善公務卡信息查詢模塊，增強公務卡交易反饋信息查詢功能。利用現代網絡技術，在財政管理信息系統的基礎上繼續開發公務卡系統。

（4）建立健全單位內部財務制度。監督和指導單位結合本單位實際，建立健全內部公務卡報銷財務管理制度，明確報銷操作程序，規范用卡行為。加強現金管理，嚴格現金提取管理審批制度，控制現金使用范圍和額度。

二、解決財務核算存在問題存在問題的對策

（1）會計核算工作、健全會計核算體系。國庫集中支付制度改革實施以來，會計科目及賬務處理都相應的發生了較多變化，2012年底財政部又頒布了新的事業單位會計制度，這些變化都需要事業單位的會計核算與之相配套，因此，事業單位的財務人員就必須結合國庫集中支付制度以及新頒布的行政事業單位會計制度和會計準則，加強業務知識的學習，通過進一步的學習應該能夠正確設置會計科目，分資金性質、預算項目，支出類型，功能和經濟分類科目等要素進行輔助核算。

（2）按規定使用和管理單位零余額賬戶。基層預算單位要加強對現金支出的管理，不得違反《現金管理條例》和國庫集中支付制度有關規定提取和使用現金。

（3）豐富單一賬戶體系，使集中支付資金比例有所擴大。財政部門作為持有和管理國庫單一賬戶體系的職能部門，在做好零余額賬戶管理的同時，應加強對財政專戶和預算單位實有資金賬戶的管理，對部分事業單位仍然留有的實有資金賬戶，應進行清理整頓，凡不符合規定應當撤銷的，堅決予以撤銷，短時間內無法撤銷的，要將其納入國庫單一賬戶體系，嚴格審批管理，建立零余額賬戶在國庫單一賬戶體系中的主體地位。

參考文獻：

[1]吳凌云.博弈論視角下的財政國庫集中支付制度改革[J].現代商業，2012，（29）.