高校內部控制體系建設探析

閆玉

[摘 要] 針對高校內部控制管理體系建設，首先簡要介紹了高校內部控制的基本概念和目標，進而分析了在高校內部控制管理中存在的一些問題，最后就內部控制體系的建設進行了詳細論述。

[關鍵詞] 高校；內部控制；體系建設

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 125

[中圖分類號] G647 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）03- 0226- 01

0 引 言

近年來，我國高等教育迅速發展，高校辦學規模持續擴大，辦學形式更加多元化，特別是資金籌措方面更加靈活，對高校內部控制管理也提出了新的更高要求。進一步完善高校內部控制管理體系建設，提高高校內部控制管理水平，實現高校內部管理工作尤其是財務管理的規范化，已經成為高校管理工作的重點內容，這也是高校適應教育體制改革的基本要求。

1 高校內部控制的概念及目標分析

高校內部控制主要是由高校內部的教職工參與，通過制定一系列的內部控制制度、程序、措施和方法，對高校業務活動進行的有效管控，其實質就是在高校內部建立可以實現自我約束、自我監督、自我檢查、自我調整的內部管理系統。高校內部控制管理的目標主要有以下幾點：

（1）規范高校內部的經濟活動開展。重點是通過內部控制管理制度體系，保證各項經濟活動以及財務管理工作符合法律法規以及財經紀律，并進一步提高資金管理水平。（2）確保高校資產的安全可靠。依靠健全完善的內部控制管理體系，來保證高校資產安全完整，同時促進提升各項資產的使用效率，保障高校教學工作的有序開展。（3）提升高校內部管理績效水平。也就是通過加強內部控制管理，理順高校內部管理體系，進而促進提高的教學以及科研工作水平。

2 高校內部控制管理中存在的問題

（1）內部控制管理制度不完善。內部控制制度是內部控制體系的框架，但有的高校對內部控制管理重視不足，在制度建設上涵蓋范圍不夠廣，對有些重點工作的約束指導力度不夠，造成了管理工作開展中容易出現各種問題。（2）內部控制活動執行力度不夠。突出表現為很多內部控制管理制度流于形式，得不到強有力的執行。主要原因在于制度的可操作性不強和缺乏有效的內部監督，致使內部控制的實施效果不佳。（3）對風險的控制管理不到位。在高校內部管理中，同樣也存在著風險，但不少高校對此重視不足，內部風險識別和評估工作未能及時有效開展，很容易造成管理過程中出現各種風險問題。

3 高校內部控制管理體系建設研究

（1）完善內部控制管理制度體系建設。在內部控制管理制度體系的設計方面，應該遵循實際、突出重點，按照內部控制管理規范以及國家相關法律、法規等，對內部控制管理制度進行細化量化。在制度體系的建設過程中，應該注意確保能夠涵蓋高校所有的經濟活動、經濟活動的全過程、內部控制關鍵崗位。同時對內部控制管理的重點，特別是各關鍵部門和崗位、重大政策落實、重點專項執行和高風險領域進行詳細規定。（2）加強對具體業務活動的控制管理。在內部控制管理工作的開展過程中，應該將重點業務作為內部管控的核心。在高校資金業務的控制管理方面，應該嚴格落實不相容職務分離原則，體現權限等級和職責分離，做到審核與記賬分離、業務操作與風險監控分離，形成崗位之間的監督制約機制。同時，還應該加強風險管控意識，加強關鍵資金業務環節和重點崗位的監控，進一步規范賬戶管理、核算制度及操作規程，嚴禁在資金管理方面操作風險和違規行為。對于各種異常資金變動，建立有效的預警和處理機制。在高校的會計內部控制方面，應該重點加強會計工作的統一管理，加強對各種設置賬外賬、亂用會計科目、虛假會計數據的規范處理，確保會計制度和會計操作規程得到全面執行，同時還應積極運用信息化技術加強會計內部控制管理，以確保財務會計信息的真實、完整。（3）加強內部監督管理的力度。完善高校內部控制管理體系，確保各項內部控制管理制度得到有效執行，關鍵還應該進一步加強內部監督管理力度。一方面，高校管理部門應當高度重視外部監督，對于教育、財政、審計、紀檢監察等部門以及會計事務所等外部審計機構發現的內部控制風險，應該及時制定內部控制管理整改措施，進一步提高內部控制體系的健全性和有效性。另一方面，應該高度重視內部審計監督的作用，充分發揮內部審計監督的自我完善功能。在內部審計工作的重點上，應該拓寬內部審計范圍，強化預算管理審計，深化經濟責任審計，嚴格落實審計整改和責任追究，以促進提高資金使用效益，加強風險防控，確保資金資產安全。

4 結 語

加強高校內部控制管理體系建設，應該在做好完善內部控制管理制度，強化內部控制執行力等基本工作基礎上，進一步結合高校實際，突出內部控制重點，加強業務層面管控，并不斷強化內部監督管理，促進提高企業的內部控制管理水平。

主要參考文獻

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