審計理論與法治精神、國家治理之初探

閆利萍

摘要：審計是國家進行治理的基石和重要保障。 本文從審計的歷史沿革和發展展開，探討并提煉了法治精神的內涵和實質，分析了審計思想與法治精神的內在聯系，審計理論與法治精神的聯系，如缺少了審計的法治化一定不是完整的民主國家管理的法治化。國家審計依法建立，其自身已變成國家管理的重要組成部分。國家審計是對公共權利的實施進行制約和監督、提升國家管理有效性的重要工具。

關鍵詞：審計理論；審計改革；法律完善

一、審計的歷史沿革和發展

中國審計由來已久，從西周的聽、計、勾，秦漢的上計，唐朝的比部，到宋朝正式設立審計院，是獨立的審計機構。1933年，中國共產黨在中央蘇區人民委員會創建時就成立了審計委員會，并頒布了第一部審計條例。從外國來看，17世紀末18世紀初，在一些發達的資本主義國家都紛紛實行了獨立的審計制度，最早可追溯到羅馬和希臘時代。

今天，我們的黨和國家非常重視審計工作。十八屆四中全會決定全面推進依法治國的總目標。治國理政，需要用好人，管住權，理好財。人用好了，權管住了，財理好了，這個社會就會良性循環，經濟社會市場機制就能有效地運轉。

二、法制精神與審計理論

（一）法制精神的內涵

“法治精神”是民主法治社會普遍追求的法令至上、公平公正、保護人權、權力制衡等價值追求的總和，包含善治精神、民主精神、人權精神、公正精神和和諧精神。法治的意思是指當局在一切行動中都受到先前頒布的規定束縛，當局的行為或許很合法，但或許仍不符合法治精神。

（二）審計與法治的內在關聯

1.審計的焦點內容是檢測規則的執行，奉行對規則的遵守最簡單易懂地理解，審計乃一類特別的檢測且發表觀點的行為。也等于檢測被審計行動相對應遵照標準的相符水平。審計行為是按審計規范實行的，是為了確保審計工作的社會準確性。

2.審計要以自力的態度，公平保護審計關系人的權利，突顯法治的基本精神公平，客觀，獨立既是審計的基本精神尋求，同時也是審計活動要遵循的最基本的準則。正由于這種尋求，才使得審計活動能夠更好地保護關系人的相關權利。這與法治精神的實質要義高度一致。

3.審計是實現法治不可缺少的重要途徑。完善的法治不能沒有完善的審計。沒有審計的法治化就不會有民主國家管理的法治化。國家審計依法創立，其自身已成為國家管理的重要途徑。

三、國家治理與國家審計的新關系

（一） 國家審計與國家治理的新發展

“國家審計是國家治理的重要構成部分”的觀念，將對國家審計的了解從經濟監管方面拓展到生活、政治方面。從受托責任的微觀關系上升到國家宏觀調控和公共權利運行方面，追求國家審計國家經濟社會管理、國家管理的運行方法，實現國家審計和國家管理的高效運行，是目前我國審計理論對國家審計在民主國家發展中作用的認識和深化。國家審計的最新發展就是在國家治理的視角下，推動審計理論全方位發展以便于推進國家審計更方便的服務于國家治理現代化的建設。

（二）國家審計與國家治理體系現代化

國家審計推進國家管理體系現代化，一是通過完善國家審計的制度機制，逐步完成國家審計本身的現代化；其次，通過其有效的服務國家管理，促使經濟決策和國家治理決策更加具有科學性、合理性、可行性和前瞻性，有效促進國家經濟和投資效益的提高，有效的防范和化解決策風險，提高國家治理的水平，從而推動國家管理體系現代化。

（三）國家審計與國家管理能力現代化

國家管理能力反映的是國家管理體系的行動力。國家審計作為國家管理體系運作的監察系統，是國家管理體系運作的監督機構。國家審計評論監督是國家管理能力建設的手段，國家審計的展示問題、預報危害等功效對國家管理能力現代建設有著極大的影響。同時，國家審計部門本身是國家管理權力的構成部門，國家審計能力建設也是國家管理能力現代化的重要方面。國家審計能力表現為國家審計展示和探尋問題的手段，表現為對國家社會經濟運作危害、國家管理實行機制缺陷等的判斷力，加大對權力運行的監督和制約力度，有效發揮權力運行“緊箍咒”的作用。

（四） 國家審計、反腐敗與國家管理法治化

為提高國家審計反腐敗功能的實施，須要從審計自力性、審計對腐敗危害的提前估計功能、經濟責任審計領域、審計問責軌制、審計結果公開機制、平日審計與反腐敗專門審計相聯合等領域加以改進。國家審計肩負著保障國家安全、保護民生的責任，有防止和懲罰腐敗的作用。為提高國家審計反腐敗預警作用，國家審計應當以合規審計為重要方面，加大成績審計；著力關注民生與社會事業領域；摸索創立更方便于反腐敗的國家審計體制；同時全面提升審計人員的基礎素質。

近些年，我國國家審計從早期的經濟監察逐步擴展到國家社會經濟的各個領域。國家審計成為國家管理重要組成部門的觀念，恰是總結我國家審計這一實踐履歷，又是在國家審計將來成長根本上提出的宏偉觀點。國家管理架構下的國家審計研發也逐步提高，并得到了初階的研究效果。這說明，具有我國特點的國家審計路線已構成，植根于我國治理機制的擁有我國特點的國家審計理論已變成中國審計理論研發中的一個重要構成部門。

參考文獻：

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