醫院固定資產清理核對工作的探討

劉昊默

摘 要：現代醫院隨著國家經濟的發展，醫學技術、手段的提高，其固定資產在數量和價值上愈加龐大，尤其一些歷史悠久的傳統醫院，其固定資產年代跨度也較長，加上日常管理的重點往往是重視資產賬及衛生材料類資產，年末固定資產盤點也容易流于形式，醫院為了更好地摸清家底，真正做到賬賬、賬卡、賬實管理，應由內部審計部門推動，啟動固定資產專項清理工作。同時，醫院宜選擇有資質和經驗的會計咨詢公司共同完成此任務。基于此，從方案、步驟、問題類別、問題處理與建議等幾方面進行闡述與探討。

關鍵詞：醫院；固定資產清理；核對

中圖分類號：F273.4 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）01-0084-02

前言

固定資產是指醫院持有的預計使用年限在一年以上（不含一年）、單位價值在規定標準以上、在使用過程中基本保持原有物質形態的有形資產。單位價值雖未達到規定標準，但預計使用年限在一年以上（不含一年）的大批同類物資，應作為固定資產管理。

針對近年來各醫院普遍在接受外部審計在審計抽查、盤點過程中發現的固定資產管理中賬實方面存在的問題，為了規范和加強醫院財務及資產管理部門、科室的固定資產管理，由醫院內部審計部門推動開展此項工作并通過醫院辦公會，具體工作由醫院財務處牽頭，并聘請會計咨詢有限公司共同對醫院固定資產進行全面清查，全面摸清醫院固定資產“家底”，查找醫院內部資產管理的薄弱環節，進一步建立健全醫院資產管理制度，實現對國有資產的科學、動態管理。

一、清理工作的主要內容

（一）制定固定資產清理與盤點工作方案

1.明確清理目標。醫院通過固定資產清理工作，真實、完整地反映醫院的固定資產全貌，全面摸清醫院固定資產“家底”。逐項核實固定資產總賬與明細賬、明細賬與資產實物的具體差異，詳細分析產生差異的原因，查找醫院內部資產管理的薄弱環節，完善醫院資產管理制度的建立健全，實現對國有資產的動態管理。

2.清理范圍。包括清理的資產范圍、資料范圍、時間范圍。根據醫院實際情況，所清理資產為醫院本級全部固定資產，主要包括通用設備、專用設備、交通運輸設備、土地、房屋及建筑物（本文主要對設備類資產清理模式進行探討）、圖書等。清理資料范圍包括：醫院固定資產管理系統初始登記時的原始資料、固定資產清理截止日的資產負債表、財務部門錄入與管理的固定資產動態管理系統明細表、資產部門登記與管理的固定資產明細賬、清理截止日的各實物資產使用部門的盤點表及其他與固定資產相關的信息資料。清理時間范圍為固定資產清理基準日，即資產清理截止日為某年12月31日。

3.成立資產清理工作組。工作組分為領導小組和工作小組。領導小組組長為單位黨、政一把手，副組長為副院長、副書記。工作小組組長為分管財務、資產管理部門院領導，成員為財務處及各資產管理部門；配合落實部門為全院各科室；監督落實部門為醫院審計處、紀檢監察處。

4.明確重點工作內容。根據本單位資產管理特點和薄弱環節制定工作重心，圍繞工作重心重點投入人力、物力、時間成本，理清賬簿；查清各類資產及相關文件手續，找準使用、管理責任部門，為清查后的清理、整改工作打好基礎。工作包括：固定資產賬表、賬賬核對，固定資產賬實核對。醫院各固定資產使用部門對所使用的固定資產進行全面清查盤點、登記造冊，并與資產管理部門提供的固定資產明細賬中相應資產進行核對，確保醫院固定資產賬實相符。

5.主要工作順序安排。首先全院范圍內展開醫院動員：召開動員會，動員布置醫院資產清理工作；開展部門自查：由資產管理相關部門組織本部門及醫院各科室進行自查，做到以賬查物、以物對賬。各部門、各科室將固定資產清查的結果進行認真審核匯總，在資產管理部門負責人簽字后報資產清理工作小組；財務處與固定資產管理部門進行賬賬核對和盤點抽查工作。對清理出的賬賬不符事宜，資產盤盈、盤虧事宜等查明原因，分清責任，提出處理意見并根據規定的管理權限，報經相關部門批準，各步清理工作完成有時限。

（二）實施階段

1.在啟動工作中需要奠定良好的群眾基礎，做到全院全員徹底動員，取得大家的支持和重視是清理工作成功的一半。（1）工作始終取得領導重視，上下思想統一一致。（2）在不同層面傳達、動員。工作知曉率高，配合度好。醫院先后在院辦公會、由主管院領導、財務部門、資產管理部門、會計咨詢公司及全院各科主任、護士長參加的動員會等多次會議上宣傳工作的意義并提出清理工作相關要求。

2.在具體實施過程中，主要包括和注意以下幾點問題：

（1）重視賬賬核對工作。第一，理清賬簿層次。做好賬實核對工作，首先要進行賬賬核對，在賬賬核對過程中，要理清賬簿層次，包括財務處所管理的固定資產總賬、固定資產明細賬，資產管理部門（后勤、醫工處、圖書等）所管理的實物資產明細賬、各資產使用部門管理的固定資產卡片賬。在此基礎上層層核對，找到具體各級差異。特別要注意的一點，在以往的檢查中，往往存在因管理疏漏或直接撥付經費購置設備導致個別固定資產只在財務賬列支，未登入固定資產賬的現象，此項內容也應作為核查重點，補登補記，避免造成資產流失及報表不準確。第二，制作科室盤點表。在核對各級賬賬基礎上，盤點表做到按賬簿類別進行標注，這樣可明確體現賬簿本身差異，又能為下一步具體核對實務資產打下基礎，明確到底實務資產存在與否，那級次賬簿存在問題（見下表）。

（2）賬實核對。理清賬簿基礎上，分組分科對固定資產實物進行核對。由于醫院固定資產具有較強專業性，一般財務人員很難辨認清賬和資產對應關系的特點，需有資產專業管理人員跟隨盤點。采用了逐步推開，第一步為報名試點進行盤點科室，由醫工處工程師及咨詢公司、醫院財務人員、科室資產管理員一同核對，確認盤點情況，并依次逐步推開。最終盤點結果經科室資產管理員、科室主任簽字確認。

（三）總結階段

匯總問題、分析類別。固定資產盤點，其結果單項設備存在盤盈或盤虧。但造成原因多種多樣，同時，對于初步盤點結果，往往需要資產管理部門的再次核對，排除設備在同科室不同區域一邊盤盈一邊盤虧的現象。分析如下：

1.盤盈設備情況。（1）接受捐贈。（2）報廢后重新拾回使用，尤其一些家具類資產。對策：統一加強教育、宣傳，加強對報廢回收資產的管理，科室設備或家具達到年限尚可使用，可先協調科室間調配使用，及時變更資產管理部門與科室賬卡，到達賬、物協調一致。（3）存在基本建設、裝修改造工程中購置固定資產現象，如工程中購置大型空調等，最終上賬全部包含在基建工程中，資產表面造成盤盈，實際未體現在資產賬上，為日后管理、折舊及報廢等工作帶來周折。對策：加強管理，協調基建處、財務處與資產管理部門，對于工程中不必要購買的固定資產，禁止其購置；對于工程中需配套購置資產，應取得資產單獨發票及相關資料并經資產部門驗收，在竣工決算時做好賬務工作。

2.盤虧情況分析。（1）確實存在丟失情況，如一些可移動的手推小型設備。科室互相轉借，最終不知去向。（2）未經資產管理部門核準報廢就交給物資部門，科室卡片賬自動消減但醫院財務賬未減。（3）科室分并等原因造成資產去向不清。醫院已經對此進行整改，要求今后科室發生變化調整時，通知資產管理部門統一協調處理。對于盤虧情況，應加強資產實物管理，進一步明確科室資產管理人員，明確其職責。醫院資產屬于國有資產，對此應充分宣傳、教育，切實提高管理意識。

3.對科研課題經費、教育經費及研究所購置資產應做好歸口管理。在盤盈盤虧資產中，往往還涉及一類資產，即科研課題經費、教育經費及研究所購置的固定資產，因有些不是醫院資金自有資金購置，也非科室年度計劃采購，存在資產管理部門上賬不及時，或漏上賬現象，發現了這一問題后，內審部門及時建議科研課題經費、教育經費及研究所購置資產應歸口專業部門統一管理，防止財務單邊走賬，資產部門遺漏未上賬的現象發生。

二、問題處理及改進建議

固定資產在使用過程中需要加強維護，管理部門加強資產管理，不定期進行檢查。除科室負責人為第一責任人外，有條件的科室可以明確責任人進行管理。

第一，做好資產管理宣傳工作，不論新購資產上賬、報廢資產下賬或者長期借用等及時做好更新維護，賬、物時時一致的關系。第二，充分利用信息化管理系統，做好設備掃碼、貼簽工作。便于核對、管理，使具體管理人員不受限于對資產識別困難這一問題上。第三，資產管理部門做好監督盤點工作。第四，對資產購置原始資料，包括招投標文件、購買合同、設備合格證、驗收單及內部管理文件進行妥善歸檔、保管。第五，科室資產管理人員具有責任心強、切實起到管理作用。

參考文獻：

[1] 醫院會計制度（財會[2010]27號）[S].2010.

[2] 李東海.淺談醫院固定資產的精細化管理[J].現代醫院，2011，（11）.

[責任編輯 吳明宇]